Отчетность малых предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (строка 090) – указывается сумма  минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период.

Значение по строке 070 в  этом случае соответствует значению показателя по строке 270. Данная строка заполняется, если значение по строке 270 больше значения по строке 260.

Раздел 2 декларации «Расчет налога, уплачиваемого в  связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Раздел 2 декларации содержит данные налогоплательщика о ставке налога, уплачиваемого в связи  с применением УСНО, кроме того в Разделе 2 указываются:

- Сумма полученных доходов; 
- Сумма произведенных расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»); 
- Налоговая база; 
- Сумма налога начисленная; 
- Сумма убытков прошлых лет; 
- Сумма убытков текущего года; 
- Сумма минимального налога.

Ставка налога (%)(строка 201) – указывается ставка налога в  размере:

6%, при объекте налогообложения  доходы (п.1 ст.346.20 НК РФ); 
    15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), либо ставка налога, установленная Законом субъекта РФ в пределах от 5 до 15%, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Сумма полученных доходов  за налоговый период (строка 210) –  указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период. К таким доходам относятся:

- доходы от реализации (ст. 249 НК РФ); 
- внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Не учитываютсяв составе  доходов:

- доходы, указанные в статье 251 НК РФ; 
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций (глава 25 НК РФ); 
- доходы ИП, облагаемые НДФЛ (глава 23 НК РФ).

Сумма произведенных расходов за налоговый период для стр.001=«2» (строка 220) – указывается  сумма произведенных за налоговый период расходов в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Налогоплательщики имеют  право включить в расходы сумму  разницы между суммой уплаченного  минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период. При объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется.

Сумма убытка, полученного  в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая  налоговую базу за налоговый период для стр.001=«2»(строка 230) – указывается  сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую  базу за налоговый период, при объекте  налогообложения «доходы минус  расходы».

Обратите внимание: При  объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется.

Налоговая база для исчисления налога за налоговый период для стр.001="1": равно стр.210, для стр.001="2": стр .210-стр .220-стр .230, если стр.210-стр .220-стр .230 > 0 (строка 240) – указывается  налоговая база для исчисления налога за налоговый период.

1.    При объекте налогообложения доходы строка 240 = строка 210.

2.    При объекте налогообложения «доходы минус расходы» строка 240 = (строка 210 - строка 220 -строка 230). Строка 240 заполняется в случае, если полученная сумма большенуля.

Сумма убытка, полученного  за налоговый период для стр.001=«2»: стр .220-стр .210, если стр.210 < стр .220 (строка 250) – указывается  сумма полученного налогоплательщиком за налоговый период убытка, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Строка 250 = (строка 220 - строка 210) изаполняется в случае, если сумма  полученных доходов, указанная в  строке 210 меньше суммы произведенных  расходов, отраженных по строке 220.

Обратите внимание: При  объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется.

Сумма исчисленного налога за налоговый период (стр .240 * стр.201 / 100) (строка 260) – указывается сумма  налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания.

Сумма налога(строка 260) = Налоговая  база (строка 240)* Ставка налога (строка 201)/100.

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (ставка налога 1%) для стр.001=«2»: стр .210 * 1 / 100 (строка 270) – указывается сумма  исчисленного за налоговый период минимального налога, при объекте налогообложения  «доходы минус расходы».

Сумма минимального налога (строка 270) = Сумма полученных доходов (строка 210)* 1/100.

В случае если за налоговый  период по строке 260 отсутствует значение (проставлен прочерк) либо указанное  значение окажется меньше значения, указанного в строке 270, то значение по строке 270 необходимо отразить в строке 090 «Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период» Раздела 1. При объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется.

Сумма уплаченных за налоговый  период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных  работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика  пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога для стр.001= «1» (строка 280) – указывается сумма  уплаченных (в пределах исчисленных  сумм) за налоговый период из средств  налогоплательщиков пособий по временной  нетрудоспособности и суммы страховых  взносов:

1. на обязательное пенсионное страхование
2. обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
3. обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Данные суммы уменьшают (но не более чем на 50 процентов) сумму  исчисленного налога при объекте  налогообложения доходы. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» данная строка не заполняется.

 

2.3 Порядок составления  отчетности, представляемой в социальные  фонды

Расчетная ведомость по средствам  Фонда социального страхования  Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) (далее – расчетная ведомость) составляется по форме, утвержденной постановлением Фонда социального страхования  Российской Федерации от 22.11.2004 № 111 (в редакции постановлений от 31.03.2006 № 37, от 19.01.2007 № 11, от 27.07.2007 № 165, от 21.08.2007 № 192, от 13.04.2009 № 92)(Приложение 3).

В расчетной ведомости  заполняют все предусмотренные  показатели. В каждую строку и соответствующие  ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в расчетной ведомости, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать  правильную цифру и поставить  подпись под исправлением, с указанием  даты исправления.

В случае использования несоответствующих  бланков, расчетная ведомость может  быть не принята исполнительными  органами Фонда социального страхования  Российской Федерации (далее - Фонд).

Расчетная ведомость представляется в Фонд по месту регистрации ежеквартально  нарастающим итогом не позднее 15 числа  месяца, следующего за истекшим кварталом.

