Шпаргалка по "Налоговому праву"

25. Единый налог для  ИП и ФЛ. Деят6льность ИП с 1 янв 2008г может осущ только с привлечением членов семьи и близких родственников. Указом предусматривается след моменты: товары, происходящие из третьих стран и выпущенные обращ в РФ, при розничной торговле кот ИП уплачивает единый налог, не подлежит таможенному оформлению и обложению таможенной пошлины при их ввозе на террит РБ; Ип уплач НДС в фиксир сумме по ввезенным на террит РБ с террит РФ товаром, при рознич торговле кот уплач единый налог, в случае отсутствия документы на эти товары; по ввезенным ИП на террит РБ с террит РФ товарам, не предназначенной для рознич торговле,уплата НДС производится в устан законодат порядке; при наличии док-в на все реализ товары ИП в праве использ общую си-му налогообл-я.Отсутствие у ИП иного ФЛ в торговых, обслуж объектах, на торговых местах на рынке документа об уплате единого налога влечет наложение штрафа в размере от 2 до 5 базовой величины. Плательщики ед налога явл.:ИП при оказании потребителям услуг; ИП при розничной торговле; ИП при осущ общественного питания через торговые объекты, относ к мелкорозничной торговой сети общ пит; ФЛ не осущ предприн-ую деят-ть. Плательщики ед налога освобожд от уплаты: подох налога с ФЛ на доходы; НДС; экологич налог; сборы на орг-ию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве втор сырья; местных налогов и сборов, взимаемых при осущ видов деят-ти, указанных в перечне. Ставка налога опред в зав-ти от: населенного пункла; места осущ деят-ти этих лиц в пределах населенного пункта; режима работы.Ставки налога понижаются для: ФЛ, впервые зарегистрир в качестве ИП-на 25%  3 месяца;плательщиков достигших возраста- м 60, ж 55, а также инвалидов- на 20 %; родителям в многодетных семьях с 3 и более ребенка до 18 лет- на 20%;дети-инвалиды до 18 лет,- на 20%. От уплаты ед налога освобожд ИП и иные ФЛ, реализ прод животноводства, пчеловодства и растеневодства, при условии предост справки. 

24. Упрощенная си-ма налогообл-я. Плательщиками нелога при упращенной си-ме признается организации и ИП.Преминять упращ си-му в праве при одноврем соблюдений след критериев средней численности работников и валовой выручки в течении первых 9 месяцев года прешедст год, с кот претендуют на ее пременение:орг-ии со среднеспис численностю 15 чел, и ИП если размер их валовой выручки до 450млн.руб,от450-1500 млн.руб.; со сред численностью от 15 до 100 чел., размер вал выручки до 1500 млн.руб. Не вправе принимать упращенную си-му упр:1. Орг-ии и ИП: производящие подакцизные товары, призводящ и реализ ювелир изделия из драг металлов и драг камней, занимающиеся игорным бизнесам; осущ :лотерейную деят-ть, туристич, проф деят- ть на рынке ЦБ и др.;2.орг-ии, осущ:риэлторскую деят-ть, страховую деят-ть, банковскую деят-ть.;3. Орг-ии производ-ие с\х прод-ию и уплач ед налог для с\х прод-ии;4. ИП в части деят-ти, по кот уплач ед налог с ИП и иных ФЛ. Налоговой базой признается валовая выручка, опред как сумма выручки, получ за налог период орг-ями и ИП от реализ товаров, имущ права на объекты интеллект-й собственности, и дох-ы от внереализ операций; выручка ИП от реализ товаров по деят-ти, подлеж ед налогу с ИП и иных ФЛ. В налогообл базу не вкл: выручка от продажи иностр валюты; выр-ка, подл ед налогу, а также НДС, предъявл покупателю. Ставка налога при упращ-ой си-ме устан: 10%- для орг-ий и ИП, не уплач НДС; 8%- для орг-ий и ИП, уплач НДС;  5%,3%- местонахожд кот явл агрогородки, поселки гор типа с числ-ю до 50 тыс. Налог при упр си-ме исчисл как произведение налоговой базы и ставки налога. Уплата производ-ся не позднее 22 числа. 

