Что же такое ЕНВД

  Что же такое ЕНВД? 

   ЕНВД - это  Единый налог на вмененный  доход, система налогообложения  отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. Так что, по сути — ЕНВД не налог, а государственный оброк. 

  Тем не менее, ему посвящен не специальный закон, а глава 26.3 НК РФ, которую всем, начинающим небольшой бизнес, настоятельно рекомендуется внимательно прочесть. 

  В «народе»  его называют Вмененка.

 Плательщиками этой самой вмененки являются организации, предприятия, облагаемые, а точнее облагаемы их виды деятельности, вмененкой. Причем — все, практически без исключений, (конечно, при условии, что для этой деятельности в конкретном регионе установлен ЕНВД). Но имеются исключения, при которых применять ЕНВД нельзя:

  а) не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики(т.е. они считаются таковыми с момента превышения их выручки в 1 млрд. руб.).

  б) налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения.

  в) организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

  г) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (кроме некоторых организаций, см.ст.346.26 НК);

  д) ИП, перешедшие на патентную УСН(Патентная система налогообложения предоставляет возможность гражданам легализовать свой бизнес при минимальной налоговой нагрузке и несложной отчетности, обеспечив для себя трудовой стаж и значительную пенсию.);

  ж) организации и ИП не имеют права применять ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Кроме этого, единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

  Но при этом, в отличие от других систем налогообложения, формулировка пункта 1 статьи 346.28 НК уточняет — налогоплательщиками единого налога являются только те, кто осуществляет такую деятельность.      Если, например, бизнес приостановлен — всё, вы больше не налогоплательщик ЕНВД, и это избавляет вас от необходимости платить налог и подавать декларацию. Однако при этом у вас остается другая система налогообложения — ОСН или УСН (если Вы переходили ранее на упрощенку). Кроме того, при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, надо подать заявление о снятии с учета  налогоплательщика. 
 

  Какие виды деятельности облагаются по системе ЕНВД можно узнать, прочитав пункт 2 статьи 346.26 НК. А там сказано, что согласно этому пункту именно местная власть решает, какая деятельность (в пределах перечня Налогового кодекса) будет облагаться вмененкой, а какая — нет. Например, законодатели Москвы ограничили ЕНВД только размещением наружной рекламы ( Москва: Закон № 53 от 29.10.2008 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.) По сути, в каком-то регионе, ЕНВД на что-то действует, а в другом- уже нет. Например, в Санкт-Петербурге, нет ЕНВД общественного питания с залами обслуживания, на гостиницы, а конкретно, на размещение и проживание. 
 
 
 
 

   Существует  только один способ перехода  на ЕНВД, это начать заниматься одним из видов деятельности, попадающим под эту систему Вашему местному закону. 

  Соответственно, «уйти» с вмененки можно лишь прекратив такую деятельность. Или же — перестроив свой бизнес так, чтобы он перестал укладываться в ограничения пункта 2 статьи 346.26 НК. Например, для розничной торговли или общественного питания — увеличив площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) свыше 150 кв.м., для автотранспортных услуг — расширив автопарк свыше 20 единиц, для гостиничного бизнеса — перевалив за предел площади спальных помещений в 500 кв.м. (по каждому объекту). Или, как вариант, создать простое товарищество. Тогда, в соответствии с п.2.1 ст.346.21 единый налог не будет применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

 
  В общем, «вмененку не выбирают»: если ваша деятельность попадает под нее — значит, вы уже на ЕНВД, надо платить, как бы невыгодно это ни было. Если не попадает — увы, добровольного перехода законами не предусмотрено. 
 
 
 
 
 

  А если  уж ваша деятельность попала-таки под ЕНВД, тут встает вопрос о регистрации вашей деятельности.

  Если такая  деятельность будет осуществляться  систематически, то необходимо внести  соответствующие данные в документы  (запись в государственном реестре,  устав, свидетельство предпринимателя).

