Проблемы практики применения водного налога

 

В данной формуле  П означает площадь предоставленного водного пространства. Пользуясь формулой (2.6) получили следующее  
значение (формула 2.7):

 

(рублей).                              (2.7)

 

Далее рассчитаем сумму водного налога к уплате в бюджет по  
формуле (2.8):

 

.                                                (2.8)

 

Используя формулу (2.8), получили следующее значение (формула 2.9):

 

(рублей).                                (2.9)

 

Таким образом, ООО «Водоканал» обязано уплатить в бюджет водный налог в размере 81056 рублей. Общая сумма налога должна уплачиваться по местонахождению Водохранилища. Сумма налога подлежит перечислению не позднее 20 июля 2011 года, так же как и налоговая декларация.

 

3 АВТОМАТИЗАЦИЯ  УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ВОДНОМУ  НАЛОГУ

 

 

3.1 Описание  программы

 

После изучения теории и практики особенностей исчисления и механизмов расчетов водного налога, а также правил заполнения налоговой  декларации по водному налогу, был  написан программный продукт, целью которого является облегчение расчета водного налога и заполнения налоговой декларации.

Объясним принцип  работы программы на примере решенной выше задачи.

При запуске  программы открывается главное  окно (рисунок 3.1). Данное окно содержит такие разделы, как:

1. данные;
2. расчет;
3. декларация.
4. поля для заполнения рассчитанных сумм водного налога.

 

 

Рисунок 3.1 Главное  окно

 

В раздел «Данные» вносятся данные об организации, данные для заполнения титульного листа  налоговой декларации, а также  данные об объектах водопользования.

Форма с данными  об организации выглядит следующим  образом (рисунок 3.2):

 

 

Рисунок 3.2 Окно «Сведения об организации»

 

Форма для заполнения титульного листа выглядит следующим  образом (рисунок 3.3):

 

 

Рисунок 3.3 Окно «Заполнение титульного листа»

 

Данные об объектах водопользования можно заполнить  для следующих видов водопользования:

1. забор воды из водных объектов (рисунок 3.4);
2. использование акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях (рисунок 3.5);
3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (рисунок 3.6);
4. использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях (рисунок 3.7).

 

 

Рисунок 3.4 Окно «Забор воды из водного объекта»

 

 

Рисунок 3.5 Окно для заполнения при использовании  акватории водного объекта

 

 

Рисунок 3.6 Окно «Использование акватории водного  объекта для целей гидроэнергетики»

 

 

Рисунок 3.7 Окно для заполнения при использовании  водного объекта для целей  лесосплава

 

В разделе «Расчет» можно произвести расчеты по всем видам водопользования, а также  сделать отметку, если заполнять  данные по какому-либо виду водопользования не надо.

Форма для расчета  водного налога при заборе воды из водного объекта выглядит следующим  образом (рисунок 3.8):

 

 

Рисунок 3.8 Форма  для расчета

 

Для расчета  водного налога по данному виду водопользования, необходимо ввести в поле «Лимит водопользования (квартальный)» величину квартального лимита, в поле «Объем воды, забранной из водного объекта» - объем забранной воды, в поле «При заборе в пределах лимита» - ставку водного налога по данному виду водопользования. Затем нажимаем кнопку «Рассчитать» и получаем следующий результат (рисунок 3.9):

 

 

Рисунок 3.9 Пример расчета

Нажимаем кнопку «Далее» и переходим к форме  для расчета водного налога при  использовании акватории водного  объекта, за исключением целей лесосплава в плотах и кошелях (рисунок 3.10):

 

 

Рисунок 3.10 Форма  для расчета

 

Заполняем данные о площади предоставленного пространства и налоговой ставки, нажимаем кнопку «Рассчитать» и получаем следующие  данные (рисунок 3.11):

 

 

Рисунок 3.11 Пример расчета

 

Нажимаем кнопку «Далее». Появляется форма для расчета водного налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (рисунок 3.12). Данная форма, по условию задачи, заполнена не будет, поэтому необходимо нажать «Не заполнять», а затем кнопку «Далее».

 

 

Рисунок 3.12 Форма  для расчета

 

Затем появляется окно для расчета водного налога при использовании водных объектов для целей сплава древесины в  плотах и  
кошелях (рисунок 3.13). Данная форма также не будет использована, поэтом нажимаем «Не заполнять», а затем «Далее».

 

 

Рисунок 3.13 Форма  для расчета

 

После указанных  действий появляется окно, предлагающее заполнить налоговую декларацию (рисунок 3.14). Если нажимаем «Нет», то программа  возвращает нас на главное окно.

 

 

 

 

Рисунок 3.14 Диалоговое окно по заполнению декларации

 

Если же все-таки налоговую декларацию заполнить  нужно, то нажимаем на главной форме  раздел «Декларация» и выбираем пункт  «Заполнение». После чего появится диалоговое окно, представленное на рисунке (3.14). При нажатии на кнопку «Да» начнется заполнение налоговой декларации. Помимо заполнения декларации, на главной форме появятся рассчитанные суммы водного налога по всем видам водопользования и общая сумма водного налога.

Пример заполнения титульного листа представлен на рисунке (3.15).

 

 

Рисунок 3.15. Пример заполнения титульного листа

Пример заполнения раздела 2.1 представлен на рисунке (3.16).

