Анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере Вельского ЛПП Архангельской области

Другим  проявлением динамической устойчивости служит её кредитоспособность. Так, высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться в условиях внутренней и внешней среды. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заёмные средства, то есть быть кредитоспособным.[3, с.156]

Организация является кредитоспособной, если у  неё существуют предпосылки для получения кредита и способность своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой причитающихся процентов за счёт прибыли или других финансовых ресурсов. За счёт прибыли предприятие не только повышает свои обязательства перед бюджетом, банками, другими предприятиями, но и инвестирует средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины прибыли, но и её уровня относительно вложенного капитала или затрат организации, то есть рентабельности. Необходимо также помнить, что высокая прибыльность связана и с более высоким риском, а это означает, что вместо получения дохода предприятие может понести убытки и даже стать неплатёжеспособным.

Таким образом, можно сказать, что финансовая устойчивость – это комплексное понятие, означающее такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и  использование, которое гарантирует  и обеспечивает развитие предприятия  на основе роста прибыли и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.[4, с.116]

В этой связи  анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем, так как.[4, с.219]

 

1.6. Пути ускорения  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности

 

Для улучшения  финансового состояния предприятия  необходимо четко контролировать и  управлять как дебиторской, так  и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.

Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены сумму в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать большой дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек. Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потери деловой репутации фирмы и в конечном итоге к неплатежеспособности и неликвидности. Поэтому каждому предприятию для улучшения финансового состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.

Необходимо  проводить отбор потенциальных покупателей и определить условия оплаты товаров, предусмотренных в контрактах, договорах.

Отбор можно  осуществлять с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого ими объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые возможности предприятия, т.е. затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.д.

Отгрузку  товаров в кредит лучше представлять постоянным клиентам. Например, можно использовать такую форму продажи товаров в кредит.

1. Покупатель  получает двухпроцентную скидку  в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара).

2. Покупатель  оплачивает полную стоимость  товаров, если оплата совершается в период с одиннадцатого по  тридцатый день кредитного периода.

3.  В случае  неуплаты в течение месяца  покупатель будет вынужден дополнительно  оплатить штраф, величина которого  может варьироваться в зависимости от момента оплаты.

Рассматриваемому  предприятию необходимо также ранжировать  дебиторскую и кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения, наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дни): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, необходимо проводить контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

Все эти мероприятия  помогут сократить уровень дебиторской  и кредиторской задолженности на предприятии.

Наиболее  употребительным способом воздействия  на дебиторов с целью погашения задолженности является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

Указанные выше рекомендации помогут выявить недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности (просроченная задолженность поставщикам в бюджет и др., кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, товары отгруженные, не оплаченные в срок, задолженность по расчетам возмещения материального ущерба, задолженность по статье "Прочие дебиторы") помогут правильно определить налогооблагаемую базу и построить отношения с бюджетом.

Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия

2.1. Краткая  характеристика предприятия

 

ОАО «Вельское  ЛПП» находится в городе Вельске  Архангельской области. Архангельская область расположена в северной части Восточно-Европейской равнины, на севере ее территория на протяжении трех тысяч километров омывается водами морей Северного Ледовитого океана. На западе граничит с республикой Карелия, на юге с Вологодской и Кировской областями, на востоке с республикой Коми и Тюменской областью.

ОАО «Вельское  ЛПП» находится на юге Архангельской  области. Территорию можно отнести к зоне смешанных лесов. Основными лесообразующими породами являются: сосна, ель, осина, береза, лиственница.

Климат  расположения предприятия умеренно-континентальный, характеризующийся продолжительной умеренной зимой, короткой весной, умеренно-теплым летом и сырой осенью.

Первый  снеговой покров появляется с ноября месяца, сходит в конце апреля и  имеет продолжительность в среднем 170 дней. Наибольшая высота снегового покрова наблюдается в феврале и составляет в среднем 50 сантиметров. Преобладающими ветрами являются ветры северного, северо-западного и западного направлений.

ОАО «Вельское  ЛПП» находиться на берегу реки Вага. Предприятие  имеет свои железнодорожные ветки, которые примыкают к центральной  железнодорожной магистрали Архангельск-Москва. Имеется автотранспортное сообщение со всеми регионами России.

Основными видами деятельности предприятия на территории России и за ее пределами являются:

• производство лесозаготовительных и лесовосстановительных работ;
• производство круглых лесоматериалов;
• отгрузка круглых лесоматериалов потребителям;
• оказание услуг по погрузке древесины в вагоны;
• оказание услуг по перевозке древесины автомобильным транспортом;
• оказание услуг по подаче, уборке вагонов;
• оказание услуг по взвешиванию вагонов.

Предприятие осуществляет:

• импорт научно-технической продукции и оборудования, необходимых для осуществления производственно-хозяйственной деятельности, а также товаров народного потребления;
• экспорт продукции, товаров, производимых ОАО «Вельское ЛПП», а также предоставляемых им услуг.