  Что же касается регистрации в налоговой, то тут надо запомнить — единый налог платится по месту осуществления предпринимательской деятельности.      Соответственно, и декларация подается тоже по месту ее осуществления. Так вот, если вы не состоите на учете в ИФНС (инспекции Федеральной налоговой службы), на территории которой будете вести деятельности, то надо зарегистрироваться там в качестве плательщика ЕНВД в течение 5-ти рабочих дней со дня начала ведения деятельности, попадающей под этот налог (форма ЕНВД−1 для организаций и ЕНВД−2 для ИП). Срок — 5 дней с начала осуществления соответствующей деятельности, пункт 2 статьи 346.28 НК. Так же надо подавать такое заявление и в свою налоговую, где вы состоите на учете по месту нахождения организации или места жительства ИП, если Вы там не были ранее зарегистрированы как налогоплательщик ЕНВД.

  С 2010 года внесены уточнения правил постановки на учет для тех видов деятельности, которые носят «распределенный» характер. Обязанность вставать на учет ограничена местом нахождения организации либо местом жительства индивидуального предпринимателя при осуществлении следующих видов деятельности (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и  грузов (п/п 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

развозная и  разносная розничная торговля (п/п 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 16 ст. 346.27 НК РФ);

размещение рекламы  на транспортных средствах (п/п 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

  В п. 3 ст. 346.28 НК РФ установлены сроки, в течение которых налоговый орган должен осуществить постановку на учет и снятие с учета налогоплательщика. Этот срок равен пяти рабочим дням (ст. 6.1 НК РФ) и считается с момента получения налоговым органом заявления о постановке на учет либо заявления о снятии с учета. 
 
 

  Стоит упомянуть  и про Отчетность, которая сдается при системе ЕНВД. 

  Само собой, декларация по ЕНВД. Срок подачи декларации — не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговый период — квартал) И, раз вмененка является системой налогообложения деятельности, а не предприятия (предпринимателя) в целом — комплект отчетности по соответствующей системе, общей или упрощенной. Хотя тут требования налоговиков могут разниться от региона к региону. Так, если налогоплательщик занимается только розничной торговлей, то где-то у него могут и не требовать ничего, кроме декларации по ЕНВД. А могут — и все остальное, чтобы удостовериться, что других операций не было. Лучше всего это уточнить в местной ИФНС. Организации, применяющие ЕНВД, обязаны представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность, поскольку от ведения бухучета закон их не освобождает. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Какие налоги платятся (и НЕ платятся) при ЕНВД. 

 Безусловно — единый налог на вмененный доход. (Срок уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

Который, напоминаем, рассчитывается не по фактическим доходам, а по «потенциально возможным» (ст.346.27). А основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель вашей деятельности: площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников — для каждого вида деятельности он свой, смотрите статью 346.29.

  Точно так же платятся взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству (с 2011 года) и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний, на них ЕНВД никак не влияет.

  И НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.

  А в остальном,   пункт 4 статьи 346.26 НК перечисляет — какие налоги не платятся при ЕНВД: налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налог на имущество, НДС (кроме таможенного и уплачиваемого налоговыми агентами). И то — не платятся эти налоги лишь для хозяйственных операций, облагаемых по вмененке. Если же фирма или предприниматель совершили хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как налогоплательщика — общей или упрощенной.

  Кроме того, у вас могут быть основания для уплаты других налогов, которые не упомянуты в статье 346.26 НК, например, транспортного, земельного налога или налога на игорный бизнес. Так вот, эти и все прочие налоги уплачиваются независимо от наличия или отсутствия у вас ЕНВД. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Ведение учета при ЕНВД. 

  Поскольку основой для расчета единого налога являются физические показатели — вот их-то учет и надо вести в первую очередь. В каком виде — Налоговый кодекс это не регламентирует. И не предоставляет права регламентировать это ни Минфину, ни налоговым чиновникам. Поэтому все «Книги по ЕНВД», настойчиво рекомендуемые во многих местных инспекциях, незаконны. А особенно — если в них есть такие разделы, как «Доходы», «Расходы», «Заработная плата» и тому подобное.

  Впрочем,  как-то учитывать физические показатели  все равно надо, так что, если у вас в регионе такая книга навязывается, а ее стоимость сравнима со штрафом за отсутствие документа налогового контроля (50 рублей по статье 126 НК плюс 300—500 рублей по статье 15.6 КоАП) — возможно, лучше и не упираться. Но не забывать — вы не обязаны учитывать в такой книге доходы-расходы, только физические показатели.