Ответственность за нарушения налогового законодательства

Четвертую группу правонарушений составляют налоговые  правонарушения, за совершение которых  к административной ответственности  привлекаются как граждане, так и  должностные лица предприятий, организаций, учреждений - виновные в нарушении порядка управления в сфере налоговых отношений; нарушении предоставленным налоговой полиции и налоговым инспекциям прав, в частности права обследования (с соблюдением соответствующих правил) любых используемых для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения помещений предприятий, организаций, учреждений и граждан, на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций.

Рассмотрение  дел о данных административных правонарушениях  производится органами Госналогслужбы России по сведениям, предоставляемым  коммерческими банками, осуществляющими  проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения  кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

 

2.3 Уголовная  ответственность

 

Уголовная ответственность наступает за совершение преступлений, предусмотренных уголовным  законодательством. Уголовные правонарушения в сфере налоговых отношений  иначе называются налоговыми преступлениями. Данные правонарушения, а также санкции  за их совершение, предусмотрены уголовным  законодательством.

Основанием  уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все  признаки состава преступления, предусмотренного Уголовным Кодексом РФ. Достаточное  основание для наступления уголовной  ответственности - наличие в совершенном  общественно опасном деянии состава  преступления. Уголовно - правовая теория под составом преступления понимает совокупность объективных и субъективных признаков, характеризующих в уголовном  законе общественно опасное деяние как преступление.

Уголовной ответственности подлежит лицо, достигшее  ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста. Не подлежит уголовной ответственности лицо, которое во время совершения общественно  опасного деяния находилось в состоянии  невменяемости, то есть не могло осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического заболевания.

Основные  виды наказаний, применяемых при  налоговых правонарушениях, подпадающих  под действие Уголовного Кодекса  РФ:

1) Лишение  свободы на определенный срок. Данная мера применяется исключительно  к физическим лицам и заключается  в заключении лица, совершившего налоговое правонарушение, в исправительно-трудовое учреждение на определённый срок в соответствии с уголовно - исполнительным Кодексом РФ.

2) Арест  – это вид уголовного наказания,  заключающийся в содержании совершившего  правонарушение и осуждённого  лица в условиях строгой изоляции  от общества (в арестных домах). Военнослужащие, совершившие правонарушения, за которые им было назначено  наказание в виде ареста, отбывают  его на гауптвахтах. Нормы ареста  в отношении физических лиц  не применяются, в связи с  тем, что, по состоянию на конец 2009 года в Российской Федерации нет ни одного арестного дома, хотя первые из них должны были появиться ещё в 2006 году.

3) Лишение  права заниматься определённой  деятельностью и занимать определённые  должности. Данный вид наказаний применяется в отношении государственных служащих, сотрудников законодательных, исполнительных и судебных органов государственной власти РФ и прочих физических лиц, которые в силу занятия своей деятельностью или занимания ими определённых постов могут осуществлять противозаконные действия в определённых сферах, в которых не могут осуществлять противозаконные действия другие граждане РФ, которые не занимают определённых постов или не занимаются определённой деятельностью.

Всего существует четыре статьи Уголовного кодекса, непосредственно  устанавливающие уголовную ответственность  за налоговые преступления:

1) Статья 198. Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с физического  лица.

2) Статья 199. Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с организации.

3) Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового  агента.

4) Статья 199.2. Сокрытие денежных средств  либо имущества организации или  индивидуального предпринимателя,  за счет которых должно производиться  взыскание налогов и (или) сборов.

С 01.01.2010 года появилась и иная возможность (долгое время, а точнее с 2003 года, отсутствовавшая в нашем уголовном и налоговом праве), которую следует однозначно отнести к мерам по декриминализации сферы неуплаты налогов.

Согласно  поправкам, внесенным в Налоговый, Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы и Закон "О милиции" Федеральным законом от 29 декабря 2009 года N 383-ФЗ добровольная уплата начисленных сумм, на определенных стадиях процесса, освобождает от уголовной ответственности.

