Что же такое ЕНВД

  3. Автостоянки. Тут все незатейливо, разве что не забывать — при определении площади, с которой надо платить налог, расплывчатое определение «платной стоянки» из статьи 346.27 НК Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина в письме от 25 мая 2005 г. № 03−06−05−04/143 трактует как площадь всего объекта, включая проезды, помещение для охраны и т. д.

  4. Автотранспортные услуги. Как и для автосервиса, не имеет значения — кому услуги оказываются, важно только количество автомашин.

Для расчета  налога можно учитывать только авто, используемые непосредственно для перевозок (статья 346.29), то есть не учитываются автомобили, находящиеся в ремонте, на консервации, используемые для собственных нужд. Но при определении лимита для перехода на ЕНВД (20 машин, статья 346.26) учитываются все транспортные средства. Собственные это автомобили, арендованные, взятые в лизинг — не имеет значения. К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. Чтобы определить соответствует ли прочая используемая вами техника понятию «транспортное средство» необходимо обратиться к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013−94, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359, подразделе «Средства транспортные» (код 15 0000000).

Определение понятия  «автотранспортные услуги» в Кодексе отсутствует, посему и здесь не удалось избежать сюрпризов от Минфина. Например, по мнению Минфина, осуществляемая организацией деятельность по перевозке твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора от юридических лиц не относится к деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, и, соответственно, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Кроме того, «случайно» оказаться плательщиком ЕНВД по транспортным услугам может любая торговая организация, развозящая проданный товар покупателям. Условие для этого — указание в документах доставки в качестве платной услуги. Если доставка бесплатная или ее стоимость включается в стоимость товара, то это не считается отдельной предпринимательской деятельностью и не облагается ЕНВД.

   И напоследок, хотелось бы предупредить о том, что сдача автомобиля в аренду с экипажем в соответствии с Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности относится к деятельности транспорта, тогда как просто аренда — это уже совершенно другой раздел — «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг». На сегодняшний день разъяснения Минфина по вопросу будет ли считаться передача автомобиля в аренду с экипажем деятельностью, облагаемой ЕНВД, отсутствуют.

   5. Розничная торговля. Начиная с того, что реализация некоторых подакцизных товаров (перечислены в подпунктах 6−10 статьи 181 НК) и собственной продукции не облагается ЕНВД вообще и заканчивая путаницей с определением физического показателя — площадь торгового зала или торговое место?

  С подакцизными товарами и продукцией все несложно, необходимо только учесть: при смешанном ассортименте — раздельный учет для доходов и расходов, а вот единый налог платится с полного физпоказателя (торговой площади, торгового места), независимо от того, какой процент товаров попадает под вмененку.

  Далее, термин «розничная торговля» определяется в статье 346.27 через характер заключаемых при этом договоров — «розничной купли-продажи». Налоговый кодекс определения такого договора не содержит, поэтому используется норма Гражданского кодекса (статьи 492—505). И, раз Гражданский кодекс не предназначался для налогообложения, то очередная неразбериха не заставила себя долго ждать. Согласно статье 492 ГК при продаже в розницу товар передается «для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью». Спрашивается, могут ли у коммерческой организации быть операции, не связанные с предпринимательской деятельностью? Да, могут, например, благотворительность. А если покупатели вообще не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью (воинские части, детские сады и пр.)? «Иное использование» налицо? А, стало быть, и торговля с юрлицами может попадать под ЕНВД? После некоторых колебаний Минфин пришел к выводу: да, возможна и вмененка, но только не для договоров поставки! Их признаками чиновники считают оформление накладных и счетов-фактур (письма ДНТТП Минфина от 10 марта 2006 г. № 03−11−04/3/123 и от 28 июля 2006 г.№ 03−11−04/3/363).

  В общем, если вашему покупателю недостаточно кассового и товарного чека, и он хочет хотя бы накладную — есть большой риск, что при проверке эту сделку признают не подпадающей по ЕНВД.

И, наконец, о  физическом показателе. Единый налог  с торговой площади платится только в объектах стационарной торговой сети, имеющих торговые залы — магазинах и павильонах. Розничные продажи в киосках, палатках, офисах, на складах облагаются ЕНВД с торгового места. Трудности возникают, если магазин оборудуется в помещении, изначально под него не предназначенном — тогда налоговики могут настаивать на проведении технической инвентаризации для определения его нового статуса (письмо ДНТТП Минфина от 24 апреля 2006 г. № 03−11−05/109). Если этого не сделать, то возникает риск судебного разбирательства.

Вышесказанное не относится к развозной и  разносной розничной торговле — там физическим показателем служит количество работников.

  6. Общепит. Похоже на торговлю — налог платится либо с площади зала обслуживания посетителей (причем в расчет включается и площадь для проведения досуга), либо с количества работников. Но тут уже не важно — кому оказываются услуги общественного питания, физическим или юридическим лицам (организация питания сотрудников, банкеты и пр.), лишь бы осуществлялся именно общепит, а не реализация продукции, особенно — для дальнейшей перепродажи. Надо отметить, что редко в каком предприятии общепита не происходит реализации продажа готовых товаров.     Что же это? Общепит или розница? В письме Минфина № 03−06−05−04/55 от 11 марта 2005 г. Сделан следующий вывод: «При этом продажа (перепродажа без видоизменения) готовых товаров в объектах организации общественного питания относится к розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.» И это не смотря на то, что вст.346.27 НК содержится определение «розничной торговли», согласно которому «К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация …. продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания…»

 
  Кроме того, стоит отметить твердую, хотя и не слишком убедительно обоснованную позицию Минфина по столовым, которые организуются на предприятиях для собственных сотрудников: даже если питание в них стоит дешево и не приносит прибыли и, вроде бы, не является предпринимательской деятельностью — все равно надо платить ЕНВД (письмо ДНТТП Минфина РФ от 7 июня 2006 г. № 03−11−04/3/283).

