Анализ розничного товарооборота коммерческого предприятия

 

5. Определите, является  ли задачей анализа поступления  товаров:

а) оценка выполнения плана  по товарным группам;

б) определение коэффициента вариации;

в) планирование поступления по товарным группам?

 

6. Установите, является  ли задачей анализа поступления  товаров:

а) разработка мероприятий  по улучшению снабжения;

б) балансовая увязка показателей:  П = Р + З_к – З_н;

в) расчёт объёма поступления и закупок на планируемый год?

 

7. Опознайте, является  ли задачей анализа товарных  запасов выявление:

а) соответствия запасов товарообороту следующего квартала;

б) установление ускорения (замедления) товарооборачиваемости;

в) нормирование товарных запасов?

 

8. Установите, является  ли задачей анализа товарных  запасов:

а) определение причин отклонения товарных запасов;

б) определение высвобождения (замораживания) средств;

в) разработка мероприятий по нормализации товарных запасов?

 

9. Определите, является  ли задачей анализа товарооборачиваемости:

а)	определение факторов, влияющих на ускорение (замедление) оборачиваемости товаров;
б)	определение сверхнормативных (недостающих) товарных запасов;
в)	оценка эффективности  использования товарных ресурсов?

 

10. Определите, является  ли задачей анализа товарооборачиваемости:

а)	определение путей нормализации товарных запасов;
б)	определение скорости оборота и времени обращения  товарных запасов;
в)	нормирование товарных запасов;
г)	определение замороженных (высвобождённых) средств?

 

Раздел 2.   Анализ издержек обращения коммерческого

предприятия

 

Задание 2.1.   На текущий год магазину утверждён план товарооборота в сумме 18120 тыс. руб. Плановый уровень издержек обращения составляет 15,72%, ожидаемый товарооборот – 18558 тыс. руб., ожидаемый уровень ИО – 16,0%. По данным табл. 2.1 проанализировать выполнение плана издержек обращения по магазину:

а)	ожидаемую сумму издержек обращения (ИО);
б)	размер и темп изменения  уровня ИО.

По данным таблицы  проанализировать выполнение плана  по каждой статье ИО и выделить следующие  группы (в отдельной таблице):

а)	расходы, зависящие от товарооборота (переменные);
б)	расходы, мало зависящие  от товарооборота (постоянные).

По материалам анализа  сделать выводы, дать оценку работы коллектива по снижению расходов, указать причины, вызывающие отклонение от плана.

Таблица 2.1

Наименование статьи	План		Ожидаемое              выполнение		Отклонение (±)
	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту
1. Транспортные расходы	134,09	0,74	146,61	0,79	12,52	0,05
2. Расходы на оплату  труда	1842,80	10,17	1981,99	10,68	139,19	0,51
3. Отчисление на социальные  нужды	36,24	0,20	35,26	0,19	-0,98	-0,01
4. Расходы на аренду  и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	184,82	1,02	185,58	1,00	0,76	-0,02
5. Амортизация основных  средств	36,24	0,20	33,40	0,18	-2,84	-0,02
6. Расходы на ремонт  основных средств	18,12	0,10	14,85	0,08	-3,27	-0,02
7. Износ санодежды,  спецодежды, столового белья, посуды  и прочие МБП	52,55	0,29	55,67	0,30	3,13	0,01
8. Расходы на топливо,  газ, энергию для технических  нужд	126,84	0,70	111,35	0,60	-15,49	-0,10
9. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку	61,61	0,34	74,23	0,40	12,62	0,06
10. Потери товаров и  продуктов при перевозке, хранении  и реализации в пределах норм	101,47	0,56	92,79	0,50	-8,68	-0,06
11. Уплата % за кредит	36,24	0,20	33,40	0,18	-2,84	-0,02
12. Расходы на рекламу	18,12	0,10	18,56	0,10	0,44	0,00
13. Расходы на тару	18,12	0,10	18,56	0,10	0,44	0,00
14. Прочие расходы	181,20	1,00	167,02	0,90	-14,18	-0,10
Итого:	2848,46	15,72	2969,28	16,00	120,82	0,28
Товарооборот	18120,00		18558,00

 

Расчеты, приведённые в таблице, производились по следующим формулам:

1) сумма издержек обращения по плану = товарооборот по плану * уд. вес по плану.

2) сумма издержек обращения фактическая = фактический товарооборот * фактический уд. вес.

3) сумма отклонения = фактическая сумма - сумма по плану.

4) % отклонения = фактическая сумма / сумма по плану * 100%.

Вывод: По половине позиций  издержки обращения превышают плановый уровень. Ожидаемая сумма издержек обращения превышает планируемый уровень, судя по данным таблицы. Особенно превышают плановый уровень расходы на оплату труда. Следует обратить внимание на количество персонала и производительность труда работников. Расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, ремонт основных средств, износ спец. одежды, расходы на рекламу и прочие расходы являются постоянными расходами, т.е. не зависят от товарооборота. На уровень издержек обращения большое влияние оказывают изменения в структуре товарооборота. Транспортные расходы, расходы на топливо, расходы на хранение и упаковку, расхода на тару, потери товаров при перевозке зависят от изменения товарооборота, т.е. являются переменными расходами.

