Аудит финансовых вложений

2.2 Аудит финансовых вложений по существу

    Проверку вложений в уставные капиталы других организаций, вложений в совместную деятельность, в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до или более 12 месяцев, аудитор осуществляет на основании: первичных документов, подтверждающих операции по вложениям в уставные капиталы; бухгалтерских записей в журнале хозяйственных операций по вкладам в уставные капиталы других организаций; предоставленной аудитору бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В начале проверки выявлено, что отклонений данных учетных регистров от данных главной книги и финансовой отчетности организации нет.

    Все финансовые вложения организации делятся на долгосрочные и краткосрочные. На начало 2009 года сумма краткосрочных финансовых вложений составляла 79 тыс. рублей, на конец 2009 года счет «Краткосрочные финансовые вложения» сальдо не имеет. Данная статья баланса о ражала краткосрочные займы другим организациям, в частности на начало 2006года заем был предоставлен по договору 15/2006 ООО «Ирис» на срок — 2 месяца под 26% годовых. В срок заем был погашен, обязательства контрагентом выполнены. Проценты за предоставленный заем получены и отражены по строке «Проценты к получению» в Отчете о прибылях и убытках.

     При проведении аудита вложений в уставные капиталы организаций ОАО «Привет» было установлено, что все долгосрочные финансовые вложения производились в уставные капиталы дочерних и зависимых организаций.

    Производились проверки следующих документов:

- протоколы собраний акционеров и решения собрания акционеров о внесении вкладов в уставные капиталы следующих зависимых организаций:

10.04.2004 г. вклад в уставный капитал ООО «Визит» в размере 1300 тыс. рублей;

10.04.2005 г. вклад в уставный капитал ООО «Акация» в размере 830 тыс. рублей;

15.04.2006 г. вклад в уставный капитал ОАО «Август» в размере 394 тыс. рублей.

    Всего долгосрочных финансовых вложений на сумму 2524 тыс. рублей, что совпадает с данными финансовой отчетности, главной книгой, учетными регистрами.

    Целью финансовых вложений — открытие торговых организаций, выполняющих роль торговых представителей с целью реализации производимой продукции.

   Финансовые вложения производились в форме вкладов в уставный капитал торгового и офисного оборудования, что зафиксировано в протоколе собрания учредителей и актом передачи материальных ценностей в уставные капиталы организаций. Аудит осуществлен на основании выписок из протоколов, учетных

регистров, учредительных документов, приказов, выписок банков, расходных кассовых ордеров, накладных на отпуск материальных ценностей, других первичных документов.

     Финансовые вложения основными средствами производились по остаточной стоимости основных фондов с учетом износа.

      Основные фонды для ООО «Август» были закуплены путем перечисления денежных средств поставщику. Получатель основных средств -ООО «Август» получил взнос в уставный капитал основными средствами по первоначальной стоимости.

      ОАО «Привет» планирует получать доход ежегодно в денежной форме, путем перечисления на расчетный счет предприятия. Проверка осуществлялась на основании выписок из протокола.

     ОАО «Привет» получила доход от финансовых вложений от предприятия ОАО «Визит» денежными средствами в размере 15860 рублей на расчетный счет предприятия согласно выписке банка 2б.04.2008 года. Данный доход отражен в отчете о прибылях и убытках за 2008 отчетный год в размере 15860 рублей по строке «Внереализационные доходы».

     В процессе проведения аудита финансовых вложений было выяснено, что инвентаризация финансовых вложений не проводилась в течение этих лет, поэтому в процессе аудита была проведена инвентаризация финансовых вложений и заполнена инвентаризационная ведомость. Фактические финансовые вложения совпадают с финансовыми вложениями отраженными в финансовой отчетности.

      На основании проведенного аудита финансовых вложений аудитор формирует отчет аудитора в котором отмечаются недостатки в учете финансовых вложений и пути их исправления.

