Практические задания по «Экономико-математические модели»

 
 

Задача 1.

Рассчитать сумму  платежей НДС, подлежащую внесению в  бюджет  организацией  за отчетный квартал  на основании следующих  данных: Назовите сроки уплаты налога (ст. 174 НК РФ).

1. Отгружено  товаров (без НДС):

по ставке НДС 18% — 17 420  руб.;

по ставке НДС 10% — 19 380 руб.

необлагаемый  оборот – 20 000 руб.

2. Бартерный  оборот товаров (по ставке НДС  18%) в рыночных ценах составил 16 500 руб.

3. Получено штрафных  санкций от других предприятий   по договорам, связанным с реализацией  по ставке 18% на сумму 2300 тыс. руб.

4. Получено авансов  в счет предстоящих поставок  продукции на сумму 11800 рублей;

5. Сумма НДС,  полученная от поставщиков и  использованная на производство  продукции, облагаемой НДС за  сырье и материалы, составила  2500 руб.

Решение :

1.Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку

17420*18%=3135,60

19380*10%=1938,00

2. Для целей  исчисления НДС реализация товаров  (работ, услуг), в том числе и  в обмен на другие товары (работы, услуги), облагается НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

 Начислен  НДС с реализации товаров на  основании собственного счета-фактуры  16500*18:118=2516,95

Принят к вычету НДС по оплаченным товарам 16500*18:118=2516,95

3. Штрафные санкции не являются доходом от реализации продукции, поэтому не облагаются НДС

4. При получении авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) возникает обязанность исчисления НДС с полученных денежных средств

11800*18:118=1800 руб.00 коп.

5. Согласно п.4 ст. 170 НК, в том случае, если предприятие осуществляет как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции, то входной НДС принимается к вычету пропорционально выручке, облагаемой данным налогом.

Общая сумма  выручки (без НДС) составит: 
17420 руб.+ 19380 руб. + 20 000 руб. = 56800 руб.

Доля продукции, не облагаемой НДС, в общей сумме  выручки равна: 
20 000 руб. : 56800 руб. = 0,35

Сумма входного НДС, которую не принимают к вычету, а включают в расходы организации  составит 2500 руб. x 0,35 = 875,00 руб.Оставшуюся сумму входного НДС можно принять к вычету. Эта сумма составит: 
2500,00 руб. – 875,00 руб. = 1625,00 руб.

Итого сумма НДС, подлежащая к уплате составит:

3135,60+1938,00+2516,95-2516,95+1800,00- 1625,00= 5248 руб.60 коп.

в бюджет ее следует уплатить в 3 срока равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Задача 2. Определите ставку, сумму и срок уплаты налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, если источником выплаты дохода является  российская организация. Доля дивидендов, причитающихся организации А по итогам 2009 года составляет 30%. Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению, составляет 100000 рублей,  сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом, к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков – получателей дивидендов и ранее не учитываемая при определении налоговой базы, составляет 25000 рублей. (Для расчета используйте формулу в ст.275 НК РФ, ст. 284 НК РФ, ст. 287)

Решение:

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов российского юридического лица – получателя дивидендов, исчисляется по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д –  Д),

где Н – сумма  налога, подлежащего удержанию;

К – отношение  суммы дивидендов, подлежащих распределению  в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн – соответствующая  налоговая ставка (0 или 9%);

д – общая  сумма дивидендов, подлежащая распределению  налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов.

Д – общая  сумма дивидендов, полученных самим  налоговым агентом в текущем  отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде если данные суммы дивидендов ранее не учитывались  при определении налоговой базы.

Налог на прибыль  с дивидендов  

30000 руб. : 100 000 х  9% х (100 000 руб. – 25 000 руб.) = 2025 руб.

Должен быть перечислен в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода. 

Задача 3. Определить сумму налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль, при использовании организацией кассового метода, если за налоговый период отгружено продукции на сумму 1 млн. рублей, оплачено – 900 тыс. рублей., получен аванс в размере 100 тыс. руб. За указанный период приобретено материалов на сумму 500 тыс. рублей, из них списано на затраты  производства – 450 тыс. рублей. Начислено амортизации на сумму 20 тыс. рублей, в том числе по оплаченным основным средствам – 15 тыс. руб., начислено налогов и сборов в сумме 80 тыс. рублей, в том числе за отч. период – 60 тыс. рублей. Уплачено налогов, начисленных за отч. период,  – 50 тыс. рублей, уплачена недоимка – 10 тыс. рублей. Начислено заработной платы 30 тыс. рублей (за налоговый период), выплачено на сумму 25 тыс. руб.

Решение:

Налогооблагаемая  прибыль по кассовому методу : доходы – расходы 
Доходы: оплачено продукции – 900 т.р.+ аванс без НДС 84745 р.76 коп.

(100т.р. ×18:118) = 984745руб.76 коп.

