Налоги и налогообложение

2. Налогоплательщик вправе поручить  исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального  налогового режима, установленного  настоящей главой, при выполнении  соглашений, оператору с его согласия. Оператор осуществляет в соответствии  с настоящим Кодексом предоставленные  ему налогоплательщиком полномочия  на основании нотариально удостоверенной  доверенности, выдаваемой в порядке,  установленном гражданским законодательством  Российской Федерации, в качестве  уполномоченного представителя  налогоплательщика.

Статья 346.37. Особенности  определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений

1. Положения настоящей статьи  применяются при выполнении соглашений, которые предусматривают условия  раздела произведенной продукции  в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О  соглашениях о разделе продукции".

2. Налогоплательщики определяют  сумму налога на добычу полезных  ископаемых, подлежащую уплате, в  соответствии с главой 26 настоящего  Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

3. Налоговая база при добыче  нефти и газового конденсата  из нефтегазоконденсатных месторождений  определяется как количество  добытых полезных ископаемых  в натуральном выражении в  соответствии со статьей 339 настоящего  Кодекса.

4. Налоговая база определяется  отдельно по каждому соглашению.

5. При выполнении соглашений  налоговые ставки, установленные  статьей 342 настоящего Кодекса,  при добыче полезных ископаемых, за исключением нефти и газового  конденсата, применяются с коэффициентом  0,5.

6. Налоговая ставка, установленная  пунктом 5 настоящей статьи, применяется  при добыче нефти и газового  конденсата из нефтегазоконденсатных  месторождений с коэффициентом  0,5 до достижения предельного  уровня коммерческой добычи нефти  и газового конденсата, который  может быть установлен соглашением.

Статья 346.38. Особенности  определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений

1. Положения настоящей статьи  применяются при выполнении соглашений, которые предусматривают порядок  раздела продукции, установленный  пунктом 1 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции".

2. Налогоплательщики определяют  сумму налога на прибыль организаций  (далее в настоящей статье - налог), подлежащую уплате, в соответствии  с главой 25 настоящего Кодекса  с учетом особенностей, установленных  настоящей статьей.

3. Объектом налогообложения признается  прибыль, полученная налогоплательщиком  в связи с выполнением соглашения.

В целях настоящей статьи прибылью налогоплательщика признается его  доход от выполнения соглашения, уменьшенный  на величину расходов, определяемых в  соответствии с настоящей статьей.

В случае, если стороной соглашения является объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный каждой организацией, являющейся участником указанного объединения, определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем доходе такого объединения за отчетный (налоговый) период.

4. Доходом налогоплательщика от  выполнения соглашения признаются  стоимость прибыльной продукции,  принадлежащей инвестору в соответствии  с условиями соглашения, а также  внереализационные доходы, определяемые  в соответствии со статьей  250 настоящего Кодекса.

Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной  продукции, устанавливаемой соглашением, за исключением цены продукции (цены нефти), определяемой в соответствии с настоящей главой.

5. Расходами налогоплательщика  признаются обоснованные и документально  подтвержденные расходы, произведенные  (понесенные) налогоплательщиком при  выполнении соглашения.

Состав расходов, размер и порядок  их признания определяются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с  учетом особенностей, установленных  настоящей статьей.

Обоснованными расходами для целей  настоящей главы признаются расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в соответствии с программой работ  и сметой расходов, утвержденными  управляющим комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а  также внереализационные расходы, непосредственно связанные с  выполнением соглашения.

6. В целях настоящей главы  расходы налогоплательщика подразделяются  на:

1) расходы, возмещаемые за счет  компенсационной продукции (возмещаемые  расходы);

2) расходы, уменьшающие налоговую  базу по налогу.

7. Возмещаемыми расходами признаются  расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в отчетном (налоговом)  периоде в целях выполнения  работ по соглашению в соответствии  с программой работ и сметой  расходов. Не признаются возмещаемыми:

1) произведенные (понесенные) до  вступления соглашения в силу:

расходы на приобретение пакета геологической  информации для участия в аукционе;

расходы на оплату сбора за участие в аукционе на право пользования участком недр на условиях соглашения;

2) произведенные (понесенные) с даты вступления соглашения в силу:

разовые платежи за пользование  недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в соглашении;

налог на добычу полезных ископаемых;

платежи (проценты) по полученным кредитным  и заемным средствам, а также  комиссионные выплаты по ним и  другие расходы, связанные с получением и использованием заемных средств для финансирования деятельности по соглашению;

8. Возмещаемые расходы, состав  которых предусмотрен соглашением  в соответствии с настоящей  статьей, утверждаются управляющим  комитетом в порядке, установленном  соглашением.

В целях настоящей статьи сумма  возмещаемых расходов определяется по каждому отчетному (налоговому) периоду  и подлежит возмещению налогоплательщику  за счет компенсационной продукции  в порядке, установленном пунктом 10 настоящей статьи.