Расчетная ведомость заполняется  в рублях и копейках.

Расчетная ведомость подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации (обособленного подразделения, исполняющего обязанности юридического лица по уплате налогов и сборов) с указанием фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя.

Расчетная ведомость представляется в двух экземплярах – 1-й экземпляр  остается в Фонде, 2-ой с отметкой Фонда о принятии возвращается страхователю.

При отправке расчетной ведомости  по почте заказным письмом дата отправки почтового отправления с описью вложения считается днем представления  в Фонд.

В адресной части расчетной  ведомости указывается полное наименование организации (обособленного подразделения) или фамилия, имя, отчество индивидуального  предпринимателя, физического лица.

Полное наименование организации  должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах.

Физические лица указывают  полностью, без сокращения, фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность.

Титульный лист расчетной  ведомости содержит следующие данные о страхователе:

ОКПО – код Общероссийского  классификатора предприятий и организаций, присваиваемый органами государственной  статистики.

ИНН для организаций (обособленных подразделений) – идентификационный  номер налогоплательщика, присваиваемый  налоговым органом.

ИНН для физического лица указывается идентификационный  номер налогоплательщика, который  проставляется из документа, подтверждающего  постановку данного физического  лица на налоговый учет в налоговом  органе.

КПП – код причины постановки на учет в налоговом органе. В  случае если уплату налога осуществляет обособленное подразделение, то указывается  КПП обособленного подразделения.

ОГРН – основной государственный  регистрационный номер, который  проставляется из документа, подтверждающего  государственную регистрацию.

ОКВЭД – код Общероссийского  классификатора видов экономической  деятельности.

ОКДП – код общероссийского  классификатора видов экономической  деятельности, продукции услуг, присваиваемый  органами государственной статистики.

ОКОПФ / ОКФС – код Общероссийского  классификатора организационно-правовых форм и форм собственности.

В поле «Адрес» указывается:

для организации – место  ее государственной регистрации (место  нахождения);

для обособленного подразделения  – место его нахождения;

- для физического лица  – полный адрес постоянного  места жительства физического  лица на основании документа,  удостоверяющего его личность, либо  иного документа, подтверждающего  адрес постоянного места жительства.

Регистрационный номер (код) страхователя – представляет собой  регистрационный номер, указанный  в «Страховом свидетельстве», которое  выдается при регистрации (учете) в  Фонде.

Дата представления –  заполняется страхователем на момент представления или отправки по почте  расчетной ведомости в Фонд.

Дата принятия – проставляется  дата принятия, штамп исполнительного  органа Фонда и подпись ответственного лица, принявшего расчетную ведомость.

Дата проведения камеральной  проверки – ставится дата проведения и подпись лица проводившего камеральную  проверку.

Дата направления требования – проставляется дата направления  страхователю требования об устранении выявленных замечаний.

На Разделе 1 «Для страхователей - налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог» и Разделе 2. «Для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»  подробно останавливаться не буду и перейдем сразу к Разделу II. «Для страхователей - налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения»

Данный раздел заполняют  страхователи – налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации:

единый налог, взимаемый  в связи с применением упрощенной системы налогообложения – шифр 011;

единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности – шифр 021;

единый сельскохозяйственный налог – шифр 032.

Страхователь указывает  шифр, соответствующий виду налога, уплачиваемого страхователем.

Таблица 4.

По строке 1 «Среднесписочная численность работающих» проставляется  среднесписочная численность работающих, в том числе женщин (строка 2), определяемая в соответствии Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 12.11.2008 № 278.

По строке 3 «Выплаты в  пользу работников» - отражают выплаты, начисленные в пользу работников (доход).

Таблица 5. «Расчеты по средствам  Фонда социального страхования»

Данные этой таблицы  заполняют на основе данных учета налогоплательщика.

По строке 1 «Задолженность за страхователем на начало года»  показывается сумма задолженности за страхователем на начало года по данным учета налогоплательщика, которая на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 2 «Получено  от исполнительного органа Фонда  на банковский счет для обеспечения  выплат на цели обязательного социального  страхования» отражают суммы денежных средств, полученных от Фонда на банковский счет страхователя для обеспечения  выплат на цели обязательного социального страхования.

По строке 3 «Всего» показывается сумма строк 1,2.

По строке 4 «Задолженность за исполнительным органом Фонда  на конец отчетного периода» показывается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода по данным учета налогоплательщика.

По строке 5 «Задолженность за исполнительным органом Фонда  на начало года» показывается сумма  задолженности за Фондом на начало года по данным учета налогоплательщика. Эта сумма на протяжении отчетного  года остается неизменной.

По строке 6 «Расходы на цели обязательного социального  страхования» отражают произведенные  расходы за отчетный период нарастающим  итогом.

По строке 7 «Перечислено страхователем» отражается перечисленная  страхователем в отчетном периоде  сумма задолженности на начало года.

По строке 8 «Всего» показывается сумма строк с 5 по 7.

По строке 9 «Задолженность за страхователем на конец отчетного  периода» показывается остаток задолженности  за страхователем на конец отчетного периода.

Таблица 6. «Расходы на цели обязательного социального страхования  с начала года».