Расходы: 450 тыс. руб. (материалы приобретенные и  списанные на затраты производства) + 15 тыс. руб. (начислено амортизации) + 60 тыс. руб. (начислено налогов и сборов) + 25 тыс. руб. (начислено зар. пл.) = 550 тыс. руб. 
Таким образом, сумма налогооблагаемой прибыли равна:  
984745,76 – 550 000 = 434745руб 76 коп. 
Сумма налога на прибыль  равна: 434745руб 76 коп × 2% = 8694,92 руб.-федеральный бюджет, : 434745руб 76 коп ×18%=78254 руб.24 коп.– в бюджет субъекта РФ 

Задача  4. Используя данные задачи 3, определить сумму налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль, при использовании организацией метода  начисления.

Решение: 
Налогооблагаемая прибыль по методу начисления: доходы – расходы 
Доходы: отгружено продукции – 1 млн. руб. 
Расходы: 450 тыс. руб. (материалы приобретенные и списанные на затраты производства) + 20 тыс. руб. (начислено амортизации) + 60 тыс. руб. (начислено налогов и сборов) + 30 тыс. руб. (начислено зар. пл.) = 560 тыс. руб. 
Таким образом, сумма налогооблагаемой прибыли равна:  
1 000 000 – 560 000 = 440 000 руб. 
Сумма налога на прибыль  равна: 440000руб 00 коп × 2% = 8800,00 руб.-федеральный бюджет,  440000руб × 18%=79200 руб.00 коп.– в бюджет субъекта РФ 

Задача 5. Рассчитать суммы амортизационных отчислений по четвертой амортизационной группе, если амортизация начисляется нелинейным способом. Ежемесячная норма амортизации по амортизационной группе составляет 3,8%. Срок полезного использования основного средства составляет 6 лет. Суммарный баланс группы составляет 1 000 000 рублей. Можно ли использовать ускоренную амортизацию по данному основному средству. (Использовать ст. 259.2,259.3 НК РФ).  

Решение:

Согласно пункту 4 статьи 259.2 Налогового кодекса сумма амортизации по группе за месяц производится по формуле:

А = В × К/100,

где 
А — сумма начисленной амортизации за данный месяц для соответствующей амортизационной группы; 
В — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы; 
К — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

В январе амортизации  будет начислено 38 000 руб. (1 000 000 руб. х 3,8/100). Суммарный баланс на 1 февраля  составит 962 000 руб. (1 000 000 - 38 000).

В феврале амортизации  будет начислено 36556 руб. (962 000 руб. х 3,8/100). Суммарный баланс на 1 марта  составит 925444 руб. (962 000 - 36556) и т. д.

 

Повышающий коэффициент (не более 3) не применяется к основным средствам, которые являются предметом договора лизинга, включённым в первую – третью амортизационные группы, при любом методе начисления амортизации (п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

По данному  основному средству  можно использовать ускоренную амортизацию. 

Задача 6. Организация  (г. Волоколамск, Московская область) имеет обособленные подразделения в городах Коломны (Московская область), г. Кострома и г. Иваново. За 2009 г. организация получила прибыль на сумму 2 000 000. руб.

определить, какую сумму налога на прибыль должна уплатить организация в Федеральный бюджет и региональные бюджеты (ст. 288 НК РФ)?

(в %)

 

Решение:

Сумму налога определяют исходя из долей прибыли, приходящихся на головное и каждое обособленное подразделение. Правила расчета установлены в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса. Данную сумму определяют по формуле: 
Прибыль ОП = (доля ССЧ (РОТ) ОП + ОС ОП) : 2; 
ССЧ – среднесписочная численность работников; 
РОТ – расходы на оплату труда за отчетный период; 
доля ССЧ (РОТ) ОП – удельный вес среднесписочной численности (расходов на оплату труда) обособленного подразделения с ССЧ (РОТ) компании в целом, включая филиал; 
доля ОС ОП – удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в таком же показателе по компании в целом.

Находим средние  арифметические величины исчисленных  удельных весов (нормировочный коэффициент) по подразделениям – 11 % ((12 + 10) : 2), 9 % ((10 + 8) : 2) и 20 %(21 + 19) : 2)головное подразделение 60 %

Доли налогооблагаемой прибыли, приходящиеся на обособленные подразделения, – 220 т.р.. (2000 000руб. х 11%) (Коломна) , 180т.р. руб (2000 000руб. х 9%) (г. Кострома) и  400 т.р.руб. (2000000 руб. х 20%) (г. Иваново),на головное подразделение 1200 руб (2000 х 60%)

1. Сумма налога  на прибыль уплаченная в Федеральный бюджет составит : 2000000 *2%=40000  рублей.

2. Сумма налога  на прибыль, уплачиваемая по  месту обособленного по2.3. Определяем сумму налога на прибыль обособленного подразделения г.Коломна