Предпринимательская деятельность без образования юридического лица

     Лицензией называется официальный документ, который разрешает предпринимателю осуществлять указанную в ней деятельность в течение установленного лицензией срока, а также определяет условия ее осуществления. Решение о выдаче лицензии (или отказе в этом) должно быть принято в течение тридцати дней со дня получения заявления от предпринимателя с полным комплектом документов (регистрационное удостоверение, свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя со штампом почтового органа. Если необходимо провести экспертизу для оформления лицензии, то решение об этом предпринимается в 15-дневный срок после получения данных экспертизы, но не позднее, чем 60 дней со дня подачи заявления. Возможен вариант, когда экспертиза затруднена, и тогда срок принятия решения о выдаче лицензии (отказе) может быть продлен на 30 дней руководителем органа, уполномоченного на ведение лицензионной деятельности. Основаниями для отказа в выдаче лицензии могут служить следующие причины:

     наличие в документах, представленных заявителем, недостоверной или искаженной информации;

     отрицательное экспертное заключение, установившее несоответствие условиям необходимым  для осуществления данного вида деятельности условиям безопасности.

     Срок  действия лицензии устанавливается  в зависимости от конкретного  вида деятельности, но не менее трех лет. Продление срока лицензии производится в том же порядке, что и при  ее получении. Если индивидуальный предприниматель  осуществляет несколько видов деятельности лицензия должна быть оформлена отдельно. Если же лицензируемая деятельность осуществляется на нескольких территориально обособленных объектах, то лицензиату одновременно с лицензией выдается ее заверенные копии с указанием местонахождения каждого объекта. В свою очередь, копии лицензии должны быть зарегистрированы органом, уполномоченным на ведение лицензионной деятельности Предприниматель без юридического лица.

     Лицензия  теряет юридическую силу, если у  предпринимателя закончился срок действия свидетельства о государственной  регистрации физического лица в  качестве индивидуального предпринимателя.

     В случае изменения паспортных данных, утраты лицензии, лицензиат обязан в 15-дневный срок подать соответствующее заявление о переоформлении лицензии.

     В период переоформления лицензии предприниматель  может продолжать свою деятельность на основании временного разрешения, которое выдается органом уполномоченным на ведение лицензионной деятельности .

       Основанием для выдачи временного  разрешения также могут быть  случаи сложного, длительного объема  независимой экспертизы предполагаемой  деятельности. Отрицательное экспертное  заключение ведет к аннулированию временного разрешения, однако при этом предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на основании временного разрешения не вправе ссылаться в отношении заключенных ими сделок на то, что они не являются предпринимателями. Суд должен в отношении таких сделок применять нормы, реализующие предпринимательскую деятельность .

     Следует иметь в виду, что приостановить  действие лицензии могут государственные  органы, которым такое право дано действующим законодательством  РФ. Так, например, органы исполнительной власти имеют право приостанавливать действие на своей территории лицензий в следующих случаях:

     если  лицензия не зарегистрирована на данной территории;

     если  лицензиат не выполняет требования, установленные в соответствии с  действующим законодательством  РФ, для осуществления соответствующего вида деятельности на данной территории.

     При этом органы исполнительной власти субъектов  РФ в трехдневный срок со дня принятия решения о приостановлении действия лицензии в письменном виде информируют об этом решении орган, выдавший лицензию, органы налоговой службы РФ и самого лицензиата. В подобных случаях орган, выдавший лицензию, вправе ее аннулировать.

     Контроль  за соблюдением условий, предусмотренных лицензией, возлагается на органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности. Они обязаны вести реестры выданных, приостановленных, зарегистрированных и аннулированных лицензий. Руководители и должностные лица этих органов несут личную ответственность за нарушение или ненадлежащее исполнение установленного Правительством РФ Порядка ведения лицензионной деятельности .

     В случае, когда предпринимателя не устраивает решение и действия органов, уполномоченных на ведение лицензионной деятельности, он имеет право их обжаловать в суд .

     Физические  лица, индивидуально занятые разрешенными видами предпринимательской деятельности без образования юридического лица, - привлекаются к налогообложению  по суммам доходов, полученных от осуществления  такой деятельности.

     Правильное  и умелое выполнение действующего налогового законодательства является одним из важнейших условий успешной деятельности физических лиц, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. 
 
 

     IV. Правовое регулирование  цен и тарифов  на  
продукцию. Доходы и расходы предпринимателя

     Граждане, занимающиеся индивидуальной предпринимательской  деятельностью вправе реализовать  результаты своего труда по свободным (рыночным) или договорным ценам, за исключением случаев, специально установленных  законодательством РФ.

     Порядок применения свободных (рыночных) цен  и тарифов определен Методическими  рекомендациями по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию. Эти рекомендации могут быть применены хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовых форм и ведомственной принадлежности, изготавливающими (оказывающими) и реализующими по территории РФ продукцию, товары, услуги в валюте Российской Федерации; они (рекомендации) предусматривают порядок формирования и применения свободных цен и тарифов на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления, услуги, кроме тех видов, на которые согласно действующему законодательству осуществляется государственное регулирование цен и тарифов, а также кроме импортной продукции .

       Предприниматели устанавливают свободные оптовые и отпускные цены и тарифы на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления и услуги по согласованию с потребителем, исходя из конъюнктуры рынка (сложившегося спроса и предложения, качества и потребительских свойств продукции - товаров, услуг).