  7. Реклама. Обратите внимание — ЕНВД облагается только размещение и распространение рекламы, а услуги по ее разработке и изготовлению или по сдаче в аренду конструкций под рекламу — уже совсем другое дело, общая или упрощенная система.

Кроме того, тут  должен быть факт осуществления именно предпринимательской деятельности, то есть извлечения прибыли, поэтому  размещение информации о своей фирме  ЕНВД не облагается (письмо ДНТТП Минфина от 13 апреля 2006 г № 03−11−04/3/198).

Еще, пожалуй, стоит  упомянуть — ЕНВД облагается размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах, так что реклама внутри зданий и в салонах автобусов, трамваев и т. д. — для ЕНВД не считается.

  8. Сдача в аренду торговых мест. Письмо Минфина РФ от 16 мая 2006 г. № 03−11−05/126 разъясняет — ЕНВД по данному виду применяется при сдаче в аренду или пользование только стационарных торговых мест на рынках, ярмарках, в киосках или торговых комплексах. То есть — в объектах стационарной торговой сети, у которых нет торговых залов. Так что сдать часть магазина (или его зала), пусть даже с формулировкой «торговое место» и платить с этого ЕНВД — не получится. Так же, уточняет Минфин, нельзя платить ЕНВД и со сдачи в аренду магазина целиком. 
 

    
 
 
 

   Различные Источники.  Информация.

 

 На портале  Клерк.ру я обнаружил статью про ЕНВД, в которой говорится об отмене данной системы в 2013 году.

 

  Система ЕНВД с 2013 года станет добровольной

28.04.12 16:25 Отдел новостей ИА "Клерк.Ру". 

Переход на систему  налогообложения в виде ЕНВД с 2013 года станет добровольным и данный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения будет с 2018 года отменен.

Такое предложение  содержится в Основных направлениях налоговой политики РФ на 2013 год  и на плановый период 2014 и 2015 годов, представленных Минфином РФ.

Вместе с тем, ранее представители бизнес-сообщества заявили, что намерены обратиться к Минфину с просьбой оставить систему ЕНВД. 
 
 
 
 

Услуги развлекательного центра с использованием детских аттракционов под ЕНВД не подпадают

22.05.12 16:13 Отдел новостей ИА "Клерк.Ру". 

Деятельность  по оказанию услуг детского развлекательного центра, расположенного в торговом центре, с использованием детских  аттракционов, развивающих игр (метание колец и мячей, стрельба в электронном тире, качели, карусели и т.п.) налогообложению ЕНВД не подлежит.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/134 от 23.05.2012.

Ведомство поясняет, что согласно ОКУН услуги населению по пользованию различными аттракционами включены в состав подгруппы 052300 «Услуги парков (садов) культуры и отдыха» под кодом 052312 и не относятся к бытовым услугам.

Данная деятельность должна облагаться в рамках иных режимов  налогообложения. 
 
 

На присоединяемых к Москве территориях сохранят ЕНВД

23.05.12 10:23 Отдел новостей ИА "Клерк.Ру". 

Депутаты Государственной  Думы одобрили накануне в первом чтении законопроект о согласовании налогов  и тарифов ЖКХ между Москвой  и присоединяемыми к ней территориями, передает пресс-служба ФНС.

Так, в частности, в настоящее время в Москве система налогообложения в виде ЕНВД не применяется и его введение не предполагается.

В этой связи  для сохранения на присоединяемых территориях  благоприятных условий для малого и среднего бизнеса предлагается закрепить возможность введения на период до двух лет законами города Москвы системы ЕНВД на территориях, включенных в его состав. 
 
 
 
 
 
 
 
 

  
 
 
 
 
 
 

Заключение. 
 

 Итак, ЕНВД, то  есть Единый Налог на Вмененный  доход,- это, по сути, налог на саму Деятельность, а не на отдельные виды организаций или предпринимателей, который хорошо сочетается и с ОСН и с УСН.

  ЕНВД, государственный  налог-«оброк», который распространяется в отдельных регионах на разные виды деятельности. Некоторые, априори, его не платят, а некоторым приходится заниматься тем, что двоить свои затраты на налоги, потому что, часть деятельности попадает под ЕНВД, а другая часть - нет.

  Существует большое количество тонкостей и приемов, как от уклонения от этого налога, так и во вступлении под него.

   

Список  Литературы.

  Подробнее  всего, как мне показалось при  написании реферата, про ЕНВД  описано на сайте http://www.snezhana.ru/envd.(Частный сайт)

   Весь  материал брался и скомпановывался  из различных источников, таких  как:

Налоговый Кодекс Российской Федерации,

Википедия,

Сайт Главбух,