Государственный налоговый контроль

       Этапы проведения проверки – смотреть распечатку.

       Если  организация имеет филиалы или  представительства, то:

1. срок проверки такой организации может быть продлён на 1 месяц для проверки каждого филиала;
2. обособленное подразделение может быть проверено отдельно от головного предприятия на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.

       При необходимости налоговый орган  вправе осуществлять специальные формы налогового контроля (например, выемку документов, предметов, экспертизу). При этом оформляется постановление о проведение данной формы контроля, результаты должны быть оформлены в протоколе.

Оформление  результатов налоговой  проверки.

       При выявлении факта правонарушения в результате камеральной проверки, а также по результатам выездной налоговой проверки, оформляется  акт. К акту налоговой проверки прикладываются (прилагаются) документы, подтверждающие факт правонарушения. По результатам проверки высказывается мнение проверяющей группы по устранению выявленных нарушений. При этом обязательно должна быть указана статья налогового кодекса, согласно которой предусмотрена ответственность за данное правонарушение.

       Решение по результатам рассмотрения налоговой проверки принимается руководителем налогового органа либо его заместителем в течение 10 дней.

       О времени и месте рассмотрения материалов ВНП сообщается налогоплательщику. Таким образом налогоплательщик или его представитель вправе (но не обязан) присутствовать.

 
4

       Налоговые правонарушения, а также ответственность  за их совершение устанавливаются разделом 6 первой части НК РФ главы 15, 16.

       Глава 15 определяет: налоговое правонарушение – это виновно совершённое  противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

       Ответственность несут организации и физические лица. При этом физическое лицо может  быть привлечено к ответственности  с 16-летнего возраста

       Ст.108 устанавливает общие условия привлечения к ответственности.

       Ответственность наступает, если:

• обнаружен факт правонарушения;
• доказана вина лица в совершении этого правонарушения;
• в результате правонарушения нанесён урон бюджету или внебюджетным фондам.

       В связи с этим налоговый кодекс определяет:

• обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности (ст.109);
• обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения (факт правонарушения есть, но отсутствует вина , например, форс-мажорные обстоятельства) (ст.111);
• обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность (ст.112) (при этом штраф может быть снижен или увеличен).

       НК  РФ определил срок давности привлечения  к ответственности – со дня  совершения правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение, до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года (это срок давности, ст.113).

       Срок  исковой давности взыскания штрафа (ст.115): исковое заявление в суд и взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя может быть подано налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа.

       Налоговой санкцией (ст.114) признаётся сумма штрафов, установленная главой 16 НК РФ в зависимости от вида налогового правонарушения. При совершении 2 или более правонарушений санкция взыскивается за каждое правонарушение без поглощения менее строгой санкции более строгой. При наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза; при наличии отягчающих обстоятельств штраф увеличивается на 100 %.

Виды  правонарушений –  смотреть главу 16 (на экзамен 3 примера).

       Глава 18 НК РФ установила виды нарушений банком обязанности, предусмотренные налоговым кодексом, а также ответственность за их совершение. На экзамен 2 примера.

 
5

       Защита  прав налогоплательщиков может осуществляться:

• в судебном порядке путём подачи искового заявления организациями и индивидуальными предпринимателями в арбитражный суд, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, – в суд общей юрисдикции; (c 01/01/09 может использоваться только после использования административного порядка защиты прав налогоплательщика) СМ главу 19, 20 НК РФ
• в административном порядке путём подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган либо вышестоящему должностному лицу.

       Преимущество  обжалования актов налоговых  органов и (или) действия или бездействия  их должностных лиц:

• не требуется дополнительных материальных затрат;
• позволяет выяснить точку зрения налогового органа по существующей проблеме, что позволяет «подготовиться» к рассмотрению дела в суде.

Преимущества  судебной формы защиты:

• чёткая процессуальная урегулированность;
• Независимость судей.
• Возможность ходатайства о приостановлении действия обжалуемого акта

Порядок обжалования смотреть глава 20