     В свободные отпускные цены включаются налоги и сборы, начисляемые и  уплачиваемые в соответствии с действующим  законодательством. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и товаров  определяется как разница между  выручкой от реализации продукции и товаров по свободным отпускным ценам (тарифам) без налогов и сборов, не относящихся на себестоимость, и затрат на их производство и реализацию. Предприниматель без образования юридического лица (БОЮЛ) должен за свой счет приобрести и оформить книгу учета доходов и расходов от осуществления предпринимательской деятельности. Налоговая инспекция пронумеровывает лист, прошнуровывает их, скрепляет гербовой печатью. Предприниматель БОЮЛ несет ответственность за полноту и своевременность отражения в книге учета полученных доходов и понесенных расходов. Первое и главное требование к учету расходов, связанных с предпринимательской деятельностью - это документальное подтверждение их.

       Документами, подтверждающими расходы предпринимателя, могут быть - товарные чеки, накладные, квитанции, приходные кассовые ордера, чеки кассовых аппаратов и любые другие документы, содержащие название предприятия, получившего деньги от предпринимателя, дату, наименование товара (работы, услуги), цена за единицу, количество товара и общую стоимость расходов. Если товар приобретается не в магазине, а у другого физического лица, то в этом случае составляется закупочный документ (акт), который также сможет служить документом, подтверждающим расходы предпринимателя

     Порядок денежных расчетов в РФ регламентируется нормативно-правовыми актами РФ Положение  о безналичных расчетах в РФ / Письмо ЦБ “ 14 от 18.03.1992 г., Порядок ведения  кассовых операций в РФ / письмо ЦБ от 4.01.93 г. Необходимо отметить, что при осуществлении денежных расчетов с населением и перечнем отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местоположения могут осуществлять денежных расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, но в целом применение контрольно-кассовых машин обязательно³. (Перечень видов мелкорозничной торговли, при которой использование контрольно-кассовых машин излишне, утверждается ежегодно Правительством РФ) .

     При несоблюдении порядка денежных расчетов законодательством Российской Федерации  предусматривается финансовая ответственность, которая выражается в штрафе, равном 2-х кратной сумме произведенного платежа; в 3-х кратном размере  неприходованной суммы;  административная ответственность за нарушение данного законодательства также предусматривается в виде штрафов .

     Для того, чтобы снизить облагаемый налогом доход, как уже отмечалось, необходимо вести учет расходов, позволяющий снизить общую сумму, облагаемую налогом. Так, одной из форм снижения расходов является лизинг. Лизинг - это сдача в долгосрочную аренду производственных фондов, оборудования, аппаратуры. Лизинг является взаимовыгодной формой аренды, что позволяет арендодателю получить доход от неиспользованного оборудования, а арендатору - начать свое дело со значительно меньшими начальными вложениями. Арендная плата вычитается из дохода предпринимателя и уменьшает размер суммы, подлежащей налогообложению². Другие затраты также облегчают налоговое бремя. При этом затраты группируются по элементам :

     материальные  затраты;

     амортизационные отчисления;

     износ нематериальных активов.

     В состав нематериальных активов с  указанием их стоимости включаются (в качест-ве учетных единиц) - права на объекты интеллектуальной собственности, если они  
используются в хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения дохода (патенты на изобретения. Промышленные образцы; товарные знаки, лицензионные договоры на использование изобретений; договора на использование “ноу-хау” и др.);

     затраты на оплату труда;

     прочие  затраты.

     Не  исключаются из совокупного валового дохода суммы убытков, понесенных физическим лицом; расходы на иные нужды предпринимателя  БОЮЛ, его семьи; членских взносов, штрафов, по уплате налогов, лицензионных сборов и т.п.

     И, несмотря на то, что, если предприниматель  приобрел патент, то учет финансовой деятельности он все равно обязан вести независимо от используемой им системы налогообложения.

     Но  если предприниматель ведет учет финансовых результатов своей деятельности в такой форме, которая не позволяет  определить размер облагаемого дохода, то работники налоговых органов имеют право определить размер облагаемого дохода по аналогии, т.е. на основании данных, полученных в результате проверок деятельности других физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью БОЮЛ.

     Индивидуальный  предприниматель для осуществления  своей предпринимательской деятельности имеет право нанимать работников в соответствии с действующим  законодательством. Формы договоров  подряда и поручения в этом случае наиболее уместны. В качестве работодателя он несет перед нанятым  работником материальную ответственность  согласно действующим “Правилам возмещения работодателем вреда, причиненным работникам увечьем, профессиональным заболеванием, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей.  Данное Постановление предусматривает материальную ответственность работодателя за вред, причиненный работникам предприятий, организаций, колхозов и т.д., а также гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам подряда и поручения, трудовым увечьем, происшедшим как на территории работодателя, так и за ее пределами, а также во время следования к месту работы или с работы на транспорте, предоставленном работодателем.

     Необходимо  отметить, что в случае возникновения  при полнении служебных обязанностей вреда здоровью нанятого работника (травма, профессиональное заболевание) и обращения в суд с претензией на материальное возмещение этого вреда, достаточно представления в судебные органы данного или нескольких документов, которые служат доказательством нанесения вреда здоровью работника (акт о несчастном случае, медицинское заключение о профессиональном заболевании и т.п.). В этих случаях суд выносит безусловное решение о возмещении потерпевшему работнику вреда, а если предприниматель считает такое решение неправильным, то на нем лежит обязанность представления соответствующих доказательств.