Отчетность малых предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения

Список расходов, на которые  можно уменьшить доходы, приведен в ст.346.16 Налогового кодекса. Обратите внимание, что в самой этой статье есть ссылки на статьи главы 25 Налогового кодекса. Так, материальные расходы  принимаются к расходам согласно ст.254 НК. Соответственно, и список этих самых материальных расходов надо смотреть в ст.254 НК.

Для индивидуальных предпринимателей предусматривается возможность  оплаты налога по упрощенной системе  налогообложения путем выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН  фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет  определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать  субъекты РФ. Порядок определения  потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность  не более чем в 30 раз увеличить  показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный  доход.

Решение о возможности  применения ИП упрощенной системы налогообложения  на основе патента на территориях  субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСН, патент можно получить по всем видам, перечисленным в ст. 346.25.1 НК РФ. В некоторых субъектах (например, в Санкт-Петербурге) закон по УСН на основе патента не принят. 
С 1 декабря 2012 года патентная система становится отдельным спецрежимом и перестает быть частью упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2013 года патенты будут выдаваться по новым правилам. Патенты, выданные в 2012 году и срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно.

 

2.2 Порядок составления  декларации по единому налогу

 

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

На основании статьи 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации  организация по итогам отчетных периодов обязана уплачивать авансовые платежи  по единому упрощенному налогу не позднее 25-ого числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Декларацию по налогу, уплачиваемому  в связи с применением УСН  заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения  в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса. Декларация  представляется по установленной форме:

- на бумажном носителе; 
    - по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи). В состав декларации включаются:

1) Титульный лист; 
    Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»; 
    Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Опираясь на положения  НК РФ, порядок заполнения налоговой  декларации по налогу, связанному с  УСН и положения Закона г. Москвы от 07.10.2009г. №41 «Об установлении налоговой  ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов», составим декларацию по налогу за 2011 год, для организации ООО «Ромашка».

1. Титульный лист декларации

При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие  ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе  ставится прочерк.

ИНН, КПП - указываются  в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации, ИП, в той ИФНС, в которую предоставляется декларация. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в последних двух ячейках следует проставить прочерки ( - - ).

Номер корректировки –  при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра  «0--», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер  корректировки по порядку - «1--», «2--»  и т.д.

Налоговый период (код) –  в соответствии с Приложением  №1 к Порядку заполнения налоговой  декларации по налогу при УСН, налоговым  периодам соответствуют следующие  коды:

34 – Календарный год; 
    50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

Отчетный год – указывается  отчетный год, за который предоставляется  декларация.

Представляется в налоговый  орган (код) – указывается код  ИФНС, в которую предоставляется  декларация, согласно документам о  постановке на учет в налоговом органе. Этот код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область  – 50), вторые две цифры – номер  ИФНС.

По месту нахождения (учета) (код) - указывается код в соответствии с Приложением №2 к Порядку  заполнения налоговой декларации.

Налогоплательщик - указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции – оно тоже указывается).

В случае подачи Декларации ИП – указывается его фамилия, имя, отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД - указывается  код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

В графах «на…страницах» - указывается  количество страниц, на которых составлена Декларация.

В графах «с приложением  подтверждающих документов или их копий  на…листах» - указывается количество листов подтверждающих документов или  их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя  налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления  представителем налогоплательщика), приложенных  к Декларации.

В поле «Достоверность и  полноту сведений, указанных в  настоящей декларации, подтверждаю» - указывается:

цифра «1», если декларацию подписывает  руководитель организации или ИП; 
    цифра «2», если декларация подписывается представителем налогоплательщика (например – главным бухгалтером компании, ИП).

В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации, ИП.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - указывается вид документа, подтверждающего  полномочия подписанта (например –  доверенность, ее номер и дата).

Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней  необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением  подтверждающих документов или их копий  на…листах». Пример заполнения титульного листа декларации в приложении

 Раздел 1 декларации «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»

Раздел 1 декларации содержит показатели суммы налога при УСН, подлежащие по данным налогоплательщика: уплате в бюджет; к уменьшению. Кроме того в Разделе 1 указывается:

- вид объекта налогообложения; 
         - код ОКАТО; 
          - код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению налог.

Объект налогообложения (строка 001) - указывается объект налогообложения: Цифру «1» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы; 
    Цифру «2» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).

Код по ОКАТО (строка 010) - указывается  код ОКАТО по месту нахождения организации (по месту жительства ИП).

При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится  одиннадцать знаков, свободные знаки  справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати  знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО –  «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000»

Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код бюджетной классификации  по которому подлежит зачислению сумма  налога, уплачиваемого в связи  с применением УСН, исходя из следующих  кодов:

 

18210501011011000110	Налог, взимаемый в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения с  налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы
18210501021011000110	Налог, взимаемый в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения с  налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов

 

Сумма авансового платежа  по налогу, исчисленная к уплате за:

Первый квартал (руб.) (строка 030) - указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому  в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за первый квартал.

По итогам каждого отчетного  периода сумма авансового платежа  по налогу исчисляется:

1.    объект налогообложения - доходы, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумму налога можно уменьшить на суммы страховых взносов (в пределах исчисленных сумм за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ):

-  на обязательное пенсионное страхование,

-  обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

-  обязательное медицинское страхование,

-  обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных.

Также сумму налога можно  уменьшить на сумму выплаченных  работникам пособий по временной  нетрудоспособности.

2.    объект налогообложения «доходы минус расходы», исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Полугодие (руб.) (строка 040) - указывается сумма авансового платежа  по налогу, уплачиваемому в связи  с применением УСН, исчисленная  к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал.

Девять месяцев (руб.) (строка 050) - указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому  в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за девять месяцев  с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (руб.) (строка 060) - указывается сумма налога, уплачиваемого  в связи с применением УСН, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев.

Значение по строке 060 определяется:

1.    объект налогообложения - доходы, путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот период страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование;

обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством;

обязательное медицинское  страхование;

обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболевании.

Также сумма налога уменьшается на суммы выплаченных работникам в течение данного периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности и авансового платежа по налогу, исчисленную к уплате за девять месяцев. Данная строка заполняется, если разница между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 больше или равно нулю.

2.    объект налогообложения «доходы минус расходы», как разность значений строк 260 и 050. Нужно обратить внимание, что данная строка заполняется, если значение по коду строки260 больше или равно показателю по коду строки 050 и сумма исчисленного налога за налоговый период больше или равна сумме исчисленного минимального налога.

Сумма налога к уменьшению за налоговый период (руб.) (строка 070) – указывается сумма налога, уплачиваемого  в связи с применением УСН, к уменьшению за налоговый период.

Значение по строке 070 определяется:

1.    объект налогообложения - доходы, как разность значений строки 050 и строки 260, за минусом значения по коду строки 280. Данная строка заполняется, если разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 меньше нуля.

2.    объект налогообложения «доходы минус расходы», как разность значений строк 050 и 260, если значение по строке 050 больше значения по строке 260 и значение по строке 270 меньше или равно значению по строке 260, или как значение по строке 050, если значение по строке 260 меньше значения по строке 270.

Код бюджетной классификации (строка 080) – указывается цифровой код бюджетной классификации  «18210501050011000110» (Минимальный налог, зачисляемый  в бюджеты субъектов РФ) по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, уплачиваемого в связи  с применением УСН.