Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ГАУ ЯО «Областная служба заказчика»

  Произвести  расчет оборачиваемости кредиторской задолженности с использованием показателя себестоимости для  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» не является возможным, так как в 2010 году отсутствует сумма по строке себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

  Для более точного представления  ситуации, происходящей на предприятии  необходимо сравнить дебиторскую и  кредиторскую задолженность. 
 

         6.2.3  Анализ состояния кредиторской задолженности 

  Рассмотрим  анализ кредиторской задолженности  по срокам возникновения (погашения) на основании  журналов-ордеров счетов (приложение № 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18), для этого оформим следующую таблицу (см. табл.).

  Таблица

  Анализ  кредиторской задолженности  по срокам возникновения  ГАУ ЯО «областная служба заказчика» за 2009 год (на конец года) 

 

  По  данным таблицы  можно сказать, что  наибольшую долю в общей сумме  обязательств перед кредиторами  составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также  от 1 до 3 месяцев. На основании этих данных можно сделать вывод, что  исследуемое предприятие имеет  ряд финансовых трудностей, связанных  с дефицитом денежных средств. Оно не может свободно распоряжаться заемными средствами, так как небольшой срок их действия несет высокий уровень риска по предъявлению обязательств к погашению. 
 

        6.3. Анализ взаимосвязи дебиторской и кредиторской задолженности 

    При анализе взаимосвязи кредиторской и дебиторской задолженности  составляется следующая аналитическая  таблица (Таблица ).

    Таблица 5

    Взаимосвязь кредиторской и дебиторской  задолженности на 2010 год

 

     Согласно  данной таблице темп роста дебиторской  задолженности превышает темп роста  кредиторской задолженности, это является положительным фактором и обусловлено  тем, выплата денежных сумм от дебиторов  приводит к притоку денежных средств, которые идут на покрытие кредиторской задолженности. Время оборачиваемости  дебиторской задолженности меньше времени оборачиваемости кредиторской задолженности, в следствии чего возникает отсрочка и ГАУ ЯО «Областная служба заказчика » продолжает пользоваться заемными средствами.

     Так как кредиторская задолженность в отчетном периоде (90822 тыс. руб.) превышает дебиторскую (76886тыс. руб.), это свидетельствует о том, что уместно нарушение нормального соотношения и говорит о том, что платежи, ожидаемые в ближайшем будущем, не покрываются денежными поступлениями от дебиторов, в связи с чем возникает дефицит платежных средств и проблемы с платежеспособностью

    Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности  показало: на предприятии сумма кредиторской задолженности выше суммы дебиторской задолженности, однако темп ее роста значительно ниже; более высокая скорость обращения дебиторской задолженности позволяет надеяться на приток денежных средств и снижение кредиторской задолженности.

    Тем не менее можно сделать вывод, что предприятие имеет определенные финансовые затруднения, связанные  с дефицитом денежных средств.

    Также для сравнения дебиторской и  кредиторской задолженности и их  нормального соотношения необходимо выполнение двух неравенств:

    Кобор дз > Кобор кз

    Тдз < Ткз.

    Проверим, соблюдаются ли данные условия на исследуемом предприятии. Согласно данным:

    0,1864 > 0,133                 соблюдается

    1931 < 2707                 соблюдается.

    У данного предприятия оба неравенства  выполняются. 

    Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

    Для улучшения финансового положения  ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» необходимо следить    за    соотношением    дебиторской    и    кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает   угрозу   финансовой  устойчивости   организации   и   делает необходимым    привлечение дополнительных  источников финансирования.

    Важным  моментом для организации является контроль за своевременными выплатами  денежных сумм дебиторами, это связано  с тем, что их высвобождение пойдет на покрытие сумм кредиторской задолженности.

