Анализ себестоимости продукции

Последовательно сравнивая между собой показатели таблицы 5.3, получим величину влияния факторов на изменение общей суммы затрат.

Общее изменение себестоимости составило 39254,4 млн..руб.), в т.ч.:

- за счет изменения в объеме произведенной продукции себестоимость выросла на 43141 млн..руб. (153601,0 – 110460,0);

- за счет изменения структуры произведенной продукции себестоимость снизилась на 48027,8 млн.руб. (105573,2 – 153601,0);

- за счет изменения переменных затрат единицы продукции себестоимость увеличилась на 33758,8 млн .руб.(139332,0 – 105573,2);

- за счет изменения общей величины постоянных затрат себестоимость увеличилась на 10382,4 млн. руб. (149714,4 – 139332,0).

Проверка производится суммированием всех рассчитанных выше результатов:

43141,0 + (-48027,8) + 33758,8 + 10382,4 = 39254,4 млн.руб.

6 Анализ издержкоемкости продукции

Издержкоемкость - затраты на 1 руб. произведенной продукции - характеризует уровень себестоимости продукции в целом по организации. Этот показатель является самым универсальным, так как его можно рассчитать в любой отрасли производства. Затраты на 1 руб. произведенной продукции (З на 1 руб.) определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции. Считается, что при уровне показателя меньше единицы производство продукции является рентабельным, а при уровне больше единицы - убыточным. На уровень этого показателя оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы.

Факторная модель выглядит следующим образом:

 З на 1 руб. = Ѕ (Vвп х AVC) + AFC / Ѕ (Vвп х Стр х Цотп),        (6.1)

где Цотп - цена реализации;

Стр - структура произведенной продукции (удельный вес каждого вида продукции в общем выпуске);

Vвп - объем произведенной (выпущенной) продукции;

AVC - переменные затраты на единицу продукции;

AFC - общая величина постоянных затрат.

Наряду с общей себестоимостью, рассчитанной при различных условиях, необходимо иметь информацию о следующих показателях:

- стоимость продукции по плану:

 S6 = Ѕ (Vвп.пл х Цотп.пл);                                (6.2)

- стоимость продукции фактически при плановой структуре и плановых ценах:

 S7 = Ѕ (Vвп.пл х Квп х Цотп.пл) ;                          (6.3)

- стоимость продукции фактически по ценам плана:

 S8 = Ѕ (Vвп.ф х Цотп.пл) ;                                 (6.4)

- стоимость продукции фактически по фактическим ценам:

 S9 = Ѕ (Vвп.факт х Цотп.факт).                             (6.5)

Исчисленную и подготовленную информацию заносим в таблицу 6.1.

6

Таблица 6.1 - Стоимость произведенной продукции, рассчитанная при различных условиях

6

Далее определим показатели затрат на 1 руб. продукции на основании данных таблиц 5.3 и 6.1, рассчитанные при различных условиях, а результат занесем в таблицу 6.2.

Таблица 6.2 - Расчет показателей затрат на рубль произведенной продукции

Сравним полученные результаты последовательно, что позволит определить влияние факторов на изменение уровня затрат на рубль произведенной продукции. Таким образом, можно сделать следующие выводы:

- за счет изменения в объеме произведенной продукции затраты на 1 руб. произведенной продукции выросли на 39,3 коп. (142,6 – 103,3). Такой вывод сделан на основании того, что при расчете значения 142,6 использовалась величина плановой себестоимости, пересчитанной на фактический объем производства при плановой структуре, а величина 103,3 рассчитана по плановым составляющим;

- за счет изменения структуры произведенной продукции затраты на 1 руб. сократились на 36,8 коп. (105,8 – 142,6). В этом случае при расчете значения 105,8 использовался фактический объем продукции и фактическая структура, все остальные составляющие плановые;

- за счет изменения удельных переменных затрат затраты на 1 руб. изменились на (-24,7) коп. (81,1 – 105,8). В таком случае при расчете значения 81,1 использовался объем продукции и уровень переменных затрат на единицу фактический, все остальные составляющие плановые;

- за счет изменения общей величины постоянных затрат затраты на 1 руб. выросли на 68,9 коп. (150,0 – 81,1). В этом случае при расчете значения 150,0 использовалась фактическая себестоимость продукции, в знаменателе показателя - отпускные цены по плану;

- за счет изменения уровня отпускных цен затраты на 1 руб. сократились на 62,9 коп. (87,1 – 150,0).

Сделаем проверку, для чего просуммируем влияние всех вышеназванных факторов: 39,3 + (-36,8) + (-24,7) + 68,9 + (-62,9), получаем (-16,2) коп., т.е. общее изменение показателя затрат на 1 руб. (87,1 – 103,3).

7 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Произведем анализ себестоимости двух видов механизмов рулевого управления, выпускаемых на ОАО «Борисовский завод «Автогидроусилитель».

Для анализа себестоимости механизма рулевого управления 3302-3400020 используем данные за декабрь 2011 года, представленные в таблице 7.1.

Таблица 7.1 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости механизма рулевого управления 3302-3400020

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости методом цепной подстановки:

Спл= (Апл /ВПпл)+bпл= (21866800/400)+55743=110410 руб.;

Сусл1= (Апл /ВПф)+bпл= (21866800/384)+55743=112688 руб.;

Сусл2= (Аф /ВПф)+bпл= (21851900/384)+55743=112649 руб.;

Сф= (Аф /ВПф)+bф= (21851900/384)+56370=113276 руб.

Общее изменение себестоимости 1 единицы продукции составляет:

ΔСобщ =Сф — Спл = 113276 - 110410 = + 2866 руб;

в т.ч. за счет изменения:

а) объема производства:

ΔС VВП =Сусл1 — Спл = 112688 - 110410= + 2278 руб;

б) суммы постоянных затрат:

ΔСа =Сусл2 – Сусл1 = 112649 - 112688= - 39 руб;

в) суммы удельных переменных затрат:

ΔСв =Сф – Сусл2 = 113276 - 112649= +627 руб.

Результаты анализа сведем в таблицу 7.2 – Анализ себестоимости механизма рулевого управления 3302-3400020.

Таблица 7.2 - Анализ себестоимости механизма рулевого управления 3302-3400020