 

Вопросы для письменного ответа по 2 разделу

 

1. При каких результатах  хозяйственной деятельности сумма издержек обращения магазина может уменьшиться, а уровень расходов увеличиться:

а) перевыполнение плана товарооборота;

б) выполнение плана товарооборота  на 100%;

в) недовыполнение плана  товарооборот?

На уровень издержек обращения большое влияние оказывают изменения в структуре товарооборота. Транспортные расходы, расходы на топливо, расходы на хранение и упаковку, расхода на тару, потери товаров при перевозке зависят от изменения товарооборота, т.е. являются переменными расходами.

 

 

2. Как влияет на уровень издержек обращения снижение производительности труда:

а) уровень повышается;

б) уровень снижается;

в) показатели не связаны?

Особенно влияют на плановый уровень издержек обращения расходы  на оплату труда. Поэтому, следует обратить внимание на количество персонала и производительность труда работников.

 

Раздел 3.   Анализ трудовых ресурсов коммерческого  предприятия

 

Задание 3.1.   Дать оценку выполнения плана, сделать выводы об эффективности использования трудовых ресурсов.

Таблица 3.1

Показатели	План	Факт	Выполнение плана, %
1. Товарооборот на  год, тыс. руб.	18120,0	18558,0	102,42
2. Численность работников, чел.	48,0	43,0	89,58
в том числе продавцы	30,0	31,0	103,33
3. Товарооборот на  одного работника, тыс. руб.	377,5	431,6	114,33
4. Товарооборот на одного продавца, тыс. руб.	604,0	598,6	99,11
5. Фонд заработной  платы:
в сумме, тыс. руб.	1731,8	1982,0	114,45
в % к товарообороту	9,6	10,7	111,75
6. Средняя заработная  плата одного работника в месяц,  руб.	36079,2	46092,9	127,75

 

Расчеты, приведённые в таблице, производились по следующим формулам:

1) товарооборот на одного работника = товарооборот за год / численность работников;

2) товарооборот на одного продавца = товарооборот за год / численность продавцов;

3) фонд зар. платы в % = Сумма фонда / товарооборот за год * 100%

4) средняя зар. плата = Сумма фонда зар. платы / численность работников;

5) выполнение плана = факт / план*100.

Вывод: Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует в полной мере. Товарооборот на одного работника по сравнению с планом перевыполнен на 14,33%. Товарооборот на одного продавца выполнен лишь не соответствует плану, при условии, что продавцов фактически на одного больше, чем в плане, план на одного продавца недовыполняется. Фонд оплаты в процентах к товарообороту согласно плану перевыполняется. План по заработной плате перевыполняется. По фонду заработной платы на предприятии получается перерасход денежных средств. Этот перерасход составляет 227,75 тыс. руб.

Таблица 3.3

Показатели	План	Факт	Отклонение
			(±)
1.Среднесписочная численность, чел.	30,00	31,00	1,00
2. Среднее число дней, отработанное одним торговым  работником за год.	232,00	234,00	2,00
3. Средняя продолжительность  рабочего дня, час.	8,30	8,10	-0,20
4. Среднечасовая выработка на одного торгового работника, руб.	64,19	61,14	-3,04
5. Розничный товарооборот  за год (гр. 1 х гр. 2 х гр. 3 х  гр. 4)	3707935,36	3592541,16	-115394,20

 

Расчеты, приведённые  в таблице, производились по следующим  формулам:

1) среднечасовая выработка = среднее число дней * продолж. рабочего дня / среднесписочную численность

2) розничный товарооборот за год = среднесписочная численность * дни отработанные одним работником * продолжительность рабочего дня *среднечасовую выработку.

3) отклонение = факт - план.

Вывод: Среднесписочная  численность работников фактически превышает план на 1 человека. Среднее  количество дней, отработанных одним  торговым работником за год фактически превышает план на 2 дня. Средняя продолжительность рабочего дня меньше, чем по плану на 0,2 часа. Среднечасовая выработка на одного работника фактически меньше чем по плану. Из этих пунктов следует, что невыполнение плана по товарообороту складывается из-за уменьшения производительности труда и уменьшения рабочего дня на 0,2 часа.

Задание 3.4.   По данным табл. 3.4 сделать анализ использования календарного фонда времени, сформулировать выводы.

Таблица 3.4

Показатели	План	Факт	%                          выполнения	Отклонение (±)
1. Количество отработанных  чел./дней	19488	19422	99,6	-66
2. Количество дней  неявок на работу,	1935,4	1897,6	98,05	-37,80
всего:
в том числе:
а) ежегодные отпуска	1512	1494	98,81	-18,00
б) болезни	252	249	98,81	-3,00
в) дополнительные отпуска	142,8	124,5	87,18	-18,30
г) прогулы	25,2	24,9	98,81	-0,30
д) другие неявки	3,4	5,2	152,94	1,80
3. Среднесписочная численность  торговых работников, чел.	30	31	103,33	1,00
4. Количество дней, отработанных  одним работником за год	231	234	101,30	3,00
5. В расчёте на одного  торгового работника число чел./дней:
а) болезни	8,40	8,03	95,62	-0,37
б) неявки	0,11	0,17	148,01	0,05
в) прогулы	0,84	0,80	95,62	-0,04