Национальное богатство и его элементы

     Материальные  не произведенные активы состоят из природных ресурсов, но природные ресурсы — более широкое понятие, включающее тела и силы природы, которые могут использоваться человеком для производства или потребления — земля, вода, богатства недр (полезные ископаемые), растительный мир, животный мир, атмосферный воздух, энергия земных недр, ветра, приливов и волн, солнечная энергия⁷.

     К материальным не произведенным активам не относятся те природные ресурсы, которые в принципе не отвечают определению экономических активов:

     а) природные ресурсы, которые не могут быть собственностью, в том 
числе государственной — воздушное пространство, океаны;

     б) природные ресурсы, которые не включены и в ближайшее время 
не могут быть включены в хозяйственный оборот.

     Например, при оценке богатств недр принимаются  во внимание лишь те их запасы, по которым  определена технико-экономическая  информация, позволяющая сделать вывод об их пригодности для эксплуатации с экономической точки зрения, учитывая существующие уровни цен и технологий.

     С другой стороны, не включаются в состав материальных непроизведенных активов культивируемые активы, возобновление которых осуществляется под прямым контролем институциональных единиц (например, выращиваемые леса и сельскохозяйственные культуры, разводимые животные и т. д.). Они должны учитываться в зависимости от характера их предстоящего использования, в составе основных фондов или запасов материальных оборотных средств.

     В то же время к материальным не произведенным активам относятся такие возобновляемые активы, как некультивируемые леса, живущие на воле животные, птицы, рыбы, фактически находящиеся в собственности институциональных единиц и являющиеся источником выгоды для своих владельцев.

     Нематериальные  не произведенные активы представляют собой юридические формы, которые составляются в связи с процессом производства и периодически переходят от одних институциональных единиц к другим. Они являются теоретическими построениями, создаваемыми обществом и признанными путем совершения определенных юридических или учетных процедур. Некоторые из них дают их владельцам право заниматься теми или иными конкретными видами деятельности, исключая из такой деятельности другие институциональные единицы, кроме как с разрешения владельца. В состав нематериальных не произведенных активов включаются объекты патентования, договоры об аренде и другие контракты с правом передачи, приобретенный гудвилл и пр⁸.

     Объекты патентования — это изобретения, характеризующиеся технической новизной, которым на основании закона или судебного решения может быть предоставлена патентная защита. В качестве примера можно привести состав веществ, процессы, механизмы, электрические и электронные цепи и устройства, фармацевтические рецептуры и новые разновидности живых организмов, выведенные искусственно.

     Договоры  об аренде и другие контракты с  правом передачи — это договоры об аренде земли, зданий и других сооружений, концессии или исключительные права на эксплуатацию месторождений полезных ископаемых или лов рыбы в определенных местах, контракты со спортсменами и авторами произведений, а также опционы на покупку еще не произведенных материальных активов, которые могут быть переданы другой стороне. Договоры об аренде машин не относятся к нематериальным не произведенным активам.

     Приобретенный гудвилл — это условная стоимость деловых связей и репутации, определяемая как разность между стоимостью, уплачиваемой за предприятие как за действующую фирму, и суммой всех его активов за вычетом суммы его пассивов. Поэтому в стоимость гудвилла включается все, что не было выделено как самостоятельный актив, но в долгосрочной перспективе приносит предприятию какие-то выгоды, также превышение эффекта от использования всего комплекса активов над суммой эффектов от каждого из них, используемого по отдельности.

     Прочие  нематериальные не произведенные активы — это нематериальные не произведенные активы, отнесенные к другим категориям⁹.

     Большинство финансовых активов представляет собой  финансовые требования к другим институциональным  единицам. Соответственно пассивы – это обязательства перед другими финансовыми единицами. Во многих случаях термин «финансовые активы» применяется в отношении совокупности финансовых активов и пассивов. Применяется следующая классификация финансовых активов:

1. финансовые активы;
2. монетарное золото и СДР (международные резервные активы, которые создаются МВФ и распределяются между его членами);
3. наличная валюта, ликвидные и другие депозиты;
4. ценные бумаги;
5. кредиты и займы;
6. акции и другие формы участия в капитале;
7. страховые технические резервы;
8. другая дебиторская, кредиторская задолженность;
9. прямые иностранные инвестиции.

          Методика оценки основные фондов.

     Основные  фонды — это произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода, не менее одного года, для производства товаров, оказания рыночных и нерыночных услуг¹⁰.

     Отличительной чертой основных фондов является не их физическая долговечность, а тот  факт, что они могут многократно  или непрерывно использоваться в  производстве на протяжении длительного времени. Некоторые товары могут быть чрезвычайно долговечны физически, но используются лишь один раз (например, уголь), поэтому не относятся к основным фондам. Аналогично не относятся к основным фондам растения и животные, дающие продукцию лишь однократно и не применяемые для многократного получения урожая, молока, шерсти и других продуктов.

     Состав  основных фондов определяется на основе Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), введенного в действие с 1995 г., и включает в себя материальные основные фонды — здания (кроме жилых), сооружения, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот (кроме молодняка и скота для убоя), многолетние насаждения и материальные основные фонды, не включенные в другие группировки (фонды библиотек, животные зоопарков и др.), а также нематериальные основные фонды — геологоразведочные работы, компьютерное программное обеспечение, оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы и искусства, наукоемкие промышленные технологии и прочие нематериальные основные фонды.

