Формирование индивидуальных особенностей в предмете и методе налогового права

КАФЕДРА ЮРИДИЧЕСКИХ ДИСЦИПЛИН

ФОРМИРОВАНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ОСОБЕННОСТЕЙ В ПРЕДМЕТЕ И МЕТОДЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА

КУРСОВАЯ РАБОТА

Содержание

Введение…………………………………………………………………………….3

1.      Сущность и понятие предмета и метода  налогового права………………….6

2.      Индивидуальные особенности предмета налогового права………………….9

3.      Индивидуальные особенности метода налогового права…………………...13

Заключение……………………………………………………………………....24

Список источников и литературы………………………………………….....25

Введение

В последние годы на страницах печати вопросам отечественного налогообложения уделяется много внимания. Однако в основном, большинство книг и публикаций по этой теме, будь то экономическая или юридическая сторона, касаются в основном практического аспекта, без анализа теоретических проблем, которые неизбежно возникают на пути развития любого общественно-правового института. Однако осмысление и анализ теоретико-правовых проблем налогового права представляется  актуальным именно с научной точки зрения. Причем значение научного подхода возрастает в период реформирования всей российской правовой системы, которая переживает беспрецедентный  динамизм в формировании и развитии новых общественно-правовых явлений.

Проблема методологии  налогового права, в настоящее время является ключевой проблемой юридических наук, поскольку налоговое право – сфера публичного правового регулирования, оно представляет собой подотрасль финансового права и направлено на установление прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов, иных субъектов налоговых отношений, регулирование порядка проведения налогового контроля, пресечение налоговых правонарушений, привлечение к ответственности за нарушения налогового законодательства.

Актуальность проблемы заключается в том, что налоговое право явление относительно новое для российского законодательства, так как в дореформенный период налоговые инструменты абсолютно не применялись в государственно-правовом развитии. Именно поэтому выявление особенностей предмета и метода налогового права, его правовой природы и отраслевой принадлежности, представляет собой достаточно сложную, но в то же время актуальную задачу. Данное положение обуславливается также и тем, что в научно-методической литературе последнего периода данному вопросу уделяется мало внимания.

Нормативная база исследования:

1.                 Конституция Российской Федерации (ст. 8, 19, 27)

2.                 Налоговый кодекс (ст. 108-110, 1126)

Степень разработанности и теоретико-методологическая база исследования.

В плане уточнения теоретических аспектов определения методологии  налогового права – это работы П.В.Акининой, И.М.Александрова, Д.В.Виницкого, В.И.Гуреева, Ю.А.Крохиной, Л.С.Ковали, И.И.Кучерова, А.В.Перова, А.В.Пешкова, Ю.А.Суперекой, Ю.А.Соколовой, А.А.Тедеева и др.

Темой данной работы является формирование индивидуальных особенностей в предмете и методе налогового права.

Объектом исследования является налоговое законодательство, определяющее основные начала и принципы налогового права России, и  ознаменовавшее новую эпоху в развитии налоговой системы Российской Федерации.

Предмет –   особенности предмета и метода налогового права.

Цель работы: изучить формирование индивидуальных особенностей в предмете и методе налогового права.

Из поставленных целей вытекают следующие задачи:

1.                 Изучить сущность и понятие предмета налогового права.

2.                 Рассмотреть сущность и понятие метода налогового права.

Теоретическая значимость данной работы заключается в анализе законодательства предмета и метода налогового права. Налоговый кодекс существенно модернизировал институт индивидуальных особенностей  в предмете и методе налоговых правоотношений и выявил российское налоговое право на новый уровень развития.

Методы исследования – системный, сравнение, обобщение, наблюдение, всеобщий, исторический, анализ научной литературы.

Структура курсовой работы соответствует логике исследования и включает в себя введение, три параграфа, заключение и список источников и литературы. 

1.Сущность и понятие предмета и метода налогового  права

Современное налоговое право как подотрасль финансового права и соответствующая сфера российского законодательства стремительно развивается, в результате чего конкретизируется предмет правового регулирования налоговых отношений, обновляются его внутренние институты.  После вступления в действие  Налогового кодекса РФ правовое регулирование налоговых отношений пополнилось многими новыми для  России объектами, методами, механизмами, способами, принципами и т.д. (13, с.25).

В науке финансового права относительно понятия налогового права нет принципиальных разногласий. Наиболее распространенной является позиция, согласно которой налоговое  право представляет совокупность взаимосвязанных правовых норм, регулирующих отношения и социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при установлении, введении и взимании налогов. Некоторые авторы, такие как А.В.Перов и другие, определяют налоговое право как основанную на собственных принципах подотрасль финансового права, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся  в связи с организацией и осуществлением налоговых изъятий у физических лиц и организаций (12, с.17).

