Налоги и платежи за пользование природными ресурсами

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Владимирский  государственный университет

им. А.Г. и Н.Г. Столетовых 

Кафедра ФиЭТ 
 
 
 
 

Курсовая  работа

на тему

«Налоги и платежи за пользование природными ресурсами»

 (Вариант № 40 по зачетке) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                   Выполнила:

                                                                                           ст. гр. ЗФКв-110

                                                                                   

                                                                               Приняла:

                                                                                         Лускатова О.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Владимир,2012

 

      Содержание: 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)…………………….4
1. Налоговая база……………………………………………………….5
2. Исчисление налога………………………………………………….10
3. Уплата налога и отчетность………………………………………..10
2. Водный налог…………………………………………………………….11
1. Объекты налогообложения………………………………………….11
2. Порядок исчисления и уплаты налога……………………………..14
3. Земельный налог…………………………………………………………14
1. Право на налоговый вычет по земельному налогу………………..15
2. Льготы по земельному налогу……………………………………..17
3. Уплата налога и отчетность………………………………………...20
4. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами…………………………………..21
1. Объекты налогообложения………………………………………….21
2. Порядок исчисления сборов………………………………………..22
3. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов…23

Заключение……………………………………………………………………….24

Список используемой литературы……………………………………………...25

Приложение……………………………………………………………………..26

Задачи…………………………………………………………………………….32 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Земля, ее недра, леса, животный мир и другие ресурсы составляют основу жизни и деятельности людей.

     Россия  обладает уникальными богатствами, созданными самой природой, и эти богатства её земли. На всемирной выставке в Париже наши земли богатые чернозёмом были признаны эталоном почвы.

     Налоги и платежи за пользование природными ресурсами осуществляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ и рядом законодательных и нормативных актов РФ. В настоящее время существуют следующие виды налогов и платежей за пользование природными ресурсами:

• платежи за пользование лесным фондом;
• платежи за пользование водными объектами;
• платежи за право пользования объектами животного мира;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• земельный налог;
• плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов [2].

     Все вышеперечисленные виды налогов и платежей относятся к федеральным налогам за исключением земельного налога - это местный налог. 
 
 
 
 
 
 
 

1. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (НДПИ) 

     Налог на добычу полезных ископаемых осуществляется в соответствии с гл. 26 Налогового кодекса РФ.

     Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

• по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование (территория субъекта (ов) РФ, на которой расположен участок);
• по месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.

Объектами налогообложения являются:

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
• полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

     Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов - стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).

     Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ, а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ.

     Объектом налогообложения НДПИ не признаются:

- общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые для личного потребления;

- добытые геологические коллекционные материалы;

- полезные ископаемые, добытые при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых геологических объектов;

- полезные ископаемые, извлеченные из отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;

- дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений [1,ст. 336 НК РФ]. 

1.1 Налоговая база 

     НДПИ уплачивается со стоимости добытых полезных ископаемых, она и является налоговой базой по этому налогу.

     Организация должна рассчитывать эту стоимость отдельно по каждому виду своей продукции.

     Для того, чтобы найти стоимость добытого полезного ископаемого нужно умножить количество добытого полезного ископаемого на стоимость его единицы: 

     С_пи = К_пи * С_ед ,

     где С_пи – стоимость полезного ископаемого, К_пи – количество добытого полезного ископаемого, С_ед – стоимость единицы полезного ископаемого.

     Единицей полезного ископаемого в зависимости от его вида может быть единица нетто массы (грамм, килограмм, тонна и т. д.) или объема (литр) [6].

     Как определить количество добытых полезных ископаемых, подробно описано в ст. 339 НК РФ.

     Для определения количества добытых  полезных ископаемых существует два метода:

• прямой (с помощью измерительных приборов);
• косвенный (исходя из содержания полезного ископаемого в добытом минеральном сырье).

     Причем косвенный метод налогоплательщик вправе применять лишь в том случае, если он не может измерить количество полезных ископаемых путем прямого подсчета [1,ст. 339 НК РФ].

     Метод, выбранный налогоплательщиком, надо утвердить в учетной политике для целей налогообложения. В дальнейшем его можно будет заменить, если изменится технический проект разработки месторождения или технология добычи полезного ископаемого.

     Рассчитать стоимость единицы добытого полезного ископаемого можно одним из трех нижеуказанных способов:

1. первый и второй способы предусматривают, что налогоплательщик должен исходить из выручки от реализации полезного ископаемого, полученной за соответствующий квартал. Разница между этими способами состоит лишь в том, что один из них (первый) предназначен для организаций, которые получают субвенции из бюджета.
2. третий способ оценки полезных ископаемых должны применять те налогоплательщики, которые не могут определить выручку от реализации (например, если такой выручки просто нет). Суть способа состоит в том, что стоимость полезного ископаемого принимают равной расчетной стоимости. А расчетную стоимость формируют из прямых и косвенных расходов, признаваемых при налогообложении прибыли. При этом к прямым расходам относятся:

     - материальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (за исключением затрат на хранение, транспортировку, предпродажную подготовку и реализацию);

     - расходы на оплату труда работников, занятых добычей полезных ископаемых;

     - суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, использованным при добыче полезных ископаемых;

     - затраты на ремонт основных средств;

     - финансовые вложения на освоение природных ресурсов;

     - расходы по ликвидации основных средств, а также затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов [1,ст. 340 НК РФ].

     Все остальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (за исключением резерва по сомнительным долгам), считаются косвенными.

     Прямые расходы надо распределить между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства. В свою очередь косвенные расходы надо распределить между всеми видами товаров (работ, услуг), произведенных налогоплательщиком. Это можно сделать исходя из доли каждого товара (работы, услуги) в общей выручке от их реализации.

     Налоговые ставки по налогу на добычу полезных ископаемых приведены в таблице 1.

     Налоговым периодом признается календарный месяц. 
 
 
 

     Таблица 1- Налоговые ставки по налогу на добычу полезных ископаемых

Ставка налога	Применяется при добыче:
Ставка 0%	полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. попутного газа; подземных вод, содержащих полезные ископаемые; полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств; минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях; подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях. нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр. сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
Ставка 3,8%	калийных солей;
Ставка 4,0%	торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
Ставка 4,8%	кондиционных руд черных металлов;
Ставка 5,5%	сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья; неметаллического сырья; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;
Ставка 6,0%	горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
Ставка 6,5%	концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
Ставка 7,5%	минеральных вод;
Ставка 8,0%	кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
Ставка 419 рублей за 1 тонну	добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр
Ставка 17,5%	газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;
Ставка 147 рублей за 1 000 кубических метров газа	газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.