     Нематериальные  основные фонды, являющиеся нематериальными произведенными активами, представляют собой необщедоступную информацию, нанесенную на материальный носитель. Поскольку их стоимость определяется этой информацией, а не характеристиками носителя, они относятся к нематериальным активам.

     В ОКОФ приводится подробный состав основных фондов с группировкой их по разделам, подразделам, классам, подклассам, видам. Имеется необходимость его совершенствования, например, выделения в составе машин и оборудования не только силовых и рабочих машин и оборудования, но и информационных машин и оборудования.

     Некоторые виды основных фондов, наряду с определенными видами активов, не относящимися к основным фондам, входят в состав недвижимого имущества. К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты, все объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения. В соответствии с законодательством к недвижимости могут быть отнесены и некоторые другие виды имущества, требующие государственной регистрации (воздушные, морские и речные суда, космические объекты).

     Средством получения информации  об основных фондах служит служат формы статистического  наблюдения, основывающиеся на данных бухгалтерского, первичного и налогового учета.

       Остаточная стоимость основных  средств отражается в бухгалтерском балансе. Кроме того, данные о видовой структуре, изменении стоимости основных средств в течение года, их амортизации приводятся в приложении к бухгалтерскому балансу.

     Определение стоимости основных фондов домашних хозяйств проводится расчетными методами. По ним не ведется бухгалтерский учет, и статистика располагает лишь некоторыми данными о наличии объектов, относящихся к основным фондам домашних хозяйств, как правило, в натуральном выражении — о поголовье скота, количестве сельскохозяйственной техники, площади жилья, используемой предпринимателями торговой площади, количестве лицензии на транспортную деятельность и т. д. В расчетах используются данные выборочных обследований домашних хозяйств, сведения, получаемые от органов технической инвентаризации, материалы единовременного обследования строительства на дачных и садовых участках, данные статистики о количестве выделяемых садовых и дачных участков, индивидуальном жилищном строительстве, данные об объеме продукции промышленной деятельности индивидуальных предпринимателей. Во многих случаях для получения стоимостных показателей используются данные о ценах на   аналогичные   объекты   основных   фондов,    находящиеся в собственности юридических лиц.

     Расчетные методы применяются в ряде случаев и для получения данных об основных фондах юридических лиц. Так, для получения данных о возрастной структуре основных фондов, отсутствующих в статистикой отчетности, используется метод непрерывной инвентаризации.  В других странах этот метод применяется вследствие отсутствия других данных для расчетов стоимости основных фондов. Этот метод основан вычислении стоимости основных фондов на определенную дату, исходя из данных о вводах основных фондов (или об инвестициях в основные  фонды) за предшествующий период, равный средним срокам службы  основных фондов. Простейшая модель расчета исходит из единовременного выбытия всех основных фондов после истечения среднего срока их службы, определяемого по видам основных фондов и отраслям экономики и промышленности. Более сложные модели учитывают в той или иной мере закономерности реального выбытия основных фондов. Остаточная стоимость основных фондов определяется путем учета износа — по нормам и методам, либо используемым в бухгалтерском учете, либо принятым для данного расчета и более соответствующим реальному процессу износа основных фондов.

     Все основные фонды Российской Федерации, принадлежащие юридическим и физическим лицам, учитываются в балансах основных фондов. Балансы основных фондов представляют собой статистические таблицы, данные которых характеризуют стоимость основных фондов на начало и конец отчетного года и ее изменение в течение года, в разрезе «чистых» отраслей экономики. Балансовый метод позволяет охарактеризовать процесс воспроизводства основных фондов в наиболее обобщенном виде. Балансы составляются на федеральном и региональном уровне.

     Под износом основных фондов понимается частичная или полная утрата ими потребительских свойств и стоимости в процессе эксплуатации, под воздействием сил природы, технического прогресса, роста производительности труда. Начисление износа производится на основе установленных методов и норм начисления амортизации. Поскольку вновь вводимые основные фонды являются неизношенными, показатели ввода в действие новых основных фондов в балансах по полной учетной и остаточной балансовой стоимости совпадают.

     Наряду  с износом в статистике используется понятие «амортизация». Под амортизацией основных фондов понимается расчетная  величина, полученная с помощью установленных методов и норм в целях распределения осуществляемых неравномерно, по мере необходимости, фактических затрат на приобретение основных фондов, по всему нормативному периоду их использования. Учет амортизации способствует упорядочиванию накопления средств на замену устаревших основных фондов и стимулированию этой замены, в том числе за счет налогообложения прибыли (при ее расчете из доходов вычитаются расходы, в том числе амортизация основных фондов).

     Кроме перечисленных балансов, составляются также балансы основных фондов в постоянных ценах базового года и в среднегодовых ценах отчетного года.

     Методология учета основных фондов совершенствуется в целях приспособления к условиям и потребностям рыночной экономики и обеспечения возможностей перехода к составлению баланса активов и пассивов.

     Глава 2.

     Анализ  структуры и динамика национального богатства.

     Проследим динамику изменения национального  богатства Российской Федерации  за последние годы.

     Рассчитаем  показатели динамики национального  богатства по имеющимся данным (трлн. руб.):