2.3 Отчет аудитора по результатам проверки учета финансовых вложений ОАО «Привет»

Аудит был проведен в соответствии с Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности" № 119- ФЗ от 7 августа 2001 года, федеральными правилами (стандартами) аудита, внутренними правилами (стандартами) фирмы. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что учетная политика сформирована оптимально для ведения бухгалтерского и налогового учета.

Проведенный аудит представлен аудитом: учета финансовых вложений OAO «Привет».

     В результате проведенного аудита было обнаружено следующее:

- в договоре на предоставление краткосрочного кредита фирме 000 «Ирис» по договору 15/2006 на срок — 2 месяца под 26% годовых нет некоторых обязательных реквизитов: Инн фирмы OOO «Ирис», нет юридического адреса и пункта об ответственности сторон. В связи с тем, что краткосрочный кредит уже погашен исправить данную ошибку необходимо вписав все необходимые реквизиты фирмы в договор на заем;

- в выписках бднка за май 2008 года потеряно платежное поручение — приложение к выписке от 10.04.2008 года на сумму 1300 тыс. рублей. Для исправления данного недочета необходимо сделать запрос в банк с целью восстановления приложения к выписке;

- по счету «Финансовые вложения» не ведется аналитический учет. При проведении инвентаризации финансовых вложений аналитика счета 58 «Финансовые вложения» была восстановлена.

     Руководству организации необходимо усилить внутренний контроль в организации за состоянием учета финансовых вложений.

Заключение

Актуальность темы курсовой работы подчеркивается тем, что предприятия на данном этапе времени вкладывают свободные денежные средства с целью получения выгоды не только в

собственное предприятие, но и осуществляет вложения в уставные капиталы фирм других видов деятельности и видов собственности.

Целью выполнения курсовой работы было рассмотрение вопроса проведения аудита финансовых вложений.

Для выполнения поставленной цели был решен ряд задач:

- изучена нормативно-законодательная база проведения аудита финансовых вложений;

- раскрыт порядок проведения и основные вопросы аудита финансовых вложений;

- изучена документация аудитора при проведении аудита финансовых вложений;

- проведены основные процедуры аудита финансовых вложений и сделаны вывод о возможных недостатках, обнаруженных при проведения аудита финансовых вложений.

    В результате проведения аудита финансовых вложений были обнаружены следующие недостатки, которые должны быть исправлены в ближайшее время на основании отчета аудитора:

- потеря первичного документа, подтверждающее финансовые вложения;

- отсутствие аналитики по счету 58 «Финансовые вложения»;

- в договоре на краткосрочный кредит фирме 000 «Ирис» отсутствуют обязательные реквизиты предприятия.

   Руководству предприятия рекомендовано усилить внутренний контроль организации.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.ФЗ от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

2.ФЗ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

З.НКРФ часть 1,2. — М.:ИНФРА — М, 2010.

4.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2002г. - 429с.

5. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — М.: Экономисть, 2004, — 560c.

6.Налоги и налогообложение: практикум / Н.В. Миляков — М:ИНФРА-М, 2003.

7.Налоги и налогообложение: учебник /[сост. М.Н. Тубольцев|. — М: ИНФРА-М, 2005.

8. Бердникова Т.Б. Оценка и налогообложение имущества предприятий: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. = М.: ИНФРА-..М, 2003

9.Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение / Л.В. Дуканич. — Ростов-на- Дону: Феникс, 2008.
10.Ковалевская Д.Е. Камеральная налоговая проверка ! Д.Е.Ковалевская, Л.А. Короткова.— М.: «Финансовая газета», 2003.

11.Коровин В.В. Налогоплательщики и налоговые органы / В.В. Коровин.— М.:Приор, 200б.

12.Налоговый контроль. Налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практич. Пособие/ под ред. Ю.Ф. Кваша-М.: Юристь, 2007 — 540c.

13.Налоговый учет в организациях: Постановка. Регистры. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2003.

14.Оптимизация налогообложения учеб.-практ. пособие Д.Г. Черник, В.П. Морозов -2002.