Налоговая декларация как источник сведений о налогоплательщике

Уточненная налоговая  декларация представляет собой «основную», «первоначальную» налоговую декларацию, но с пометкой на титульном листе о том, что декларация уточненная. Для каждого налога установлена своя налоговая декларация.

Налоговый орган не вправе отказать в приеме уточненной налоговой декларации. Данное утверждение справедливо, даже если подается уточненная декларация за периоды, по которым истек срок исковой давности.

Уточненная декларация может быть представлена в налоговый  орган теми же способами, что и первичная декларация:

• лично налогоплательщиком или его представителем;
• в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи;
• почтовым отправлением с описью вложения.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган  налоговой декларации недостоверных  сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию. И представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Если уточненная налоговая  декларация представляется в налоговый  орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая  декларация представляется в налоговый  орган после истечения срока  подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая  декларация представляется в налоговый  орган после истечения срока  подачи налоговой декларации и срока  уплаты налога, то налогоплательщик освобождается  от ответственности в случаях:

1. представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
2. представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Уточненная налоговая  декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту  учета.

Уточненная налоговая  декларация (расчет) представляется в  налоговый орган по форме, действовавшей  в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

При обнаружении налоговым  агентом в поданном им в налоговый  орган расчете факта неотражения  или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый  орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Положения⁶, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.

__________________

⁶[2], ст. 81

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6 пРАВОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ НЕПРЕДСТАВЛЕНИЯ

  ДЕКЛАРАЦИИ

Обязанность представления  налоговой декларации (расчета) в  установленные сроки в налоговый орган по месту учета налогоплательщика установлена подпунктом 4 пункта 1 статьи 23НК РФ, статьей 80 НК РФ. При этом налоговая декларация представляется по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Если налогоплательщик несвоевременно сдал налоговую декларацию, то на него будет наложен штраф⁷:

Непредставление налогоплательщиком в срок налоговой декларации в  налоговый орган по месту учета  влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 2000 руб.

А на должностных лиц  организации (руководителя или главного бухгалтера) - административный штраф⁸. За несвоевременное представление налоговой декларации на должностное лицо организации-налогоплательщика будет наложен штраф от 3 до 5 МРОТ (от 300 до 500 руб.).

Процедура приостановления  операций по счетам налогоплательщика  регулируется статьей 76 НК РФ.

__________________

⁷[2], ст. 119

⁸[5], ст. 15.5

7 Порядок заполнения декларации по ЕНВД по ООО «Афродита» за IV квартал 2009 г

При расчете суммы  единого налога на вмененный доход за IV квартал 2009 г. нужно использовать значение К₁, равное 1,148. Величина корректирующего коэффициента базовой доходности К₂ указана в нормативном правовом акте о ЕНВД, утвержденном местными властями.

При заполнении каждого  раздела декларации необходимо учитывать  следующие требования.

1. В каждом поле  декларации указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых является дата, правильная или десятичная дробь. Данным показателям соответствуют два поля, разделенные либо косой чертой, либо точкой.

2. Заполнение полей  декларации значениями текстовых,  числовых и кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первой ячейки.

3. Все текстовые поля  заполняются заглавными печатными символами. При отсутствии каких-либо значений, предусмотренных в декларации, ставится прочерк.

4. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа.

5. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. 3начения корректирующего коэффициента К₂ округляются до третьего знака после запятой включительно, а значение коэффициента-дефлятора К₁ отражается целиком.

6. Не допускается исправление ошибок в отчетности с помощью корректирующего средства.

7. При заполнении декларации  машинным способом следует использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов. При этом можно не ставить прочерки в незаполненных ячейках. Не допускается двусторонняя печать декларации на принтере, а также скрепление ее листов, приводящее к порче бумаги.

Пример заполнения декларации по ЕНВД

ООО «Афродита» (ИНН 2750733875, КПП 275074871) оказывает парикмахерские услуги (код ОКВЭД 93.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты»), подпадающие под уплату единого налога на вмененный доход. Организация зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД по адресу: 440028, г. Кропоткин, ул. Титова, д. 15. Телефон 49-55-70.

Уплата единого налога на вмененный доход на территории г. Кропоткина регламентируется решением Кропоткинской городской думы от 25.11.2005 № 240-16/4 (в редакции решения от 31.10.2008 № 1092-50/4).

В IV квартале 2009 г. численность работников, занятых в осуществлении «вмененной» деятельности, была неизменной и составила девять человек. Сумма начисленных и уплаченных за IV квартал 2009 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников составляет 3700 руб. В январе – декабре 2009 г. работникам выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере 2600 руб., из них 1000 руб. за счет собственных средств организации.