Основным  видом деятельности предприятия  является лесозаготовка. В 2009 году ОАО «Вельское ЛПП» заготовило около 70,1 тыс.м³. древесины. Общая стоимость реализованной продукции составила 146440 тыс. руб.

Расчетная лесосека по предприятию 118,8 тыс. м³, в том числе по Вельску 87,7 тыс. м³., по Левково 31,1 тыс.м³.

Открытое акционерное общество «Вельское ЛПП» было образовано 19 марта 1999 года в результате банкротства  открытого акционерного общества «Вельского комплексное лесоперевалочное предприятие», зарегистрировано под номером 192.

Полное фирменное наименование: Открытое Акционерное Общество «Вельское  лесоперевалочное предприятие».

Местонахождение Общества (почтовый адрес): 165150 город Вельск Архангельской  области, ст. Вага, нижний склад ОАО  «Вельское ЛПП».

Общество является коммерческой организацией.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров. Один раз в год Общество проводит годовое Общее собрание акционеров. Общее руководство деятельностью Общества осуществляет Совет директоров Общества. Количественный состав Совета директоров Общества  -  пять человек. Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор. «Вельское ЛПП» является открытым акционерным обществом. Учредителями Общества являются коммерческие организации ОАО «Архбум», ОАО «Вельский РМЗ» и Комитет по управлению муниципальным имуществом МО «Вельский район».  Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общее собрание акционеров избирает Ревизионную комиссию в количестве 3 (трех) человек сроком на один год.

На рисунке 1 приведена организационная  структура ОАО «Вельское ЛПП».

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР

Главный бухгалтер                                Директор по производству

 

 

Бухгалтерия           ПТО                        ПЭО                         Механик

                       (произ.-тех.отдел)     (план.-эк.отдел)     Производст.управление

 

 

               Вельский участок                                                 Левковский л/п

                                                                           Верхний склад        Нижний склад

Верхний        Гараж                           Нижний склад                                                          

склад           (вывозка,перевозка)      (раскряжевочный сектор)   Гараж 

(заготовка)                             

                                                   Ж/д ДЕПО

                                                 (3 тепловоза)

 

Рисунок 1. Организационная структура  управления ОАО «Вельское ЛПП»

Имущество Общества состоит из уставного  капитала, а также фондов, образуемых из предусмотренных законом поступлений. Проанализируем основные технико-экономические показатели ОАО «Вельское ЛПП» в таблице 4, пользуясь отчетностью предприятия (Приложение 1).

Таблица 4

Основные технико-экономические  показатели ОАО «Вельское лесоперевалочное предприятие» за 2009-2011 годы

Показатели	Ед. изм.	2009год	2010год	2011 год	Темп роста 2010г. к 2009г.,%	Темп роста 2011г. к 2010г.,%
1	2	3	4	5	6	7
1.Реализованная  продукция -в действующих ценах -в сопоставимых ценах	Т.руб. Т.руб.	99335 99335	119322 104668	146440 129593	Х 105,4	Х 123,8
2.Товарная  продукция -в действующих ценах -в сопоставимых ценах	Т.руб. Т.руб.	96524 91060	115289 101130	144285 127686	Х 111,0	Х 126,3
3. Вывозка  древесины, в том числе:	Т.м3	67,2	41,3	70,1	61,5	169,9
-круглые лесоматериалы	Т.м3	62,5	36,7	65,8	58,7	179,3
- дрова топливные	Т.м3	4,4	4,7	4,3	106,8	91,5
4.Среднесписочная  численность работников	Чел	201	208	203	103,5	97,6
Среднесписочная численность рабочих	Чел.	169	176	171	104,1	97,2
Из них  рабочих на лесозаготовках	Чел.	92	97	95	105,4	97,9
5.Фонд оплаты  труда	Т.руб.	24313	31157	44665	128,1	143,4
6.Среднегодовая  зарплата	Т.руб.	138,1	179,1	220,0	129,7	122,8
7.Себестоимость  товарной продукции	Т.руб.	72298	73122	107613	101,1	147,2
8.Затраты  на 1 рубль товарной продукции	Руб./ руб.	0,75	0,72	0,84	96	116,7
9.Среднегодовая  стоимость основных фондов	Т.руб.	24489	24112	23492	98,5	97,4
10.Фондоотдача	Руб./ руб.	3,71	4,19	5,44	112,9	129,8
11.Прибыль  от реализации	Т.руб.	2063	8161	1418	395,6	17,4
12.Прибыль  до налогообложения	Т.руб.	-1813	-1112	1402	61,3	226
13.Рентабельность  продаж	%	2,1	7,8	1,1	371,5	14,1
14.Рентабельность  основной деятельности	%	2,9	11,2	1,3	386,2	11,6
15.Среднегодовая  выработка на одного работающего	Т.руб.	453,0	486,2	627,0	107,3	129,0
16.Среднегодовая  выработка на одного рабочего	Т.руб.	538,8	574,6	746,7	106,6	130,0
17.Комплексная  выработка на лесозаготовках	м3	730,4	425,8	737,9	58,3	173,3