22 Местные налоги и сборы. Перечень местных налогов и сборов опред ежегодно в з-не о гос бюд на каждый год. Порядок исчисления и уплаты устан док-ми обл и Мин-ого город  советов депутатов. В наст время могут взиматся след :1.Налоги с продаж товаров в розничной торговле. Плательщики: организации и ИП, а также ИП и орг-ии осущ розн торг товарами в соот с з-ом РБ. Объект налогообл явл операции по реализ-ии в розн сети товаров.Нологовая база опред как выр-ка от реализ-ии исходн из розн цен без включения в них налога с продаж .Налоговая ставка устан в размере не превышающим при реализ тов-в ввезенных на таможен террит РБ и выпущ в свобод обращение в РБ- 15% нал базы, а др товаров-5%.2.Налог на услуги. Плательщики: орг-ии и ИП. Объектом налогообл явл операции по оказанию след услуг: ярморак, гостиниц, дискотек, соляриев, туристич услуг, рынков и т.д. Налог база опред как выр-ка от реализ без включения налога на услуги.Налог ставка устан в размере не превыш 10% налог базы.3.Целевые сборы- это транспорт сбор на обновление и востан транспорта общего пользования, использ на маршрутах в городских, пассажир, пригородном и международ автом сообщением и сбор на содержание и развитие инфростр города.Плательщики: орг-ии и ИП. Объектом явл осуществ-ие предпр деят-ти на террит соот администр трр ед.Налоговая база для орг-ии опред как сумма прибыли остающаяся в распоряж орг-ии.Налог ставки устан в размере не превышая 3% налог базы, в т.ч транспорт сбор не менее 2%, а сбор на инфрастр не более 1%.Уплата производится за счет прибыли остающейся в распоряж орг-ии после уплаты всех налогов.4.Сборы с пользователей.Плательщики: орг-ии, ИП и ФЛ.Объектом: парковка стоянка в спец оборуд местах; осущ торговли на террит соот адмс терр ед; владение собаками и использование их в предприним деят-ти; осущ охоты и рыбалки; размещение наружн реклама на иностр языках;осущ строит-ва.Сборы споль зователей упл орг-ии и ИП из прибыли или дох остающихся в распоряж после налогообл.5. Сбор с заготовителей.Плательщики: ИП и орг-ии. Объект явл осуществлен заготовак грибов, ягод и т.д.Налог ставки зависят от вида прод-ии и не могут превышать 5% от налогообл базы. Налогообл боза опред как ст-ть объема заготовки опред-ая исходя из закупочн цен.6.Курортный сбор. Плательщики: ФЛ находящиеся в санаторно- курортном или оздаровительном учере-х кроме лиц направленных в эти учереждения бесплатно в соот с законодат. Объектом налогообл явл ст-ть путевки. Ставки сбора зависят от вида учережд-ия и не могут превышать 3% налогообл базы. 

21Налог на прибыль. Плательщики: орг-ии и их филиалы представительства и иные обособ подразд-ии имеющие отдельный баланс и текущий счет. Объектам обложения явл общая прибыль  предст собой сумму прибыли от реализации товаров работ услуг и иных ценностей, дивиденты, имущ права,и т.д. уменьшенных на сумму расх по этим операциям. Прибыль или убыток от треализ прочих активов опред как разница м\д выручкойполуч от реализ, уменьш на сумму косвенных налогов, балансовой ст-ти и зат-т по их реализ-ии и демонтажу.Базой для расчета налога на прибыль явл налогообл прибыль кот рассчит путем исключения из общей прибыли орг-ии: сумма налога на недвижимость; сумма прибыли получ от осущ. лотерейной деят-ти, игорного бизнеса, реализ и погашения ценных бумаг; лигатируемые суммы. Ставка налога на прибыль сост 24%.Облагаемая налогом прибыль уменьшается на:1. Сумма прибыли направленные на финансир кап. вложений произ-ого назначения и жилищ строит, а также кредитов банка.Это уменьш-ие произ-ся при условии полного использ-ия суммы начисл амортизации фонда на 1 число.2. сумма зат-т осущ. за счет чистой прибыли по содержанию находящихся на балансе орг-ии детских оздоровит учережд, домов престорелых и инвалидов и т.д.3.прибыль от орг-ии под изготовление сред-в реабилитации и обслуж инвалидов.4.суммы переданные зарегистрир на терр РБ учережд и орг-ий здравоохр. культуры и спорта. 