 

 

Рисунок 3.16. Пример заполнения раздела 2.1

 

Пример заполнения раздела 2.2 представлен на рисунке (3.17).

 

 

Рисунок 3.17. Пример заполнения раздела 2.3

 

В остальных  разделах налоговой декларации будут  стоять прочерки.

Таким образом, был разработан программный продукт, позволяющий хранить данные об организации, исчислять суммы водного налога по каждому виду водопользования, а также заполнять налоговую декларацию.

 

3.2 Пути совершенствования учета и расчетов по водному налогу

 

ООО «Водоканал»  использует в своей деятельности программный продукт «Налогоплательщик», который предназначен для ведения  бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности для представления в соответствующие органы в электронном виде на магнитных или бумажных носителях в утвержденных формах и форматах, в том числе для передачи по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с электронно-цифровой подписью.

Возможности и  функции программного продукта «Налогоплательщик»:

1) сдача отчетности через Интернет;

2) бухгалтерский учет:

а) основных средств и нематериальных активов;

б) налога на добавленную стоимость;

в) денежных средств;

г) покупок и продаж;

д) помощник формирования учетной политики;

е) автоматическое формирование стандартных бухгалтерских отчетов: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета, аналитические ведомости, журналы-ордера, главная книга и так далее;

ж) автоматически рассчитываются суммы авансовых платежей и формируются декларации по земельному и транспортному налогу;

з) подсистема «Бухгалтерский учет» постоянно дополняется новыми первичными документами и отчетными формами;

3) формы бухгалтерской и налоговой отчетности:

а) единая (упрощенная) налоговая декларация;

б) сведения и среднесписочной численности работников;

в) налог на добавленную стоимость;

г) налог на прибыль;

д) единый налог на вмененный доход;

е) упрощенная система налогообложения;

ж) единый сельскохозяйственный налог;

з) налог на имущество;

и) земельный налог;

к) транспортный налог;

л) единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации;

м) бухгалтерская отчетность (6 форм);

4) автоматизированное формирование бухгалтерской и налоговой отчетности;

5) импорт баз данных;

6) ведение сразу нескольких компаний;

7) ведение заработной платы предприятия;

8) ведение Налоговых карточек;

9) формирование, контроль и выдача данных о доходах физических лиц на магнитных носителях;

10) ведение Индивидуальных карточек по Единому социальному налогу;

11) формирование данных для персонифицированного учета для Пенсионного фонда России;

12) формирование Деклараций и Авансовых расчетов по Единому социальному налогу;

13) ведение упрощенной системы бухгалтерского учета и налоговой отчетности;

14) ведение транспортного налога;

15) ведение кассовой книги;

16) формирование и печать платежных поручений.

Программный продукт  «Налогоплательщик» является хорошим  инструментом для ведения бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности. Но самым большим минусом данной программы является то, что в ней не реализовано ни одной функции, которая была бы связана с исчислением водного налога, что затрудняет расчеты и заполнение налоговой декларации по нему.

Разработанный программный продукт «Водный налог» поможет устранить данные затруднения. Его положительными характеристика является то, что он занимает мало места на диске, прост в использовании, хранит данные об организации и видах водопользования, рассчитывает суммы водного налога по каждому из видов водопользования, заполняет налоговую декларацию, создан специально для ООО «Водоканал» с учетом особенностей его деятельности.

Таким образом, программный продукт «Водный  налог» станет прекрасным дополнение к используемому в ООО «Водоканал» программному продукту для ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности и позволит сократить время для расчета сумм водного налога и заполнения налоговой декларации.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В ходе изучения теоретического материала было выяснено, что водный налог относится к федеральным налогам и сборам и является платой за пользование природными ресурсами, который имеет не малое значения в экономической системе, так как получаемые средства направляются на поддержание природных ресурсов. Под обложение водным налогам подпадают 4 вида водопользования (забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением сплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава в плотах и кошелях), а также определены 15 видов водопользования, которые не облагаются водным налогом. А также были рассмотрены налоговые ставки, методики расчета сумм водного налога по каждому виду водопользования, сроки уплаты водного налога и подачи налоговой декларации.

В процессе выполнения практического задания была дана организационная и экономическая характеристика ООО «Водоканал». Предприятие осуществляет свою деятельность на основе лицензии, а также 2 вида водопользования (забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях). Общая численность сотрудников составляет 48 человек. Были рассмотрены экономические показатели за 2009 год и 2010 год, а также отклонения по данным показателям. Многие значения отклонений имеют отрицательное значение, что говорит об ухудшении финансового положения предприятия в 2010 году. Также, в ходе решения задачи, были рассчитаны суммы водного налога по каждому виду водопользования и общая сумма водного налога к уплате в бюджет, определены сроки перечисления суммы водного налога в бюджет и подачи налоговой декларации.

После изучения используемого на предприятии программного продукта для ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности выяснилось, что данная программа является отличным инструментом для указанных выше целей, но программа не имеет возможности расчета водного налога и заполнения налоговой декларации по нему, поэтому программа «Водный налог» может стать хорошим дополнением к программе «Налогоплательщик» и поможет тратить меньше времени при расчете водного налога и заполнении налоговой декларации.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