Налоговая декларация как источник сведений о налогоплательщике

 НЧОУ СПО «Юридический техникум» г. Кропоткин

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

специальность 080107 «Налоги  и налогообложение»

по дисциплине «Налоговый учет и отчетность»

 

Тема: Налоговая декларация как источник сведений о налогоплательщике

 

 

 

 

ВЫПОЛНИЛА:

студентка группы 304 – НД

О.В. Кулинченко

Научный руководитель:

преподаватель дисциплины

«Налоговый учет и отчетность»

И.А. Яценко

Допущена к защите

«__»____________ 201__г.

______________________

подпись научного руководителя

Защищена с оценкой

______________________

«__» ____________ 201__г.

 

                   

г. Кропоткин

2011

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Понятие  налоговой декларации……………………………………5

2. Способы  представления НАЛОГОВОЙ декларациИ...………..6

2.1 Отчетность на бумажном носителе: лично, через представителя,                                                     почтой…………………………………………………………………….......7

    2.2 Отчетность в электронном виде…………………………………………..11

3. Формы и порядок заполнения налоговых                                                                            деклараций………………………………………………………………...13

4. Исправление  ошибок в налоговой декларации……………. 15

5. Внесение изменений  в налоговую декларацию……………17

6. Правовые последствия  непредставления декларации…..20

7. Порядок заполнения декларации по ЕНВД

 ПО   ООО «Афродита» за IV квартал 2009 года……………………..21                                                                                                                                                                                                        

Заключение……………………………………………………………………25

Список  использОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ………...26

ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………………………27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.

Принципиально важной обязанностью налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налогов, является предоставление в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговой декларации.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.                                            Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи, что является наиболее распространенным способом ее предоставления, в настоящее время. Если ранее такой способ представления только практиковался, то сегодня это считается актуальным.

Также не менее актуальной темой является сама налоговая декларация, поскольку организации и индивидуальные предприниматели обязаны представлять ее по установленной форме. В практике наблюдается, что данная форма налоговой декларации по каждому налогу меняется каждый отчетный год, за чем и должны следить налогоплательщики. В связи, с чем и возникает интерес к изучению данной темы.

Объектами исследования курсовой работы являются состав и  структура налоговой отчетности, составленных с учетом требования законодательства.

 

Цель курсовой работы — изучить теоретические основы заполнения, исправления допущенных ошибок, внесения изменений и представления налоговой декларации — как источника сведений о налогоплательщике, а также порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности заполняется налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения.

Задачами курсовой работы является:

—  изучить налоговое  законодательство и иные нормативно правовые акты, регулирующие налоговые отношения;

— исследовать порядок  представления налоговой декларации и правовые последствия ее непредставления;

— на практическом примере рассмотреть порядок заполнения налоговой декларации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Понятие налоговой декларации

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или  заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи. С применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй НК РФ¹. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу.

Не подлежат представлению  в налоговые органы налоговые  декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены  от обязанности по их уплате в связи  с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено НК РФ.

__________________

¹[3], ст. 289

2 Способы представления деклараций

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту  учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента):

1) по установленной форме на бумажном носителе лично или через его уполномоченного представителя, либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения;

Не могут быть уполномоченными  представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

2) по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), (по телекоммуникационным каналам связи либо на электронных носителях).

Обязаны подавать декларации на электронном носителе:

3) Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

4) Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган:

5) лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения

6) передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату). И обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения, при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе. Либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде — при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой  декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его  представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

2.1 Отчетность на бумажном носителе: лично,

      через представителя, почтой

 Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах².

Уполномоченный представитель налогоплательщика — организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Итак, принятие налоговых  деклараций от налогоплательщиков (их представителей) производится работниками отдела работы с налогоплательщиками.

Датой представления  налоговых деклараций отчетности считается  дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях или дата отправки заказного письма с описью вложения.

В случае если налогоплательщик представляет отчетность посредством  почтовых отправлений, одной из наиболее частых ошибок является направление налоговых деклараций письмом без описи вложения, а также обычным заказным письмом.

В таком случае налогоплательщик рискует попасть в ситуацию, когда на него будет наложен штраф в случае, если налоговый орган не получит письмо.

Квитанция отделения  почтовой связи в данном случае не освободит от ответственности, так как из нее не следует, что содержимым отправления является именно необходимая форма отчетности.

Сотрудник налогового органа, принимающий у налогоплательщика  декларацию, должен по требованию последнего проставить на копии налоговой декларации отметку о принятии декларации с указанием даты.

__________________

²[2], ст. 29

 

 

 

 

Не стоит пренебрегать этим правилом — при текущем уровне документооборота в налоговых инспекциях декларации зачастую теряются, что может впоследствии обернуться для налогоплательщика штрафными санкциями.

Сотрудники налогового органа на стадии приема налоговых  деклараций подвергают визуальному  контролю все получаемые документы  на наличие ряда обязательных реквизитов, а именно:

1. Полного наименования (ф.и.о. физического лица, даты его рождения) налогоплательщика;

2. Идентификационного номера налогоплательщика;

3. Кода причины постановки на учет (для юридических лиц);

4. Периода, за который представляются налоговые декларации;

5. Подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера организации-налогоплательщика) или его представителя.

В случае отсутствия в  представленных налоговых декларациях  какого-либо из вышеуказанных реквизитов, сотрудник отдела работы с налогоплательщиками должен в устной форме предупредить налогоплательщика или его представителя об этом и предложить внести необходимые изменения.

Сотрудник налогового органа не вправе отказать в принятии налоговых деклараций, за исключением случая представления вышеуказанных документов не по установленной форме.