Анализ объема производства и реализации продукции

    Анализ  безубыточности предполагает:

    • сравнение безубыточного объема за несколько периодов (или сравнение  с планом);

    • оценку степени “безопасности” предприятия  в динамике;

    • количественную оценку влияния факторов на безубыточный объем производства;

    • расчет планового объема производства для заданной суммы плановой (ожидаемой) прибыли.

    Безубыточный (критический) объем производства рассчитывается из уравнения, основанного на равенстве выручки от реализации продукции и суммы постоянных и переменных издержек, вытекающем из определения безубыточности: 

    р *Q = Сf + Сv * Q , 

    где р — цена единицы продукции;

    Q —количество единиц произведенной (реализованной) продукции;

    Сf - постоянные издержки в затратах на единицу продукции;

    Сf — переменные издержки в затратах на единицу продукции.

    Графическая интерпретация точки безубыточности показана на рис. 1

 

      

    Рис. 1. Определение точки безубыточности Qmin 

    Как видно на графике, безубыточный объем  выпуска продукции достигается  при равенстве общей суммы  издержек и выручки (дохода) от реализации, или при равенстве маржинального  дохода (МД) и переменных издержек (Сv).

     

    Маржинальным доходом, или валовой маржей, называют доход после покрытия переменных издержек. 

    Безубыточный (критический) объем может быть рассчитан  несколькими способами.

    1. Минимальный объем выпуска в  натуральном выражении: 

    Q_min = Сf / (р - Сv )           (**) 

    2. Для расчета объема выпуска в стоимостном выражении левая и правая части выражения (**) умножаются на цену (руб.). 

    р *Q = Сf + Сv * Q 

    где р *Q = N — выручка от реализации (берется без НДС);

      Сv /p - удельные переменные издержки, или доля переменных издержек в цене. 

3.Критический  объем продаж может быть рассчитан  с использованием величины маржинального  дохода.

Маржинальный  доход МД определяется как разность между выручкой и переменными издержками:

    МД= N- Сv .

    Тогда

    N_min = C_F /МД 

    4. Для определения влияния структурных сдвигов на критический объем производства (реализации) используется следующее выражение:

    N_min =[ C_F / (SD_i * md_i)%] * 100% 

    где Di — удельный вес каждого вида продукции в общем объеме. 

    С понятием «безубыточный объем» тесно  связано понятие «запас финансовой прочности».

      Запас финансовой прочности (зона  безопасности) представляет собой разность между фактическим и безубыточным объемами. 

    Используя факторный анализ (метод цепной подстановки), можно определить влияние каждого  фактора на изменение безубыточного объёма продаж.

    Повышение точки критического объема объясняется  снижением доли маржинального дохода в цене, т.е. ростом удельных переменных издержек.

    Зависимость объема выпуска и реализации продукции  от соотношения издержек и цены реализации используется в обосновании плановых заданий. 

      Если известны постоянные и  переменные издержки на единицу  продукции (или удельные переменные  издержки), а также сумма запланированной  прибыли, то необходимый объем продаж определяется по формуле:

    Q_пл = Сf +П_пл / (р - Сv ), 

    где П_пл – плановая сумма прибыли. 

Анализ  выполнения договорных обязательств и реализации продукции 

    Основным  результирующим показателем деятельности предприятия является объем реализованной продукции. От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке.

    Выполнение  плана по объему реализации зависит  от степени обеспеченности его товарно-сырьевыми  ресурсами. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной продукции (табл.2) в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. 

    Таблица 2. Баланс товарной продукции

 

    Данные  табл. 2 отражают балансовую взаимоувязку показателей движения готовой продукции, поскольку объем реализованной продукции определяется следующим образом: 

    Nр = Nзап1 + Nв + Nзап2 

    где Np — объем реализованной продукции;

    Nзап1, Nзап2 — запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно;

    Nв — объем выпуска продукции. 

    Анализ  реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции (табл. 3).

    Выполнение  договорных обязательств по поставкам продукции  (в процентах) рассчитывается по формуле: 

    Kn = (N⁰ - Nн) / N⁰ * 100% 

    где Kn — искомый процент выполнения плана договорных обязательств, %;

      N⁰ — плановый объем продукции для заключения договоров, тыс. руб.;

      Nн — недопоставка продукции по договорам, тыс. руб. 

    Таблица 3. Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, тыс. руб.

 

    Анализ  выполнения договорных обязательств должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года. 

Анализ  технического уровня и качества продукции 

    Технический уровень оценивается путем сопоставления  технико-экономических показателей  изделий с лучшими отечественными и зарубежными образцами аналогичной техники. При этом оценка проводится по основным технико-экономическим показателям, характеризующим важнейшие свойства изделий.

    Качество  продукции - это совокупность свойств продукции, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

    Единый  порядок систематической оценки технического уровня и качества машин, оборудования и другой техники и аттестации этой продукции по категориям качества был введен постановлением ГКНТ. Этот порядок регламентировал проведение оценки технического уровня и качества продукции по всему циклу создания, производства и применения продукции и прежде всего на тех стадиях, где имеется возможность внесения в документацию необходимых корректив. В 1993 г. существовавшая система аттестации с целью приближения к международным стандартам качества была заменена на систему сертификации.

    Количественная  характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества.

    В процессе анализа  качества продукции  решаются следующие  задачи:

• • оценивается технический уровень продукции;
• • выявляются отклонения этого уровня по отдельным изделиям по сравнению с базовым уровнем и теоретически возможным;
• • анализируется структура выпуска продукции по параметрам, характеризующим качество ее изготовления и поставки;
• • выявляются факторы, сдерживающие рост технического уровня продукции;
• • обосновываются возможности повышения качества продукции, сокращения брака и потерь.

    Для обобщенной оценки выполнения плана  по качеству продукции используются разные методы, в том числе балльный. Сущность балльного метода оценки состоит в следующем: определяется средневзвешенный балл качества продукции и путем сравнения фактического и планового его уровня находится процент выполнения плана по качеству.

    Оценка  выполнения плана по качеству продукции производится также по удельному весу сертифицированных изделий, удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.

    Показатели  качества продукции анализируются путем сравнения фактических данных с данными предыдущих отчетных периодов, планом, аналогичными данными других родственных предприятий. 

    Расчет  влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (DNт), выручку от реализации продукции (DNp) и прибыль (DП) — проводится следующим образом: 

    DN_т = (p¹ – p⁰) * Q_к¹

                                               DN_р = (p¹ – p⁰) * N_{р кач}

                                                                             [DП = (p¹ – p⁰) * N_{р кач} ]- [(с¹ – с⁰) * N_{р кач} ]