Анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере Вельского ЛПП Архангельской области

Для того чтобы сделать анализ результатов наглядным, изменение основных показателей представим в виде графиков, объединяя при этом показатели по экономически однородному признаку.

Рис. 2. Динамика заработной платы и производительности труда

Заработная  плата в 2010 году повысилась по сравнению с 2009 годом со 100% до 129,7%, а в 2011 году с 129,7% до 122,8%. Производительность труда в 2010 году возросла по сравнению с 2009 годом со 100% до 107,3%, а в 2011 году  выросла со 107,3% до 129,0%. Исходя из этого делаем следующий вывод: темпы роста заработной платы в 2010 году превышали темпы роста производительности труда, что не очень хорошо сказывается на финансовом состоянии предприятия (т.е. уменьшается прибыль, возрастает себестоимость), а вот в 2011 году темпы роста производительности труда выше темпов роста заработной платы, что является оптимальным соотношением между ними.

Покажем соотношение темпов роста стоимости  основных производственных фондов и фондоотдачи на рисунке 3.

Рисунок 3. Динамика стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи

При сопоставлении  фондоотдачи и стоимости ОПФ  видим, что стоимость ОПФ в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась (со 100% до 98,5%), а в 2011 году - до 97,4%. Показатель фондоотдачи в 2010 году повысился по сравнению с предыдущим на 12,9%, а в 2011 году возрос до 129,8%. Производственные фонды в 2011 году использовались более эффективно.

 

Рис.4. Динамика прибыли от реализации и рентабельности

По рисунку видно, что в 2010 году предприятие наращивало прибыль, а в 2011 году эти темпы значительно снизились.

2.2. Анализ  дебиторской задолженности

 

Проведем анализ дебиторской  задолженности на основе данных отчетности ОАО «Вельское ЛПП» за 2011 год.

Рассмотрим  имеющиеся данные о дебиторской  задолженности ОАО «Вельское  ЛПП» в таблице 5.

Таблица 5

Дебиторская задолженность Вельского ЛПП

Наименование	На начало года	На конец года	Удельный вес, %		Структурные сдвиги, %	Отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
			Начало года	Конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность (более 12 месяцев)	194	-	1,1	-	-1,1	-194	-
В т.ч.
Покупатели и заказчики	194	-	1,1	-	-1,1	-194	-
Авансы выданные	-	-	-	-	-	-	-
Прочая	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолж. (в течение 12 месяцев)	17256	16100	98,9	96,2	-2,7	-1156	93,3
В т.ч.
Покупатели и заказчики	14738	15486	84,5	96,2	+11,7	+748	105,1
Авансы выданные	1804	208	10,3	1,3	-9	-1596	11,5
Прочая	714	406	4,1	2,5	-1,6	-308	56,9
Итого	17450	16100	100	100	х	-1350	92,3

Приведенные данные позволяют видеть, что в  целом предприятие недостаточно стабильно осуществляет платежно-расчетные отношения со своими дебиторами. На начало года имелся достаточно большой остаток по дебиторской задолженности (17450 тыс.руб.).

На предприятии  существует тенденция к снижению дебиторской задолженности. На конец года она снизилась  на 1350 тыс.руб.

Данные  бухгалтерского баланса показывают, что остаток по дебиторской задолженности на конец года в сумме 16100 тыс. руб. складывается из следующих сумм: 15486 тыс. руб. – задолженность покупателей и заказчиков, 208 тыс.руб. – авансы выданные, 406 тыс. руб. – задолженность прочих дебиторов.

Данные  отчетности позволяют видеть, что  в структуре оборотных активов предприятия на конец года отсутствует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Весь  объем дебиторской задолженности  предприятия на конец года складывается из дебиторской задолженности, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это значит, что, при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев предприятие может рассчитывать на  пополнение своих оборотных активов в размере этих средств.

Очевидно, что  основная часть дебиторской  задолженности формируется за счет задолженности покупателей и заказчиков. Расчеты векселями предприятие не ведет, дочерних и зависимых обществ не имеет, задолженность  участников акционерного общества по взносам в уставный фонд отсутствует.

На втором месте  в формировании дебиторской  задолженности – прочие дебиторы, за ними идут средства по строке «Авансы выданные».

При оценке состояния оборотных активов, важно  изучить качество и ликвидность  дебиторской задолженности и  дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости (деловой активности):

Коб = Выручка / Средняя величина дебиторской задолженности (за период),

2010 год:

Коб. деб. = 104668 / (17256+194) = 6 оборотов

2011год:

Коб. деб. = 129593 / 16100 = 8 оборотов

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности вырос на 2 оборота -  это говорит об ускорении оборачиваемости, что является положительным фактором работы предприятия.

Период оборачиваемости, равный отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

2008 год:

Период оборачиваемости  дебиторской задолженности = 360 / 6= 60 дней,

2009 год:

Период оборачиваемости  дебиторской задолженности = 360 / 8= 45 дней.

В 2009 году произошло снижение периода оборачиваемости дебиторской задолженности.

 

2.3. Анализ  кредиторской задолженности

 

Проведем анализ дебиторской  задолженности на основе данных отчетности ОАО «Вельское ЛПП» за 2011 год.

Рассмотрим  имеющиеся данные о кредиторской задолженности ОАО «Вельское  ЛПП» в таблице 6.

Приведенные данные позволяют видеть, что в  целом предприятие недостаточно стабильно осуществляет платежно-расчетные отношения со своими кредиторами. На начало года имелся достаточно большой остаток по кредиторской задолженности (62065 тыс.руб.).

