Банкротство

КДО - краткосрочные долговые обязательства - это итог четвертого раздела баланса (строка 690) за вычетом  строк 640 (доходы будущих периодов) и 650 (резервы предстоящих расходов и платежей).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует  наличие собственных оборотных  средств у предприятия, необходимых  для обеспечения его финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение разности между  объемами источников собственных средств  и физической стоимостью основных средств  и прочих внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Формула расчета коэффициента обеспеченности собственными средствами следующая:

К_ос  = ,

где СКО - сумма источников собственного капитала - это разность между итогом четвертого раздела  баланса (строка 490) и итогом первого  раздела баланса (строка 190).

Структура баланса предприятия  признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:

• коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
• коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

В случае если хотя бы один из указанных коэффициентов не отвечает установленным выше требованиям, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за предстоящий период (6 месяцев). Если коэффициент текущей ликвидности  больше или равен 2, а коэффициент  обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, то рассчитывается коэффициент возможной утраты платежеспособности за предстоящий период (3 месяца). Таким  образом, наличие реальной возможности  у предприятия восстановить (или  утратить) свою платежеспособность в  течение определенного, заранее  назначенного периода выясняется с  помощью коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности.

Коэффициент восстановления платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения этого коэффициента на конец отчетного периода и изменение этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления платежеспособности (6 месяцев). Формула расчета следующая:

где Ктл.к - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности;

Ктл.н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода,

Т - отчетный период, мес.,

2 - нормативное значение  коэффициента текущей ликвидности,

6 - нормативный период  восстановления платежеспособности  в месяцах.

Коэффициента восстановления платежеспособности, принимающий значения больше 1, рассчитанный на нормативный  период, равный 6 месяцам, свидетельствует  о наличии реальной возможности  у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности  к его установленному значению. Расчетный  коэффициент текущей ликвидности  определяется как сумма фактического значения этого коэффициента на конец  отчетного периода и изменение  этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода  в пересчете на период утраты платежеспособности.

Формула расчета следующая:

где Ктл.к - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности,

Ктл.н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода,

Т - отчетный период, мес.,

2 - нормативное значение  коэффициента текущей ликвидности,

3 - нормативный период  восстановления платежеспособности  в месяцах.

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный за период, равный 3 месяцам, свидетельствует  о наличии реальной возможности  у предприятия не утратить платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие  в ближайшее время может утратить платежеспособность.

При наличии оснований  для признания структуры баланса  предприятия неудовлетворительной, но в случае выявления реальной возможности  у предприятия восстановить свою платежеспособность в установленные  сроки, принимается решение отложить признание структуры баланса  неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным на срок до 6 месяцев.

При отсутствии оснований  для признания структуры баланса  предприятия неудовлетворительной с учетом конкретного значения коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности, принимается одно из двух следующих  решений:

• при значении коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности больше 1, решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным не может быть принято;
• при значении коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности меньше 1, решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным не принимается; однако ввиду реальной угрозы утраты данным предприятием платежеспособности оно ставится на соответствующий учет органами ФУДН.

После принятия соответствующих  решений о неудовлетворительности структуры баланса и неплатежеспособности предприятия, у последнего запрашивается  дополнительная информация и проводится углубленный анализ его финансового  состояния.

1.5. Понятие и процедура банкротства.

В условиях рыночной экономики  принцип ответственности предприятий за результаты финансово-хозяйственной деятельности реализуется в случае образования убытков, неспособности предприятия удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг) и обеспечивать финансирование производственного процесса, т.е. при наступлении банкротства предприятия.

К числу внешних факторов, влияющих на деятельность предприятия, обычно относятся: размер и структура  потребностей; уровень доходов и  накоплений населения, а следовательно, и его покупательная способность; политическая стабильность и направленность внутренней политики; развитие науки и техники, которое определяет все составляющие процесса производства товара и его конкурентоспособности; уровень культуры, проявляющийся в привычках и нормах потребления, предпочтении одних товаров и отрицательном отношении к другим.

Одним из наиболее сильных  внешних факторов банкротства являются технологические разрывы. Для каждой производственной (технологической) системы существуют определенные пределы роста объемов деятельности – те же самые процессы, которые сформировали систему, на поздних этапах развития становятся ее ограничителями.

К внешним причинам банкротства  следует также отнести усиление международной конкуренции. Зарубежные предприятия в одних случаях  выигрывают за счет более дешевого труда, а в других – за счет более совершенных технологий.

Внешним фактором, способным  привести к банкротству предприятия, является общий экономический спад. Нередко на стадии циклического подъема  осторожность покидает даже банковские структуры, которые начинают увеличивать  сверх меры кредиты предприятиям. Предприятия, в которые они вкладывают средства, выглядят устойчивыми и  сильными. Но их крах наступает почти  мгновенно из-за резкого спада  рентабельности, который является результатом  столь же резкого изменения цен  на товары.

