Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2012 в 15:57, курсовая работа
Целью данной работы является изучение механизма применения действующих форм и методов налогового контроля, оценка их эффективности, определение путей совершенствования контрольной работы налоговых органов.
Для достижения цели дипломной работы автором будет исследована сущность налогового контроля как составляющей финансового контроля, сущность выездной проверки как составляющей налогового контроля, определен порядок проведения выездной налоговой проверки.
Введение
§1. Понятие, виды, методы и формы налогового контроля.
§2. Налоговые проверки, как основной метод налогового контроля.
§3. Правовые основы проведения камеральных проверок.
§4. Правовые основы проведения выездных проверок.
Заключение.
Список используемой литературы.
После определения указанных выше вопросов необходимо правильно организовать проведение самой налоговой проверки. В организацию налоговой проверки входят, прежде всего, тщательная подготовка к ней, определение целей, составление программы, осуществление в установленном порядке мероприятий налогового контроля, оформление материалов налоговой проверки и принятие мер по выявлению и предупреждению нарушений порядка и сроков уплаты налогов и сборов.
Результаты
проведения налоговых проверок оформляются
в виде итогового документа – акта
налоговой проверки, за достоверность
которого соответствующие должностные
лица несут персональную ответственность.
Органы налогового контроля систематически
анализируют итоги проводимых
______________________________
13. Титова
Г. Налоговые проверки как
контрольных мероприятий и обобщают практику своей работы. Кроме того, нижестоящие налоговые органы представляют соответствующим вышестоящим налоговым органам отчеты о проведении мероприятий налогового контроля, результатах проведенных проверок и т.п. Отчет сопровождается выводами, рекомендациями и предложениями.
В зависимости от различных критериев выделяются следующие виды налоговых проверок.
§3. Правовые основы
камеральных проверок.
Камеральная налоговая проверка – это проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа (таможенного органа) на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом, плательщиком сбора), служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральные проверки проводятся как в отношении организаций, так и в отношении физических лиц. Камеральная налоговая проверка является формой текущего налогового контроля и позволяет налоговым органам оперативно реагировать на нарушения налогового законодательства8.
К общим правилам проведения камеральной налоговой проверки относится:
______________________________
8. Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок. // Налоговый вестник.-1997.-№ 11.- с.53-58.
Камеральная налоговая проверка не предполагает специального назначения проверки путем вынесения какого-либо решения руководителя налогового органа. Началом проведения камеральной налоговой проверки является день представления налогоплательщиком налоговой декларации. Как правило, день представления налоговой декларации устанавливается законами, регулирующими порядок уплаты конкретных налогов. Длительность проведения камеральной проверки составляет 3 месяца с даты представления налоговой декларации. После истечения указанного срока в отношении налогоплательщика не могут производиться действия налоговых органов по осуществлению камеральной налоговой поверки8.
В ходе камеральной налоговой проверки осуществляется проверка правильности заполнения установленных форм соответствующих отчетных документов, налоговых деклараций, расчетов сумм налогов, правильность применения налоговых льгот, наличие необходимых платежных документов, проверка соблюдения установленных сроков уплаты налогов и представления документов, производится учет поступивших в бюджет сумм налогов и сборов и другое11. При этом используются различные методы проведения налоговых проверок:
______________________________
8. Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок. // Налоговый вестник.-1997.-№ 11.- с.53-58.
11. Полтева А.М. Камеральная
налоговая проверка как форма налогового
контроля // «Административное и муниципальное
право», 2009, N
При
проведении камеральной налоговой
проверки налоговые органы вправе требовать
представления только тех документов,
которые связаны с
В ходе проведения камеральных налоговых проверок, как правило, сразу же могут быть выявлены и зафиксированы нарушения сроков постановки на налоговый учет, нарушения сроков уплаты налогов, сроков представления налоговых деклараций или других документов и т.д., т.е. материалы камеральной налоговой проверки позволяют квалифицировать совершение налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом налогового правонарушения. В таком случае очевидно, что по результатам камеральной налоговой проверки возможно возбуждение производства по делу о налоговом правонарушении, тем более что ст. 101 НК РФ предусматривает привлечение к ответственности не на основании акта выездной налоговой проверки, а на основании материалов налоговой проверки (в том числе и камеральной проверки). Однако в этом случае особое значение приобретает документальное оформление результатов камеральной налоговой проверки11.
Налоговый кодекс не устанавливает документ, которым оформляются результаты камеральной налоговой проверки. Однако предусматривается, что по её результатам может быть направлено требование об уплате налога и пеней. В соответствии со ст. 70 НК РФ предусмотрены два вида требований об уплате налога. Очевидно, что по результатам камеральной налоговой проверки должно быть выставлено требование, которое основывается на результатах налоговой проверки2. В таком случае в соответствии со ст. 70 НК РФ в результате проведения любой налоговой проверки должно быть вынесено решение
______________________________
11. Полтева А.М. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля // «Административное и муниципальное право», 2009, N
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010)
налогового органа, а требование об уплате налога, выставленное по результатам проверки. Направляется в течение 10 дней с даты вынесения соответствующего решения.
Если считать, что по итогам камеральной проверки должно направляться другое требование, которое не предусматривает вынесения решения налогового органа и выставляется в течение 3 месяцев после наступления срока уплаты налога, то указанное требование нельзя будет направить налогоплательщику в том случае, когда камеральные проверки проводятся по истечении квартала, т.е. 3-месячный срок для направления требования может истечь до даты начала проведения камеральной проверки.
Таким
образом, по результатам камеральной
проверки в случае необходимости направления
требования и привлечения к ответственности
должно быть вынесено решение налогового
органа. Однако Налоговый кодекс не устанавливает
срока и порядок принятия такого решения.
§4. Правовые основы
выездных проверок.
Выездная налоговая проверка – это налоговая проверка, осуществляемая налоговыми (таможенными) органами по месту нахождения налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента. Налоговый кодекс не содержит прямого указания на то, что налоговые органы обязаны проводить выездную налоговую проверку по месту фактического нахождения налогоплательщика, однако определение срока проведения выездной проверки в зависимости от времени фактического нахождения на территории проверяемого налогоплательщика косвенно указывает на данный признак выездной налоговой проверки10.
К общим правилам проведения камеральной налоговой проверки относится
1.
Проводится в отношении
Статья
89 НК РФ напрямую не указывает категории
организаций или физических лиц,
в отношении которых могут проводиться
выездные налоговые проверки. Однако ст.
100 НК РФ, устанавливающая порядок оформления
результатов выездной налоговой проверки,
предусматривает, что акт выездной налоговой
проверки подписывается и вручается руководителю
организации-налогоплательщика или индивидуальному
предпринимателю (либо их представителям)2.
Таким образом, выездная налоговая проверка
должна проводиться только в отношении
организаций (их филиалов или представительств)
или индивидуальных предпринимателей,
включая лиц, имеющих лицензии на занятие
частной практикой. Иными словами, выездная
налоговая проверка не должна проводиться
в отношении физических лиц, не
_____________________________
10. Михайлова О.Р. Выездная налоговая проверка
как форма налогового контроля // «Ваш
налоговый адвокат». 2001. N 3.
2. "Налоговый
кодекс Российской Федерации (часть первая)"
от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
(ред. от 28.12.2010)