Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»

  Как видно из таблицы, кредиторская задолженность  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» состоит исключительно из краткосрочной кредиторской задолженности, которая в свою очередь включает задолженность перед поставщиками и подрядчиками,   перед бюджетом, по социальному страхованию, по оплате труда, перед прочими кредиторами. На предприятии отсутствует задолженность по векселям к уплате, по авансам выданным, а также по займам.

  В ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» за отчетный период произошло уменьшение кредиторской задолженности как абсолютно, так и структурно. По анализируемому предприятию кредиторская задолженность за отчетный год снизилась на 32314 тыс. руб. (с 90822 тыс. руб. до 123136 тыс. руб.) Доля кредиторской задолженности в общей величине источников формирования имущества снизилась на 0,7 % и составила 96,8 %, что говорит о снижении финансовой зависимости предприятия от внешних кредиторов и инвесторов.

  Практически все элементы, входящие в состав кредиторской задолженности за отчетный период снизились как абсолютно, так и структурно (за исключением  задолженности поставщикам и подрядчикам).

  Основной  составляющей кредиторской задолженности, как в начале, так и в конце  отчетного года составил долг перед  прочими кредиторами (92,665 % соответственно). Наличие большого долга перед прочими кредиторами ведет к снижению деловой репутации предприятия.

  Одним из наиболее важных элементов кредиторской задолженности выступает задолженность  по заработной плате. Она относится  к числу устойчивых пассивов предприятия, так как обладает вполне определенными  сроками действия (в зависимости  от выбранной предприятием системы  оплаты труда, но не более 15 дней) и большим  объемом. За отчетный период эта задолженность  снизилась на 1651 тыс. руб. или на 17,2%, в структуре кредиторской задолженности доля этой составляющей снизилась на 1,234 %.

  Задолженность перед бюджетом за отчетный год снизилась абсолютно на 868 тыс. руб., по структуре также произошло небольшое снижение этого элемента на 0,55 %, что носит положительный характер, ведь за несвоевременное погашение обязательств перед бюджетом могут быть начислены штрафы и пени.

  Следует отметить, что за отчетный год на предприятии снизилась задолженность перед прочими кредиторами. Это снижение очень сильно отражается на структуре кредиторской задолженности, так как доля этого вида долга составляет 92,655 %, поэтому он является решающим, что видно из следующей диаграммы.

  Диаграмма

  Структура кредиторской задолженности  за 2009 г. и 2010 г.

  В составе обязательств любой организации  условно можно выделить задолженность  «срочную» (задолженность перед  бюджетом, по оплате труда, по социальному  страхованию и обеспечению) и  «обычную» (обязательства перед  дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщикам). Исходя из этого, можно отметить, что  в начале года доля срочной задолженности  в составе обязательств ГАУ ЯО «Областная служба» соответствовала 3,86 % ((1994+245+1381)/93783), а к концу года эта величина снизилась до 1,03 % ((343+110+513)/93783). Это говорит о том, что происходит снижение срочной задолженности, которая при несвоевременном погашении может вызвать более серьезные осложнения, а это свидетельствует о более рациональной структуре долга.

  Таким образом, можно сделать вывод, что  за отчетный год на ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» произошло абсолютное снижение кредиторской задолженности. Вся задолженность снизилась на 32314 тыс. руб. или на 24,75 %. Отдельные элементы кредиторской задолженности предприятия выросли, например задолженность перед поставщиками и подрядчиками возросла 20,64 раза, в то время как задолженность по другим статьям снизилась. Такая динамика вызвала ряд изменений в структуре кредиторской задолженности, но эти изменения не стали коренными: по прежнему основным источником кредиторской задолженность является задолженность перед прочими кредиторами, доля которой в составе пассивов организации в течение всего отчетного периода почти не менялась. Все это говорит о относительно стабильной политике предприятия по заимствованию средств через кредиторскую задолженность. 
 

         6.2.2  Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности 

  В процессе анализа кредиторской задолженности  рассчитываются и оцениваются показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число  оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность  одного оборота. От скорости оборачиваемости  кредиторской задолженности зависит  уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации, так как  она характеризует эффективность  функционирования организации.

  Рассчитаем  оборачиваемость кредиторской задолженности  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика».  Для этого возьмем из Бухгалтерского баланса (приложение №) сведения о состоянии кредиторской задолженности и из Отчета о прибылях и убытках (приложение №)  данные по выручке от реализации продукции. Для наглядности произведем расчеты в таблице (см. табл.). 

  Таблица

  Анализ  оборачиваемости  кредиторской задолженности 

  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»

  Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности  снизился на 0,036 (с 0,169 до 0,133), данный факт свидетельствует о росте покупок в кредит. Все это привело к увеличению продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности на 577 дней и необходимости дополнительного привлечения денежных средств в размере 22804,32 тыс. руб.

  Для проведения более детального анализа  оборачиваемости кредиторской задолженности  организации рассчитаем коэффициенты оборачиваемости каждой составляющей кредиторской задолженности и выявим какая из составляющих кредиторской задолженности оказала наибольшее влияние на общий коэффициент  оборачиваемости (см. табл.).

  Таблица

  Анализ  коэффициентов оборачиваемости  составляющих кредиторской задолженности ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» за 2010 год 

  Проанализировав полученные нами данные можно сказать, что за исключением статей задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами скорость обращения по всем остальным статьям снизилась, что привело к увеличению периода оборачиваемости задолженности, а следовательно и к дополнительному привлечению денежных средств.

  Наибольшее  влияние на изменение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности  оказало изменение, а именно снижение скорости оборачиваемости расчетов прочими кредиторами, расчеты с которыми занимают наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности (с 0,175 до 0,138 оборота, что повлекло необходимость дополнительного привлечения средств в размере 21816,3 тыс. руб., для того чтобы профинансировать увеличившийся на 552 дня период оборачиваемости). Данный факт нельзя рассматривать только как отрицательное явление, которое снижает деловую репутацию организации. Есть и положительный момент, который заключается в том, что предприятие дольше может использовать привлеченные со стороны бюджета средства.

  Рассчитаем долю кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных пассивов (см. табл.):

  Таблица

  Доля  кредиторской задолженности на начало 2010 года в общей величине краткосрочных обязательств равна 0,975, , к концу же периода этот показатель снизился до 0,97. Данный факт говорит о положительной динамике в деятельности предприятия, а именно об увеличении источников формирования оборотных активов, а также об увеличении текущей ликвидности предприятия, что можно подтвердить следующими расчетами:

  На  начало 2010 года К тек. ликв. = 126300 / 123215 = 1,025;

  На  конец 2010 года К тек. ликв. = 93783 / 90890 = 1,033.

  За  отчетный год заметна тенденция  повышения текущей ликвидности  предприятия на 0,0,008 пункта (1,033-1,025). Это может говорить об увеличении собственных средств, вовлекаемых в оборот и как следствие снижение заемных средств.