Пути совершенствования налоговой системы Украины

Министерство  образования, науки, молодежи и спорта Украины

ДГМА

Кафедра экономической теории

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
По дисциплине «Макроэкономика»

 

 

 

Выполнила: 
студентка группы ЭП-10-т

Диденко Кристина Игоревна

Руководитель: 
Шубная Елена Васильевна

 

 

 

 

 

Работа допущена к защите  «____»__________с оценкой_______

 

Работа защищена   «____»__________с оценкой_______

 

 

 

Краматорск

2013

АННОТАЦИЯ

 

Курсовая работа, 32 страницы, 5 рисунков, 3 таблицы, 1 приложение, 12 источников перечня ссылок, работа состоит из трех разделов.

Объектом  исследования курсовой работы являются налоги.

Цель работы – выяснить механизм формирования цены каждого  из видов капитала и проанализировать механизм его воспроизводства.

Исследования производятся путем анализа и синтеза имеющихся  источников информации, обобщения статистических данных.

В курсовой работе на основе анализа рынка капитала разработаны  условия и механизмы его воспроизводства  посредством инвестирования.

Результатом исследования можно считать разработку предложений  по ускорению воспроизводства капитала как особого ресурса.

КАПИТАЛ, ССУДНЫЙ ПРОЦЕНТ, ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ, ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ, ИНВЕСТИРОВАНИЕ, ЧИСТЫЕ ИНВЕСТИЦИИ, ВАЛОВЫЕ  ИНВЕСТИЦИИ, ПРЕДЕЛЬНАЯ НОРМА ОКУПАЕМОСТИ  ИНВЕСТИЦИЙ, ДОЛГОСРОЧНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ
1 СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
1.1 Сущность и принципы налогов………………………………………...
1.2 Функции налогов, налоговая система…………………………………
1.3 Принципы и элементы налогообложения……………………………..
2 ВИДЫ НАЛОГОВ
2.1 Общегосударственные налоги…………………………………………
2.2 Местные налоги и сборы……………………………………………….
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ УКРАИНЫ
3.1 Эффективность  реализации налоговой политики  в Украине………..
3.2 Основные  направления реформирования налоговой  системы………
3.3 Совершенствование  механизмов налоговой политики………………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………
ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………………..
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Данную тему курсовой работы я выбрала  потому, что считаю проблему налогообложения  актуальной для Украины.

Налоговая система каждого государства  отражает его специфические условия. В мире нет государств с одинаковыми  налоговыми системами. Однако это не означает, что создание налоговой  системы и налоговая политика ведутся спонтанно, как кому хочется.

Среди многочисленных проблем, возникших  перед Украиной в период перехода от командно-административной системы  хозяйствования к рыночной форме  ведения хозяйства видное место  занимает создание эффективной системы  налогообложения юридических и  физических лиц. В этом заинтересовано как государство, так и плательщики  налогов.

Налоговая система Украины строится на принципах стимулирования научно-технического прогресса, вывода отечественного производителя  на мировой рынок высокотехнологической  продукции, стимулирования предпринимательской  производственной деятельности и инвестиционной активности, равнозначности и пропорциональности взимания налогов как с юридических  так и физических лиц, недопущения  налоговой дискриминации, социальной справедливости, экономической эффективности  и других немаловажных принципах.

Проблемы налогов и налогообложения  постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Фома Аквинский (1226-1274) определил налоги, как дозволенную  форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько  мудрости и ума, как определение  той части, которую у поданных забирают, и той, которую оставляют  им. А один из основоположников теории налогообложения Адам Смит (1723-1790) говорил  о том, что налоги для тех, кто  их выплачивает – признак не рабства, а свободы.

В настоящее время налоги и налоговая система – это  не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую  деятельность и позволяющей проводить  эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Украины.

Тема о налогах и  налоговой системе лучше всего  разработана в таких экономических  источниках: [15], [16], [19], [20]

Цель курсовой работы –  раскрыть экономическую сущность налогов, привести классификацию налогов, охарактеризовать виды, функции налогов, систему налогообложения, ее элементов.

В связи с этим нужно  решить такие задачи:

- дать определение налогам,  раскрыть их сущность;

- перечислить функции  налогов и охарактеризовать эти  функции;

- охарактеризовать виды  налогов;

- раскрыть сущность системы  налогообложения, ее элементы;

- раскрыть и охарактеризовать  пути совершенствования налоговой  системы в Украине.

В заключении содержатся выводы по всей курсовой работе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ  НАЛОГОВ

 

1. Сущность  и принципы налогов

 

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они  представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов  и природных ресурсов. Государство, как правило, обладает незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование бюджета происходит за счет изъятия части ВВП у  других участников производственного  процесса. Таким образом, изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

• работники, своим трудом, создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

Налоги – это обязательные платежи, установленные высшим органом  законодательной власти, юридических  и физических лиц в бюджетные  и целевые фонды.