Отношения и общественные связи, возникающие между частными и публичными субъектами в процессе налоговой деятельности государства и местного самоуправления, носят многоаспектный, комплексный характер и по своему социальному, политическому и правовому содержанию изначально конфликтны. Вместе с тем налоговые отношения исключительно важны для жизнедеятельности всего государства, поэтому должны всесторонне регулироваться правовыми нормами (необходимо отметить, что термин «налоговые отношения» в законодательстве практически не встречается даже вступивший в силу 1 января 1999 года первая часть Налогового кодекса РФ не содержит и не определяет данного понятия. Налоговый кодекс РФ говорит об отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах). Одновременно системная организация этих норм, находя закрепление в нормативных финансовых актах различного территориального уровня, образует налоговое право.

Так, в соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ «законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правоотношения». При этом необходимо учитывать, что к отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное специально не предусмотрено .Налоговым кодексом РФ (7, с.35).

Все отрасли или подотрасли права различаются между собой прежде всего по предмету правового регулирования. Поэтому, чтобы определить понятие налогового права, необходимо выявить специфику общественных отношений, составляющих его предмет.

Предмет правового регулирования образуют, как правило, отношения, характеризующиеся следующими признаками:

1)     устойчивостью и повторяемостью, что дает законодателю возможность с достаточной точностью фиксировать правоотношения субъектов;

2)     способностью к внешнему правовому контролю;

3)     нахождением в правовом поле, т.е. под юрисдикцией права;

Уяснение содержания предмета налогового права позволит отграничить его от других составных частей финансового права и отраслей российского права, а также определить ту центробежную силу, которая обуславливает объединение налоговых отношений в самостоятельный вид общественных отношений, объективно требующих финансово-правового регулирования. (14, с.51).

Налоговое право явление относительно новое для российского права, так как в дореформенный период налоговые инструменты абсолютно не применялись в государственно-правовом развитии. Именно поэтому выявление особенностей предмета и метода налогового права, его правовой природы и отраслевой принадлежности, представляет собой достаточно сложную, но  в то же время актуальную задачу. Данное положение обуславливается  также и тем, что в научно-методической литературе последнего периода данному вопросу уделяется мало внимания.

Кроме того, актуальность указанных выше вопросов возрастает также и в связи с принятием и вступлением в силу первой части Налогового кодекса РФ, установившим основные начала и принципы налогового законодательства, и который ознаменовал новую эпоху в развитии налоговой системы России (13, с.37).

Рассматривая налоговое право с теоретических позиций, хотелось бы отметить и сформулировать некоторые его особенности, которые присущи только данной подотрасли права. 

С классических правовых позиций для любой отрасли права характерны следующие основные признаки (черты):

1)     наличие определенного предмета правового регулирования;

2)     наличие метода правового регулирования;

3)     наличие кодифицированного акта.

Налоговое право также обладает всеми указанными признаками. Так, налоговое право имеет свой «исключительный» предмет правового регулирования, а именно, общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, а также отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения виновных лиц к ответственности за совершения налогового правонарушения; свой специфический метод регулирования общественных отношений, объединены в  кодифицированный нормативный акт – Налоговый кодекс РФ.

Данные обстоятельства позволяют говорить, что налоговое право – это подотрасль финансового права, обладающая отраслевыми признаками. При этом, говорить о налоговом праве как о самостоятельной отрасли права, по нашему мнению, не представляется возможным, поскольку его самостоятельное «существование» или «отрыв» от финансового права как отрасли права невозможно. Процессы установления, введения и взимания налогов и сборов и последующие их распределение, перераспределение и использование на наш взгляд, неразрывны и не могут действовать самостоятельно, независимо друг от друга. Как уже указывалось выше, в своей совокупности все эти отношения образуют единую систему финансовых отношений, которая является  предметом регулирования финансового права.

Здесь необходимо говорить о редком в правой науке случае, когда, совокупность правовых норм, отвечает всем необходимым требованиям для отнесения их к отрасли права, но по своей сущности, в силу своей специфики и организационной структуре таковой не является, а представляет лишь подотрасль права (15, с.15).

Таким образом, в перспективе на базе массива законодательных и подзаконных актов сложилось налоговое право как самостоятельная отрасль. В то же время в части широкой  перспективы развития этой подотрасли финансового права. Поэтому любое «количественное»  развитие налогового законодательства, с учетом изменения его качественных характеристик, скорее всего, приводит, как было указано выше, к подотрасли налогового права.

2. Индивидуальные особенности предмета налогового права

Присущая налоговому праву развитая и сложная совокупность объективных закономерностей позволяет рассматривать предмет налогового права как совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения .

Необходимо отметить, что термин «налоговые отношения» в законодательстве практически не встречается, даже вступивший в силу 1 января 1999 года первая часть Налогового кодекса РФ не содержит и не определяет данного понятия. Налоговый кодекс РФ говорит об отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (9, с.15).

Можно выделить следующие основные отличительные признаки отношений, составляющих предмет правового регулирования налоговых отношений:

1)     их имущественный характер;