 

 

Таблица 6

Дебиторская и кредиторская задолженность Вельского  ЛПП

Наименование	На начало года	На конец года	Удельный вес, %		Структурные сдвиги, %	Отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
			Начало года	Конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
Кредиторская задолженность
Краткосрочная -  всего	38659	44823	62,3	84,1	+21,8	+6164		115,9
В том числе
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	33130	26894	53,4	50,5	-2,9	-6236		81,2
Авансы  полученные	34	28	0,01	0,01	-	-6		82,4
Расчеты по налогам и сборам	2949	4435	4,8	8,3	+3,5	+1486		150,4
Кредиты	-	-	-	-	-	-		-
Займы	-	10000	-	18,8	+18,8	+10000		-
Прочая	2546	3466	4,1	6,5	+2,4	+920		136,2
Долгосрочная -  всего	23406	8458	37,7	15,9	-21,8	-14948		36,1
В том числе
Кредиты	3452	-	5,6	-	-5,6	-3452		-
Займы	-	-	-	-	-	-		-
Прочие	-	-	-	-	-	-		-
Итого	62065	53281	100	100	х	-8784		85,8

В составе  кредиторской задолженности преобладает  краткосрочная задолженность, составляя 62,3% общего объема кредиторской задолженности на начало года, а на конец года ее удельный вес увеличивается и достигает 84,1%. Удельный вес кредиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, снижается с 37,7% на начало года до 15,9% на конец года.

Долгосрочная  кредиторская задолженность в размере 23406 тыс. руб. имела место на начало года, на конец года этот показатель снизился до 8458 тыс. руб.

Кредиторская  задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности поставщикам и подрядчикам – она составляет свыше 50% в общем объеме кредиторской задолженности как на начало года, так и на конец года. Векселя к уплате предприятию не предъявлялись, дочерних и зависимых обществ предприятие не имеет. Кредиты банков предприятием не привлекались.

Растет  задолженность по расчетам по налогам  и сборам. За год ее рост составил 50,4%. Также на конец года выросла  задолженность прочим кредиторам и составила 3466 тыс.руб.

За истекший год темпы роста кредиторской задолженности составили 85,8% к началу года. Это означает, что на предприятии  проводится целенаправленная работа по снижению кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости (деловой активности):

Коб = Выручка / Средняя величина кредиторской задолженности (за период),

2010 год:

Коб. кред. = 104668/62065 = 1,7 оборота

2011год:

Коб. кред. = 129593 / 53281 = 2,4 оборота

Период оборачиваемости, равный отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

2010 год:

Период оборачиваемости  кредиторской задолженности = 360 / 1,7= 211,8 дня,

2011 год:

Период оборачиваемости  кредиторской задолженности = 360 / 2,4 = 150 дней,

В 2009 году произошел рост периода оборачиваемости кредиторской задолженности.

 

 

2.4. Пути ускорения  оборачиваемости дебиторской задолженности

 

Система управления дебиторской задолженностью требует постоянного контроля по ряду параметров. К ним относятся: время обращения средств, вложенных в дебиторскую задолженность; структура дебиторов по различным признакам, применяемые схемы расчётов с покупателями и возможность их унификации; схема контроля за исполнением дебиторами своих обязательств, схема контроля и принципы резервирования сомнительных долгов; система принятия мер к недобросовестным или неисполнительным покупателям и прочее. Процедуры принятия решений в отношении многих из упомянутых параметров носят в основном неформализованный характер и нарабатываются по мере становления компании.

Наиболее  употребительными способами воздействия  на дебиторов с целью погашения  задолженности являются: направление  писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

Весьма  актуален вопрос о правомочности  сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности. Здесь позиции аналитика и бухгалтера могут быть диаметрально противоположными: первый допускает возможность сопоставления (в частности, весь анализ ликвидности и платёжеспособности с использованием специальных коэффициентов основан на таком сопоставлении), второй – нет.

Для того чтобы повысить эффективность работы с дебиторами, многие крупные компании создают самостоятельные подразделения или дочерние компании, специализирующиеся на работе с дебиторской задолженностью. Узкая специализация этих подразделений позволяет им не только пользоваться традиционными приёмами работы с дебиторами, но и применять такие современные методы, как секьюритизация и факторинг.

Также  одним из методов работы с дебиторами является аренда их имущества. 

 Существуют  формы аренды по продолжительности арендных отношений, т.е. долгосрочная – на срок свыше пяти лет; краткосрочная – на срок до пяти лет; и формы аренды по экономическим условиям: а) финансируемая; б) текущая.

Финансируемая аренда возникает в тех случаях, когда:

- период  аренды совпадает или близок  к сроку полезной службы арендованного имущества;

- сумма  арендной платы за весь период  аренды превышает или равна    стоимости арендованного имущества  в ценах на момент заключения    контракта;

- право  собственности переходит к арендатору  в конце арендного периода или предусматривается право арендатора на выкуп имущества в течение периода аренды.

Текущая аренда имущества  – это сдача внаём заранее  приобретённого имущества на оговорённый  срок для удовлетворения временных  потребностей арендатора.

Арендатор на время аренды имеет только право  пользования имуществом, и по истечении срока имущество возвращается арендодателю. Права и обязанности собственника на всё время аренды остаются у хозяина имущества. На таких условиях обычно сдаются отдельные предметы основных средств, жилые и производственные объекты и т.д.

У предприятия также есть дебиторская задолженность на общую сумму 16100 тыс. руб., всего 78 различных организаций.

Аренда  нежилых помещений – мероприятие, которое позволит снизить дебиторскую задолженность.