С 11.12.2003 года по 01.01.2010 года - добровольная уплата начисленных сумм налогов (сборов), штрафов и пени – не освобождала  от уголовной ответственности.

До 11.12.2003 года освобождалось от уголовной  ответственности лицо, способствовавшее раскрытию налогового преступления и полностью возместившее причиненный  ущерб.

С 01.01.2010 года налоговые органы, проведя налоговую  проверку правильности исчисления налогов (сборов) и обнаружив размер недоимки (задолженности) в размере который  позволяет предполагать совершение налогового преступления, должны, как и ранее направить плательщику Требование об уплате налогов (сборов).

Естественно, что Требование выставляется уже после вынесения решения по результатам проверки.

В отличие  от порядка действовавшего до 01 января 2010 года, Требование обязательно должно содержать предупреждение плательщика, об обязанности налогового органа направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, в случае если сумма задолженности, а также штрафы и пени не будут уплачены в полном объеме, в установленный срок.

Если  в течение 2 месяцев со дня истечения  срока исполнения Требования об уплате налога (сбора), плательщик уплатит все начисленные суммы налогов, штрафов и пени, то налоговый орган не будет направлять материалы в органы внутренних дел.

налоговый правонарушение материальный уголовный ответственность

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В представленной контрольной работе я изучал тему "Ответственность за нарушения налогового законодательства". Ответственность за нарушение налогового законодательства разнообразна и зависит от состава правонарушения.

Таким образом, существуют три типа ответственности  за налоговое правонарушение: административная, материальная (её также называют финансовой) и уголовная. Все три вида ответственности  назначаются в соответствии с определенными нормативно-правовыми актами РФ, за каждое из правонарушений полагается определённая ответственность.

Также, за некоторые правонарушения могут  налагаться одновременно несколько  видов ответственности. К примеру, некий чиновник вовремя не предоставил  сведения, которые были необходимы для составления проекта бюджета  области или АО. В таком случае, в соответствии со статьёй 292 Бюджетного кодекса РФ на него будет наложено одновременно два вида ответственности: административный – в виде штрафа и налоговый – в виде предупреждения о ненадлежащем исполнении Бюджетного кодекса. Такое правонарушение является административно - налоговым и называется сложным правонарушением.

В данной контрольной работе были изучены три типа ответственности за налоговые правонарушения. Также был изучен состав налогового правонарушения и условия наступления ответственности за него.

 

ЛИТЕРАТУРА

 

Нормативные материалы

1. Бюджетный Кодекс Российской  Федерации. М.: Феникс, 2007. – 320 с.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Текст]: М.: Омега-Л, 2010. – 352 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Норма, 2009. – 389 с.

4. Уголовный кодекс Российской Федерации. М.: Омега-Л, 2009. – 153 с.

5. Берник В.Р. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях / Под ред. Берник Р.В. – М.: Феникс, 2007 – 354 с.

6. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики / Под ред. Д.В. Винницкого. - СПб.: Юридический центр Пресс, 2007. – 305 с.

7. Грачева Е.Ю. Финансовое право / Под ред. Е.Ю. Грачева. - М.: Юрист, 2008. – 384 с.

8. Крохина Ю.А. Налоговое право / Под ред. Ю.А. Крохина. - М.: Юрайт-издат, 2008. – 429 с.

9. Поляк Г.Б. Налоговое право / Под ред. Г.Б. Поляка.- М.: Юнити-дана, 2007. – 271 с.

10. Петрова, Г.В. Финансовое право / Под ред. Г.В. Петрова. - М.: ТК Велби, 2006. – 280 с.

11. Рябова П.В. Арест как вид уголовного наказания: уголовно-правовые и уголовно-исполнительные аспекты / Под ред. Рябовой П.В. - М.: Норма, 2009. – 177 с.