В реальном хозяйственном  процессе к банкротству предприятия  могут приводить различные факторы, усиливающие или ослабляющие  взаимное воздействие. Тем не менее, если удается условно выделить преобладающий  фактор, то банкротство предприятия  обычно подразделяется на:

• банкротство, связанное с неэффективным управлением предприятием, непродуманной маркетинговой стратегией и т.д.;
• банкротство, вызванное недостатком инвестиционных ресурсов для осуществления расширенного воспроизводства пользующейся спросом продукции;
• банкротство, обусловленное производством неконкурентоспособной продукции.

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Практическая часть.

1. Цена 1 л топлива (бензин) 30 руб.

2. Одна условная единица  ( 1 у. е.)  3  руб.

3. Рентабельность производства  продукции   102 %.

4. Линейная норма расхода  топлива __________ л/ на 100 км пробега.

5. Размер премии рабочим   5 %.

6. Размер премии администрации  ________%. 7. Вариант № 7

3.1. Расчет баланса фирмы «Престиж».

Баланс фирмы «Престиж»  на 01.01.2012 г.
АКТИВ	Сумма, руб.	ПАССИВ	Сумма, руб.
I.  ДОЛГОСРОЧНЫЕ  АКТИВЫ		III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ  СРЕДСТВ
Основные средства (01)	24 060,00	Уставный фонд (80)	240 000,00
Нематериальные  активы (04)	2 250,00	Резервный фонд (82)	20 451,00
Оборудование к установке(07)	990,00	Добавочный фонд (83)	23 421,00
Вложения во внеоборотные активы (08)	2 040,00	Нераспределенная прибыль (84)	234 936,00
ИТОГО по  РАЗДЕЛУ I:	29 340,00	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III:	518 808,00
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		IV. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Запасы (10)	43 941,00	Резервы предстоящих расходов  (96)	9 183,00
Налог на добавленную стоимость (19)	1 140,00
Товары (41)	2 307,00
Готовая продукция (43)	900,00
Касса (50)	375,00
Расчетный счет (51)	538 110,00
Валютные счета (52)	15 000,00
Финансовые вложения (58.1)	990,00
Расчеты с подотчетными лицами (71)	300,00
Расходы будущих периодов (97)	390,00
ИТОГО по  РАЗДЕЛУ II:	603 453,00	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV:	9 183,00
		V. РАСЧЕТЫ
		Краткосрочные кредиты банка (66)	72 600,00
		Долгосрочные кредиты банка (67)	24 000,00
		Расчеты по налогам и сборам (68)	84,00
		Расчеты с внебюджетными фондами (69)	570,00
		Расчеты по оплате труда (70)	1 650,00
		Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами (76)	5 898,00
		ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V:	104 802,00
БАЛАНС:	632 793,00	БАЛАНС:	632 793,00

 

