Меры предупреждения, пресечения и ответственности в налоговой сфере

Нарушение налогового законодательства может проявляться  в действии или бездействии, нарушении  различных правовых норм, так или иначе связанных с правильным исчислением, полным и своевременным внесением налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. Виды их относительно разнообразны, различны также и установленные за них меры ответственности.

Отдельные виды правонарушений могут одновременно повлечь и различную ответственность как юридических, так и физических лиц. Так, за сокрытие объекта налогообложения может быть наложено взыскание на предприятие и административный штраф на виновное в этом должностное лицо данного предприятия, что не исключает также наложения на него дисциплинарного взыскания за невыполнение или ненадлежащее выполнение служебных обязанностей.

Виды нарушений  налогового законодательства могут  быть сгруппированы в зависимости  от конкретного объекта, на который направлены противоправные деяния:

1) сокрытие дохода (прибыли) (сокрытие объекта налогообложения); уголовное законодательство устанавливает  в качестве состава преступления  сокрытие объекта налогообложения  в крупных и особо крупных  размерах;

2) занижение дохода (прибыли);

3) отсутствие  учета объекта налогообложения  (неучет объекта налогообложения);

4) ведение учета  объекта налогообложения с нарушением  установленного порядка;

5) непредставление  или несвоевременное представление  в налоговый орган необходимых для исчисления и уплаты налогов документов;

6) несвоевременная  уплата налогов (задержка уплаты  налога);

7) непредставление  или представление искаженной  декларации о доходах (уклонение  от подачи декларации о доходах  или включение в нее заведомо искаженных данных);

8) нарушение  установленной формы составления  бухгалтерского отчета, баланса  (представление их по неустановленной  форме);

9) внесение в  бухгалтерский отчет заведомо  неправильных сведений (искажение  бухгалтерского отчета);

10) уклонение  от явки в органы Государственной налоговой инспекции для дачи пояснений;

11) отказ от  дачи органам Государственной  налоговой службы пояснений об  источниках доходов (прибыли)  и фактическом их объеме;

12) непредставление  документов и иной информации  о деятельности хозяйствующего субъекта по требованию органов Государственной налоговой службы;

13) невыполнение  определенных требований должностных  лиц налоговых инспекций (невыполнение  требований налогового инспектора  о представлении документов, о  допуске в помещение, об устранении нарушений налогового законодательства);

14) использование  налоговой оговорки и нарушение  условий налогового договора;

15) нарушение  законодательства о предпринимательской  деятельности граждан;

16) невыполнение  обязанностей должностными лицами кре-дитно-финансовых учреждений, связанных с исполнением налогового законодательства;

17) причинение  налогоплательщику материального  ущерба незаконными действиями  должностных лиц налоговых инспекций.

Нарушение юридическими, физическими и должностными лицами налогового законодательства является общим основанием для привлечения нарушителей к финансовой, административной, дисциплинарной и уголовной ответственности.