Основные принципы налогообложения  сформировались в период становления  теоретической базы налогов. Известный  шотландский экономист Адам Смит вывел основные принципы налогообложения:

• всеобщность;
• справедливость;
• определенность;
• удобство;

обеспечения достаточности и подвижности налогов другие платежи, налогового характера

Платежи в  бюджет:

налоги

сборы

пошлины

формы, методы, принципы установления и исчисления

ГОСУДАРСТВО

Формы и методы налогового контроля

Формы и методы налогового контроля

другие  платежи, налогового характера

Платежи в  бюджет:

налоги

сборы

пошлины

формы, методы, принципы установления и исчисления

ГОСУДАРСТВО

Формы и методы налогового контроля

Формы и методы налогового контроля

.

В НСУ установлены различные виды налогов и сборов, которые можно классифицировать по следующим признакам:

1. По объекту налогообложения:

• прямые − это налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход и имущество налогоплательщика;
• косвенные – налоги, которые включаются в цены товаров, работ, услуг и оплачиваются конечным потребителем.

2. По уровню установления:

• государственные – налоги, которые взымаются центральным правительством на территории всей страны и поступают в доход государственного бюджета. К ним относятся: НДС, НДФЛ, НП, таможенная пошлина, рента, экологический налог, плата за землю и т.д.
• местные – это налоги, которые поступают в городские и районные бюджеты и находятся в распоряжении органов местного самоуправления. К ним относятся: единый налог, налог на недвижимость, туристический сбор, сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

3. По направлениям использования:

• общие − это налоги, которые при поступлении в бюджет обезличиваются и могут использоваться на финансирование любых расходов государства
• специальные − это налоги, которые могут использоваться только на финансирование строго определенных целей.

4. По экономическому содержанию:

• налоги на доходы;
• налоги на имущество;
• налоги на природные ресурсы;
• налоги на потребление

Плательщики налогов −  юридические лица или физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена  обязанность уплачивать налоги. Все налогоплательщики обязаны встать на учет в органах государственной налоговой службы. Документ, подтверждающий постановку налогоплательщика на учет в налоговом органе, является основанием для открытия расчетного и других счетов в банках и других кредитных учреждениях.

 

2. Функции налогов, налоговая система

 

Использование налогов в этой функции  является довольно сложным процессом  и зависит от правильного решения  таких вопросов:

1). Установление  объекта налогообложения и методики  его определения. В соответствии  с действующим законодательством  облагаются налогами валовой  доход, прибыль, стоимость имущества,  сумма выплаченной заработной  платы, стоимость товарной продукции,  объем реализации и др.

2). Определение  источников уплаты налогов. Такими  источниками могут быть: прибыль  (за взыскание налога на прибыль); себестоимость (отчисления в целевые  государственные фонды, уплата  местных налогов и сборов); часть  выручки от реализации продукции  (уплата таможенной пошлины, акцизного  сбора, налога на добавленную  стоимость).

3). Установление  размера ставок налогов и методики  их расчета.. Размер ставок налогов  – очень сложная проблема налогообложения,  которая существенным образом  влияет на осуществление фискальной  и регулирующей функций налогов.  Налоговые ставки могут быть  универсальными и дифференцированными.  Они могут устанавливаться в  денежном выражении на единицу  налогообложения или в процентах  к объекту налогообложения.

4). Установление  сроков уплаты налогов. Для  разных налогов они разные  и зависят от объекта налогообложения,  размера налогов и источников  уплаты.

5). Предоставление  налоговых льгот. Льготы существенным образом влияют на осуществление регулирующей функции налогов и могут предоставляться отдельным налогоплательщикам, а также определяться для отдельных объектов налогообложения.

6). Применение  штрафных санкций за нарушение  налогового законодательства субъектами  хозяйствования. Штрафные санкции  применяются за такие нарушения:  непредоставление или несвоевременное  представление необходимых документов, форм отчетности в налоговую  администрацию; неуплата в установленный  срок налогов и других обязательных  платежей государству; утаивание  объектов налогообложения, умышленное  занижение суммы налога. При этом  регулирующая функция налога  будет зависеть от размера  финансовых санкций и источника  их уплаты.

Использование налогов  как финансовых регуляторов –  очень сложное и тонкое дело. Здесь  не может быть главного и второстепенного  – все главное. Иногда незначительные детали в налогообложении могут  коренным образом изменить суть влияния  налога: сделать его прямо противоположным  относительно предвиденному.[16]