3.2. Журнал хозяйственных операций

Журнал хозяйственных  операций
№  п\п	Содержание операции	Бухгалтерская проводка		Сумма, руб.
		Д-т	К-т
1	В текущем месяце со склада отпущены следующие материалы :	20	10	1 666,56
1.1	ДСП ламинированное			513,00
1.2	Окантовка пластмассовая			63,00
1.3	Полкодержатели пластмассовые			30,00
1.4	Штангодержатели			12,00
1.5	Уплотнитель самоклеящийся			2,70
1.6	Ручки для ящика выдвижного			9,00
1.7	Шурупы с дюбелями			0,72
1.8	Силикон			30,00
1.9	Комплект направляющих на ящики  выдвижные			52,50
1.10	Штанги металлические			50,40
1.11	Двери зеркальные			630,00
1.12	Двери с ДСП			180,00
1.13	ДВП ламинированное			90,00
1.14	Уголки крепежные			1,44
1.15	Вешалки металлические выдвижные			1,80
2	Начислено сторонним организациям за:			97,23
2.1	Проведение технического обслуживания производственного оборудования сторонней  организацией	20	76	28,29
		19	76	6,21
2.2	Арендодателю арендный платеж за долгосрочную аренду офисного помещения	26	76	62,73
		19	76	13,77
3	За январь начислена амортизация  основных средств организации	20	02	98,30
		26	02	166,15
4	Начислена амортизация нематериальных активов организации	20	05	13,34
		26	05	9,27
5	Начислена заработная плата рабочим  основного производства организации	20	70	13 513,50
		70	68	1 757,00
6	Акцептованы счета сторонних организаций за:
6.1	Паровое отопление	26	76	43,54
		19	76	9,56
6.2	Электроэнергию, использованную в  производстве	20	76	42,31
		19	76	9,29
6.3	Охрану территорий и помещений  в ночное время.	26	76	38,10
7	На основании распечатки с внешней  АЗС в банк автомобилей заправлено топливо	10	60	9 594,00
		19	60	2 106,00
8	Списано на общехозяйственные расходы  топливо автомобиля	26	10	9 294,00
9	Начислена заработная плата администрации  организации	26	70	15 750,00
		70	68	2 048,00
10	Подотчетное лицо сдало авансовый  отчет по командировке, которая носила общехозяйственное назначение	26	71	240,00
11	С расчетного счета организации  перечислены денежные средства за заправленный в январе бензин	60	51	11 700,00
12	С расчетного счета организации  перечислены деньги для приобретения авиабилетов	76	51	327,00
13	Авиабилеты оприходованы	50	76	327,00
14	Для поездки в командировку выданы авиабилеты	71	50	327,00
15	На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана  с подотчетного лица в общепроизводственные расходы	25	71	327,00
16	При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе	94	10	53,10
16.1	Силикон			30,00
16.2	Вешалки металлические			2,10
16.3	Окантовка пластмассовая			21,00
17	50% суммы недостачи удержано  с материально ответственного  лица	73.2	94	26,55
		70	73.2	26,55
18	50% недостачи погашено за счет  прибыли организации	91	94	26,55
19	Начислен процент за пользование  краткосрочным кредитом банка, полученным ранее для приобретения основных средств	91	66	1 633,50
20	С расчетного счета организации  перечислен процент за пользование  краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретения оборотных средств	66	51	1 633,50
21	На складе организации оприходованы ДСП, полученные от поставщика	10	60	1 242,30
		19	60	272,70
22	Организация получила краткосрочный  кредит, поступивший на специальный  счет в банке, для оплаты  ДСП	55	66	1 515,00
23	За счет средств полученного  кредита оплачена поставщику стоимость  ДСП	60	55	1 515,00
24	Предъявлена претензия поставщику по качеству поступивших ДСП	76.2	91.1	31,98
25	Отражено начисление НДС в бюджет по возвращенным материалам	19	60	-7,02
26	Поставщик признал претензию и  вернул деньги за материалы на расчетный  счет организации	51	76.2	31,98
27	В организацию поступили основные средства	08	60	196,80
28	С расчетного счета организации  перечислены деньги поставщику за поставленные основные средства	60	51	240,00
29	Составлен акт ввода в эксплуатацию основных средств	01	08	196,80
30	Отражен оплаченный "входной НДС" по поступившим основным средствам	19	60	43,20
31	С расчетного счета организации  перечислены деньги в банк для  приобретения акций	76	51	285,00
32	Поступили акции	58	76	285,00
33	3 января на расчетный счет  организации поступили дивиденды  по акциям за прошедший год	51	76	346,50
		76	91	346,50
35	На расчетный счет организации  поступили операционные доходы ( процент по остатку денежных средств на расчетном счете)	51	76	60,00
		76	91	60,00
36	С расчетного счета организация  оплатила внереализационные расходы (штраф поставщику за несвоевременную оплату за поступившие товары)	91.2	76	18,00
		76	51	18,00
37	С расчетного счета списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание	91.2	76	24,00
		76	51	24,00
38	В конце месяца списаны в себестоимость  продукции общехозяйственные и  общепроизводственные расходы (100%)	20	25	327,00
		20	26	25 603,79
39	Выпущена из производства готовая  продукция по фактической себестоимости	43	20	41 263,09
40	Продана выпущенная в январе продукция  по рыночной цене	62	90.1	49 664,25
		90.3	68	7 575,90
		90.2	43	41 263,09
41	На расчетный счет поступили  деньги за реализованную продукцию	51	62	49 664,25
42	На валютном счете организации  имеется 5 000 дол. Курс на начало месяца $1 = 1 у.е. Курс на конец месяца изменился, соотношение было $1 = 1,09 у.е. Произведена переоценка валютного счета на 31.01.2012	52	91	1 350,00
43	С расчетного счета организации  оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:	76	51	253,80
43.1	Проведение технического обслуживания производственного оборудования			34,50
43.2	За текущую аренду офисного помещения			76,50
43.3	Паровое отопление			53,10
43.4	Электроэнергию			51,60
43.5	Охрану территорий и помещений  в ночное время			38,10
44	Принят к вычету в расчетах с  бюджетом по налогам и сборам оплаченный НДС	68	19	2 453,71
45	С расчетного счета организации  оплачены налоги в бюджет за декабрь	68	51	84,00
46	С расчетного счета организации  получены деньги в кассу для выдачи заработной платы за декабрь	50	51	1 650,00
47	Из кассы выплачена заработная плата за декабрь	70	50	1 650,00
48	Списывается сальдо внереализационных и операционных доходов и расходов	91	99	86,43
		90	99	825,26
49	Начислен налог на прибыль	99	68	182,34
50	Списана чистая прибыль	99	84	729,35