20.Налог  на недвижимость.Плательщики: орг-ии, ИП и ФЛ. Бюд орг-ии налогом на недвижимость не платят.Налог на недвиж-ть уплач-ся со ст-ти ОС:1. ввезенных на тррит РБ , лицам использ-им ввезенное имщество;2. расположенных на террит РБ- уплата налога производится арендатором;3. возмещение орендованных у ФЛ не состоящих в штате орг-ии. Объектом обложения явл: 1 ст-ть ОС  явл собственностью или находящихся во владении плательщика2.ст-ть объектов незавершонного строительства. Базой облажения явл остаточная ст-ть ОС на нач отчет квартала.Годвая ставка налога сост 1%.Для горажно- строит кооперативов и содоводческих товаричеств годовая ставка сост 0.1% .Расчет налога производ на 1 число отч квартала. Н=Ост ст-ть ОС на нач года*1\4 годовой ставки/100.Ост ст-ть ОС опред след образам Ост ст-ть=ОС перв-А нач-ОС+А по леготир ОС. Освобождаются от уплаты налога: объекты соц культуры; ОС орг-ии общ-ых объединений инвалидов; ОС «Белпочта»; ОС законсервированные; ОС предназнач для охраны окруж среды; ОСучеб заведений финансир из бюд; историко культурные ценности; авто дороги общего пользования; культовые здания; ОС с\х назначения; введенные в эксплуатац здания в теч 1 года. Общая сумма налога отраж в расч налога на прибыль, отдельной стракой и исключается из балансовой прибыли.Налог исчисляется ежеквартально но уплачивается ежемесячно равными долями в размере 1/3 квартальной суммы. 

19.Общая  хор-ка налогов,  уплачиваемых из  прибыли. . Перечень местных налогов и сборов опред ежегодно в з-не о гос бюд на каждый год. Порядок исчисления и уплаты устан док-ми обл и Мин-ого город советов депутатов. . В наст время могут взиматся след :1.Налоги с продаж товаров в розничной торговле. Плательщики: организации и ИП, а также ИП и орг-ии осущ розн торг товарами в соот с з-ом РБ. 2.Налог на услуги. Плательщики: орг-ии и ИП. Объектом налогообл явл операции по оказанию след услуг: ярморак, гостиниц, дискотек, соляриев, туристич услуг, рынков и т.д. 3.Целевые сборы- это транспорт сбор на обновление и востан транспорта общего пользования, использ на маршрутах в городских, пассажир, пригородном и международ автом сообщением и сбор на содержание и развитие инфростр города.Плательщики: орг-ии и ИП. Объектом явл осуществ-ие предпр деят-ти на террит соот администр трр ед. 4.Сборы с пользователей.Плательщики: орг-ии, ИП и ФЛ.Объектом: парковка стоянка в спец оборуд местах; осущ торговли на террит соот адмс терр ед; владение собаками и использование их в предприним деят-ти; осущ охоты и рыбалки; размещение наружн реклама на иностр языках;осущ строит-ва.Сборы споль зователей упл орг-ии и ИП из прибыли или дох остающихся в распоряж после налогообл.5. Сбор с заготовителей.Плательщики: ИП и орг-ии. Объект явл осуществлен заготовак грибов, ягод и т.д. Плательщики налога на недвижимость: орг-ии, ИП и ФЛ. Бюд орг-ии налогом на недвижимость не платят.Налог на недвиж-ть уплач-ся со ст-ти ОС:1. ввезенных на тррит РБ, лицам использ-им ввезенное имщество;2. расположенных на террит РБ- уплата налога производится арендатором;3. возмещение орендованных у ФЛ не состоящих в штате орг-ии. Объектом обложения явл: 1 ст-ть ОС  явл собственностью или находящихся во владении плательщика2.ст-ть объектов незавершонного строительства. Базой облажения явл остаточная ст-ть ОС на нач отчет квартала.Годвая ставка налога сост 1%.. Плательщики налога на прибыль: орг-ии и их филиалы представительства и иные обособ подразд-ии имеющие отдельный баланс и текущий счет. Объектам обложения явл общая прибыль  предст собой сумму прибыли от реализации товаров работ услуг и иных ценностей, дивиденты, имущ права,и т.д. уменьшенных на сумму расх по этим операциям. Прибыль или убыток от треализ прочих активов опред как разница м\д выручкойполуч от реализ, уменьш на сумму косвенных налогов, балансовой ст-ти и зат-т по их реализ-ии и демонтажу.Базой для расчета налога на прибыль явл налогообл прибыль кот рассчит путем исключения из общей прибыли орг-ии: сумма налога на недвижимость; сумма прибыли получ от осущ. лотерейной деят-ти, игорного бизнеса, реализ и погашения ценных бумаг; лигатируемые суммы. Ставка налога на прибыль сост 24%. 