9. В состав возмещаемых расходов  включаются:

1) расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком до вступления  соглашения в силу. Расходы, произведенные  (понесенные) до вступления соглашения  в силу, признаются возмещаемыми, если соглашение заключено по  ранее не разрабатываемым месторождениям  полезных ископаемых и эти  расходы не были ранее признаны  недропользователем участка недр для целей исчисления налога в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. Указанные расходы должны быть отражены в смете расходов, представляемой одновременно со сметой расходов на первый год работ по соглашению, и возмещаются в порядке и размере, которые предусмотрены настоящей статьей. В целях применения настоящей статьи амортизация по данному виду амортизируемого имущества не начисляется. В случае, если расходы относятся в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса к амортизируемому имуществу, их возмещение производится в следующем порядке:

если указанные расходы произведены (понесены) налогоплательщиком - российской организацией, они подлежат возмещению в размере, не превышающем остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса;

если указанные расходы произведены (понесены) налогоплательщиком - иностранной  организацией, они подлежат возмещению в размере, не превышающем уровень  рыночных цен;

2) расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком с даты вступления соглашения в силу и в течение всего срока его действия. При этом в отношении указанных расходов устанавливаются следующие особенности:

расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 статьи 261 настоящего Кодекса, а также аналогичные  расходы по сопряженным участкам недр, если это предусмотрено соглашением, включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев;

расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого  имущества (основных средств и нематериальных активов) и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для  использования, включаются в состав возмещаемых расходов в сумме  фактически понесенных затрат при условии  их включения в программу работ  и смету расходов и с учетом ограничений, установленных соглашением. Начисление амортизации в порядке, установленном настоящим Кодексом, по таким расходам не производится;

расходы, произведенные (понесенные) в форме отчислений в ликвидационный фонд для финансирования ликвидационных работ, учитываются в целях налогообложения  в размере и порядке, которые  установлены соглашением. Порядок  формирования и использования ликвидационного  фонда устанавливается Правительством Российской Федерации;

расходы, связанные с содержанием  и эксплуатацией имущества, которое  было передано государством в безвозмездное  пользование налогоплательщику  в соответствии со статьей 11 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", учитываются в целях налогообложения в размере фактически произведенных (понесенных) расходов;

управленческие расходы, связанные  с выполнением соглашения, в состав которых включаются расходы на оплату аренды офисов налогоплательщика, в  том числе расположенных за пределами  Российской Федерации, расходы на их содержание, информационные и консультационные услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие управленческие расходы по условиям соглашения возмещаются  в размере норматива управленческих расходов, установленного соглашением, но не более 2 процентов общей суммы  расходов, возмещаемых налогоплательщику в отчетном (налоговом) периоде. Превышение суммы управленческих расходов над нормативом, установленным настоящим пунктом, учитывается при исчислении налоговой базы инвестора по налогу.

10. В целях настоящей главы  возмещаемые расходы подлежат  возмещению налогоплательщику в  размере, не превышающем установленного  соглашением предельного уровня  компенсационной продукции, который  не может быть выше размера,  определяемого в соответствии  со статьей 346.34 настоящего Кодекса.

Компенсационная продукция за отчетный (налоговый) период рассчитывается путем  деления подлежащей возмещению суммы  расходов налогоплательщика на цену продукции, определяемую в соответствии с условиями соглашения, или на цену нефти, определяемую в соответствии с настоящей главой.

Если размер возмещаемых расходов не достигает предельного уровня компенсационной продукции в  отчетном (налоговом) периоде, налогоплательщику  в указанном периоде возмещается  вся сумма возмещаемых расходов. Если размер возмещаемых расходов превышает  предельный уровень компенсационной  продукции в отчетном (налоговом) периоде, возмещение расходов производится в размере указанного предельного  уровня. Невозмещенные в отчетном (налоговом) периоде возмещаемые расходы подлежат включению в состав возмещаемых расходов следующего отчетного (налогового) периода.

Расходы капитального характера принимаются  к возмещению при условии соблюдения требования об использовании доли товаров  российского происхождения при  проведении работ по соглашению, установленного пунктом 2 статьи 7 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции". Несоблюдение указанного требования является основанием для отказа в возмещении соответствующих затрат инвестора. При этом на приобретаемое оборудование и иное имущество распространяется порядок амортизации имущества, установленный статьями 256 - 259 настоящего Кодекса.

11. Расходы, уменьшающие налоговую  базу по налогу, включают в  себя расходы, учитываемые в  целях налогообложения в соответствии  с главой 25 настоящего Кодекса  и не включенные в состав  возмещаемых расходов, определяемых  в соответствии с положениями  настоящей статьи. В указанные  в настоящем пункте расходы  не включаются суммы налога  на добычу полезных ископаемых.

12. В целях настоящей главы  применяется следующий порядок  признания доходов и расходов:

1) для дохода, полученного налогоплательщиком  в виде части прибыльной продукции,  датой получения дохода признается  последнее число отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен  раздел прибыльной продукции;

2) по иным видам доходов и  расходов применяется порядок  признания доходов и расходов, установленный главой 25 настоящего  Кодекса.

13. Налоговой базой для целей  настоящей статьи признается  денежное выражение подлежащей  налогообложению прибыли, определяемой  в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

Налоговая база определяется по каждому  соглашению раздельно.

14. В случае, если налоговая база, исчисленная в соответствии с положениями настоящей статьи, является для соответствующего налогового периода отрицательной величиной, она для этого налогового периода признается равной нулю. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на величину полученной отрицательной величины в последующие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получена отрицательная величина, но не более срока действия соглашения.

15. Размер налоговой ставки определяется  в соответствии с пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка, действующая на дату вступления соглашения в силу, применяется в течение всего  срока действия этого соглашения.

16. Налогоплательщики исчисляют  налоговую базу по итогам каждого  отчетного (налогового) периода на  основе данных налогового учета.  Налоговый учет осуществляется  в соответствии с главой 25 настоящего  Кодекса.