Отчетность в налоговую  инспекцию сдает руководитель организации  А.П. Киселев.

Решение:

Сначала заполняется  титульный лист. Так как ООО  «Афродита» представляет первичную декларацию за IV квартал 2009 г., в поле «Номер корректировки» указывается 0 — — , в поле «Налоговый период» — 24, а в поле «Отчетный год» — 2009.

В поле «Представляется  в налоговый орган» проставляется код инспекции 2305(это код инспекции ФНС России по г. Кропоткину). А в поле «по месту учета» вписывается код 310, так как декларация подается по месту осуществления деятельности российской организации. ИНН организации составляет менее 12 цифр, поэтому в последних двух ячейках ставится прочерк.

Перейдем к разделу 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

В строку 010 вписывается  код, соответствующий оказанию парикмахерских услуг, — 01.

По строке 020 указывается  почтовый адрес места ведения  деятельности. При этом код субъекта РФ (г. Кропоткина 23), а соответствующий ему код по ОКАТО — 56401000000.

По строке 040 записываем показатель базовой доходности -- 7500 руб.

Для парикмахерских услуг физическим показателем является количество работников, включая индивидуального предпринимателя. Исходя из условий примера, в течение налогового периода численность работников не менялась. Поэтому по строкам 050—070 указывается 9.

В строку 080 вписывается значение К₁ — 1,148.

В строке 090 указывается  значение коэффициента К₂. Согласно решению местных властей зоне IV, в которую включена ул. Титова, соответствует значение коэффициента базовой доходности, равное 0,37.

В строку 100 вписывается  величина налоговой базы за налоговый период, которая составляет 86 013,9 руб. [7500 руб. х 1,148 х 0,37 х (9 чел. + 9 чел. + 9 чел.)]. В целях единицах сумма налоговой базы составляет 86 014 руб.

В строке 110 указывается  сумма исчисленного за IV квартал 2009 г. ЕНВД в связи с оказанием парикмахерских услуг — 12 902,1 руб. (86 014 руб. х 15%). В целых единицах сумма исчисленного ЕНВД равна 12 902 руб.

Перейдем к заполнению раздела 3 декларации.

Так как в данном случае организация осуществляет только один вид деятельности, то в строку 010 переносим показатель строки 100 раздела 2 – 86 014 руб., а в строку 020 — показатель из строки 110 раздела 2 — 12 902 руб.

В строку 030 вписывается  сумма уплаченных за IV квартал 2009 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 3700 руб.

В строке 040 указывается  сумма пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных организацией за счет собственных средств, — 1000 руб.

Далее необходимо произвести несколько расчетов.

Сумма строк 030 и 040 составляет 4700 руб. (3700 руб. + 1000 руб.). Половина от суммы исчисленного единого налога на вмененный доход равна 6451 руб. (12 902 руб. х 50%).

Так как 6451 руб. > 4700 руб., то в строке 050 указываем 4700 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход, которую необходимо перечислить в бюджет за IV квартал 2009 г., в размере 8202 руб. (12 902 руб. - 4700 руб.) отражается в строке 060.

Теперь заполним раздел 1 декларации.

В строку 010 вписывается  КБК — 182 1 05 02000 02 0000 110.

По строке 020 показывается соответствующий код ОКАТО —56401000000.

В строку 030 нужно перенести показатель строки 060 — 8202 руб. Эту сумму ООО «Афродита», оказывающее парикмахерские услуги, должно уплатить в бюджет.

Так как организация  сдает декларацию самостоятельно, то ее должен подписать руководитель и  заверить фирменной печатью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Независимо от того, кто является налогоплательщиком, будь то это юридическое или физическое лицо, все они обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

Налоговая декларация может  предоставляться:

1. лично на бумажном носителе.
2. через представителя.
3. по почте с описью вложения.
4. в электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи.

В настоящее время  наиболее распространенным способом представления  декларации является, ее передача в электронном виде по  телекоммуникационным каналам связи. На сегодняшний день существует множество правовых сайтов, способствующих самостоятельному, грамотному оформлению декларации и отправки ее по адресу налогового органа по месту учета налогоплательщика. Но важно отметить, что налоговые органы не вправе отказать в принятии декларации на бумажном носителе, так как сдача налоговой отчетности в электронном виде — право, а не обязанность налогоплательщика.

Обнаружив ошибку, плательщик должен внести в нее соответствующие исправления.

 В случае нарушения сроков предоставления, они несут ответственность в соответствии с Налоговым кодексом и Кодексом об административных правонарушениях.

В ходе изучения темы курсовой работы были выполнены все поставленные задачи перед исследованием, что послужило достижению поставленной цели.