18.Налог  на приобретения  автотранспорт сред-в.  Этот налог зачисляется в дорожный фонд, кроме него в дор фонд зачисляются 20% отчисл с пользователей авто дорог, плата за проезд тяжеловестных и крупногоборит ТС, и т.д.Плательщики: ЮЛ РБ, иностранные ЮЛ, междунар орг-ии и ФЛ и преобрет ТС подлежащие обяз регистрации в орг ГАИ. Не явл плательщиками орг-ии финанс и бюд, граждан легковых авто и прицепы к ним в частную собст-ть. Объектом признается приобрет автоТС путем покупки, или безвозмездной передачи в качестве взноса в УФ, а также по договору аренды или лизинга. Объектами налогообл признаются:1. приобрет авто ТС предназнач для реализ; 2.приобрет ТС лизингодателем для передачи лизинга получателю; 3. ТС предназначенные для перевозки пассажиров; 4. отчужденны ТС родственникам; 5. Безвозмездная передача ТС по решению гос оргонов; 6.Перераспределение ТС внутри одной орг-ии. Налоговой базой признается цена приобретения ТС без учета НДС. Налоговая ставка 5%.От уплаты освобождаются: общ-ва, объед-ия инвалидов с числ инвал не менее 50%; содержащие и производящие ремонт авто дорог общего пользования; производитель с\х.; НБ и его обособленные подразд.Уплата налога должна производится домомента регистрации или переригистрации ТС. Сумма налога относ на увеличение балансовой ст-ти ТС. Декларация по этому налогу предост не позднее 30 числа месяца след за за месяцам регистрации ТС в ГАИ. 

17.Целевой  сбор в респуб бюд и налога с пользования автомоб дорог. Объектам явл: рекализ собств и насобст произ-ва; сдача имущ- ва  в аренду и лизинг. Ставка сост 3%: 2%-сбор с\х; 1%- с пользователей авто дорог. Целевой сбор расч ЦС=с\с+П+А*100

                                         100%-3%

При опред  суммы целевого сбора из выручки  ЦС=В-Н с прод –НДС*ставка

                                                                                       100%                            ЦС

Освобождаются: 1 От уплаты сбора отс\х: орг-ии в кот часть выручки от реализ  растениеводства, животновод, пчеловодства и т.д.;орг-ии бытового обслуж; орг-ии потребит копорац ;орг-ии общ инвалидов; орг обслуж с\х; бюд орг-ии.2. От уплаты с пользоват авто дорог- в части выручки полученной от выполнения работ по строит жилья для произ с\х прод-ии.ЦС учит при формир-ии отпускных цен и исключ из выручки от реализ при исчисл акцизов.Если сумма ЦС  по предыд отч сост 500 и более базовой велич-ы, то ЦС выплач не позднее 10 числа месяца след за отч, вносить 1\3 часть суммы по пред расчету. Расчет произ-ся ежемес нараст итогом. 

