Косвенное налогообложение в России

   11) услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии,  что пункт отправления или  пункт назначения пассажиров  и багажа расположены за пределами  территории Российской Федерации,  при оформлении перевозок на  основании единых международных  перевозочных документов;

   12) товаров (работ, услуг)  в области космической деятельности.

   13) драгоценных металлов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство  из лома и отходов, содержащих  драгоценные металлы, Государственному  фонду драгоценных металлов и  драгоценных камней Российской  Федерации, фондам драгоценных  металлов и драгоценных камней  субъектов Российской Федерации,  Центральному банку Российской  Федерации, банкам;

   14) товаров (работ, услуг)  для официального пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

   15) припасов, вывезенных  с территории Российской Федерации.  В целях настоящей статьи припасами  признаются топливо и горюче-смазочные  материалы, которые необходимы  для обеспечения нормальной эксплуатации  воздушных и морских судов,  судов смешанного (река-море) плавания;

   16) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:

   работ (услуг) по перевозке или транспортировке  экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и  вывозу с территории Российской Федерации  продуктов переработки на территории Российской Федерации;

   17) построенных судов,  подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

        Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

   1) следующих продовольственных товаров:

   скота и птицы в живом весе;

   мяса  и мясопродуктов (за исключением  деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

   молока  и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением  мороженого, выработанного на плодово-ягодной  основе, фруктового и пищевого льда);

   яйца  и яйцепродуктов;

   масла растительного;

   маргарина;

   сахара, включая сахар-сырец;

   соли;

   зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

   маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);

   хлеба и хлебобулочных изделий (включая  сдобные, сухарные и бараночные изделия);

   крупы;

   муки;

   макаронных  изделий;

   рыбы  живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и  дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);

   море- и рыбопродуктов, в том числе  рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов  и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых  рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);

   продуктов детского и диабетического питания;

   овощей (включая картофель);

   2) следующих товаров для детей:

   трикотажных изделий для новорожденных и  детей ясельной, дошкольной, младшей  и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

   швейных изделий, в том числе изделий  из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных  овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей  ясельной, дошкольной, младшей и  старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе  плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных  и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;

   обуви (за исключением  спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

   кроватей  детских;

   матрацев  детских;

   колясок;

   тетрадей  школьных;

   игрушек;

   пластилина;

   пеналов;

   счетных палочек;

   счет  школьных;

   дневников школьных;

   тетрадей  для рисования;

   альбомов  для рисования;

   альбомов  для черчения;

   папок для тетрадей;

   обложек для учебников, дневников, тетрадей;

   касс  цифр и букв;

   подгузников;

   3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

   книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера; 

   4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

   лекарственных средств, включая лекарственные  средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные  субстанции, в том числе внутриаптечного  изготовления;

   Во всех остальных случаях  налогообложение производится по ставке 18% . 

Акцизы: порядок налогообложения.

  Налогоплательщики  самостоятельно осуществляют расчет  суммы акцизов, подлежащей уплате  в бюджет по итогам каждого  налогового периода, путем составления  налоговой декларации по установленной  форме. Общими составными элементами  в методике исчисления суммы  акцизов являются:

1) расчет  налоговой базы за истекший  налоговый период;

2) расчет  суммы акциза исходя из сложившейся  налоговой базы за тот же  налоговый период.

  Сумма  акциза определяется как произведение  налоговой ставки по соответствующему  виду подакцизных товаров на  величину исчисленной налоговой  базы.

  В частности:

- сумма акциза  по товарам, которые облагаются  по твердым (специфическим) налоговым  ставкам, определяется как произведение  соответствующей налоговой ставки  и налоговой базы;

- сумма акциза  по товарам, в отношении которых  установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

- сумма акциза  по товарам, которые облагаются  по комбинированным (смешанным)  налоговым ставкам (сигареты), исчисляется  как сумма, полученная в результате  сложения сумм акциза, исчисленных  как произведение твердой налоговой  ставки и объема реализованных  (переданных, ввозимых) подакцизных  товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

  Общая  исчисленная сумма акциза представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм акциза по подакцизным  товарам (в том числе ввозимым  на территорию Российской Федерации), в отношении которых применяются  твердые, адвалорные и комбинированные  налоговые ставки, для каждого  вида товара, облагаемого акцизом  по разным налоговым ставкам.  Подобный метод исчисления суммы  акциза возможен лишь на основе  ведения раздельного учета облагаемых  операций по видам и наименованиям  подакцизных товаров применительно  к установленным ставкам налогообложения.  При отсутствии такого учета  сумма акциза определяется исходя  из максимальной (из применяемых налогоплательщиком) налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

  При этом  считается, что:

- датой передачи  лицами произведенных ими из  давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров признается  дата подписания акта приема-передачи  таких товаров;

- датой получения  денатурированного этилового спирта  признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта;

- датой получения  прямогонного бензина признается  день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку  прямогонного бензина;

- при обнаружении  недостачи подакцизных товаров  дата их реализации (передачи) определяется  как день обнаружения такой  недостачи (за исключением случаев  недостачи в пределах норм  естественной убыли).

Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму исчисленного акциза по подакцизным  товарам на установленные налоговые  вычеты.

Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, осуществляющим операции, признаваемые объектом налогообложения, определяется по итогам каждого налогового периода  как общая исчисленная сумма  акциза, уменьшенная на предусмотренные  налоговые вычеты. Если сумма налоговых  вычетов в каком-либо налоговом  периоде превышает общую сумму  акциза, исчисленную по реализованным  подакцизным товарам, то налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз  не уплачивает.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками  произведенных ими подакцизных  товаров производится исходя из фактической  реализации (передачи) указанных товаров  за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 

Налог с продаж: плательщики, объект и порядок  уплаты.

Утратил силу согласно ФЗ от 27.11.2001 N 148-ФЗ. 

Таможенно - тарифное регулирование. Таможенные пошлины: ставки и другие обязательные элементы.

Под таможенно-тарифным регулированием следует понимать совокупность организационных, экономических (тарифных) и административных (нетарифных) мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации, которые так или иначе призваны способствовать защите национальных производителей на внутреннем рынке, регулировать структуру экспорта и импорта товаров, а также обеспечивать источник пополнения доходной части федерального бюджета.

Таможенная  пошлина — это обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными  органами при ввозе товаров на таможенную территорию страны или при  их вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза  или вывоза. Ее уплата носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.

Ставка таможенной пошлины — это указанный в  таможенном тарифе денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар, ввозимый на таможенную территорию России или вывозимый  с ее таможенной территории. Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и каких-либо других факторов.