    Таким образом, в ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» прослеживается отклонение от нормального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, что приводит к сбоям в деятельности предприятия и осуществления им нормальных циклов деятельности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение 

    Наличие кредиторской задолженности явление  двойственное: с одной стороны  показывает несостоятельность предприятия  вовремя оплатить текущие расходы, а с другой – является важнейшим  источником покрытия нехватки собственных  средств, для деятельности в динамичных условиях рынка. В любом из вариантов  возникает необходимость проведения анализа обязательств для поддержания  стабильности функционирования предприятия.

    В работе были рассмотрены основные методики анализа кредиторской задолженности, и применены на исследовании ГАУ ЯО «Областная служба заказчика». На основании полученных данных были сделаны выводы.

    Анализ  кредиторской задолженности ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» показал, что на предприятии не наблюдается критических отклонений от нормы по большинству показателей. Увеличение статей кредиторской задолженности вероятнее всего обусловлено неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к поставщикам; слишком высокими темпами наращивания объема продаж; трудностями в реализации продукции.

    Увеличение  же доли кредиторской задолженности  в общей величине пассивов предприятия  свидетельствует  об увеличении зависимости  предприятия от заемных источников формирования имущества и о нехватке собственных средств.

    Оборачиваемость кредиторской задолженности снижается, что говорит о том, что ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» стала медленнее рассчитываться со своими кредиторами. Это может означать либо что у предприятия возникает проблемы с оплатой счетов из за нехватки нужных денежных ресурсов, либо о том, что организация наладила более эффективную систему взаимоотношений с поставщиками, которая обеспечивает более выгодный график платежей, в связи с чем предприятие более длительный период использует кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.

    К тому же в ГАУ ЯО «Областная служба заказчика» прослеживается отклонение от нормального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, что приводит к сбоям в деятельности предприятия и осуществления им нормальных циклов деятельности.

    В довершение ко всему отсутствие на предприятии просроченных долгов положительно сказывается на его деловой репутации  и позволяет ему продолжать оплачивать счета с отсрочкой платежа.

    Так как все показатели соответствуют  рамочным международным стандартам, можно сделать вывод, что предприятию  следует:

    1. ужесточить механизм истребования  долга. Для этого предприятию  рекомендуется применять систему  штрафов, что должно быть предусмотрено  в условиях договора с контрагентами.  Кроме того, в условиях договора  необходимо предусматривать сроки  расчётов за отпускаемую предприятием  продукцию;

    2. стараться во время погашать  кредиторскую задолженность, не  допуская тем самым образования  просроченной части задолженности,  которая отрицательно сказывается  на деловой репутации организации;

    3. следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности,  чтобы в дальнейшем не допускать  превышения дебиторской задолженности  и не создавать угрозу финансовой  устойчивости предприятия;

    4. попробовать применять механизм  взаимозачетов, чтобы снизить  объемы как кредиторской, так  и дебиторской задолженности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  литературы 

    1. Абрамова Н.В. Как списать кредиторскую  задолженность? // Главбух № 4,       2002. 56 с.   

    2. Алексеева М.А. Планирование деятельности  фирмы. – М.: Финансы и статистика, 2005. - 403 с. 

    3. Анализ финансово-экономической  деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Под ред.  Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2004. –  471 с. 

    4. Верещака В.В. Экономический анализ  финансового положения предприятия  // Экономист. – 2002. - №12.

    5. Войко А. Дебиторская задолженность и формирование финансовых результатов организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. - № 27.

    6. Гиляровская Л.Т. (ред.) . Экономический  анализ: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 – 640 с.

    7. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Предметы и методы. Моделирование  ситуации. Оценка управленческих  решений: Учебник. – СПб.: Питер, 2003. – 417 с.: ил.

    8. Грачев А.В. Финансовая устойчивость  предприятия: анализ, оценка и  управление: учебно-практич. пособие. - М.: Дело и сервис, 2004. – 192 с.

    9. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика  предприятий: учебник для вузов,  практикум.– 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 336 с.

    10. Грищенко О.В. Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2003. –  426 с.