16. Акцизы. Плательщики явл орг-ии и ИП в случ реализ произвед прод-ии, а также при ввозе на террит РБ акцизных товаров и при их реализ. Подакцизными явл : алкогольная прод-ия, табачные изделия, микроавтобусы, нефть сырная, бензин, мосло для авто. Правительство может устан сезонные ставки акцизов. Объектом налогооблаж явл:  объем произвед подакцизных товаров в натур выражении. Акцизы не уплач по подокц товарам вывозимым за пределы РБ. Акцизы расч след образам: 1. если ставка адвалортна

А=(В от раал – Нал с прод – НДС-ЦС)*ставка акциза

                      100%

2. при  формир отпускной цены А=(с\с+Приб)*ставка акциз

                                                             100%-ставка акциз

Если  ставка твердая то одинак расч делается и при формир цены и при расч акцизов при реализ.А=СтавкаА*К* Курс евро. При исчисл акциза необход учитывать:1.при использ подакциз товаров в кач-ве сырья, то сумма акцизов по гот про-ии уменьшается на сумму акцизов уплач по подакциз сырью.2.если сырье не облагается подакциз ,то относ на с\с этих товаров.3. сумма по подакциз тов-ов не реализ на сторону и использ п\п, относ на с\с неподакциз прод-ии и возмещению не подлежитЕсли сумма акциза сост от 17 тыс до 27 тыс евро включ, то то акциз уплач 15-25 число,Если более 27 тыс то 10,15,20,25 и послед числа тек месяца.

. Плательщики: орг-ии и их филиалы представительства и иные обособ подразд-ии имеющие отдельный баланс и текущий счет. Объектам обложения явл общая прибыль  предст собой сумму прибыли от реализации товаров работ услуг и иных ценностей, дивиденты, имущ права,и т.д. уменьшенных на сумму расх по этим операциям. Прибыль или убыток от треализ прочих активов опред как разница м\д выручкойполуч от реализ, уменьш на сумму косвенных налогов, балансовой ст-ти и зат-т по их реализ-ии и демонтажу.Базой для расчета налога на прибыль явл налогообл прибыль кот рассчит путем исключения из общей прибыли орг-ии: сумма налога на недвижимость; сумма прибыли получ от осущ. лотерейной деят-ти, игорного бизнеса, реализ и погашения ценных бумаг; лигатируемые суммы. Ставка налога на прибыль сост 24%. 

28.Налог  на лотерейную  деят-ть. Плательщиком явл. организаторы лотереи. Они обяз-ы вести раздельный учет доходов и расходов по каждой лотереи, а также по др. видам деят-ти. Объектом обложения явл выручка от организации лотерейного процесса. Выручка= общ-ий объем реализ. лотерейных билетов исходя из их кол-ва  и продажной ст-ти. Налогообл-ая база опред как разница м\д суммой выручки от организац-и лотереи и суммы начисленного призового фонда. При этом призовой фонд не может явл доходом плательщика налога и д использ-ся исключит-о для выплаты выйгрыша. Ставка налога 8%. Сумма налога подлежит уплате в бюджет опред-м нарастающим  итогом по окончанию каждого налогового периода как произведение налоговой ставки и налогобл-й базы. Налоговым периодом явл календарный меся. Деклорация предостовляется не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным. Уплата не позднее 22 числа след за отчетным. Сумма выйгрешей не вострабованая в течении месяца со дня розыгрыша или окончания срока реализации серий мгновенной лотереи, зачисляются в соот бюд и использ-ся на цели лотереи.