Экономический анализ финансовых результатов предприятия

 

   На  основе данных таблицы мною была составлена диаграмма показателей, характеризующих  показатели рентабельности:

   

   Влияние факторов на изменение рентабельности рассчитывается методом цепных подстановок. Чтобы оценить результаты деятельности предприятия в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно- следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты. Таким образом, мы приходим к известной формуле, разработанной в фирме «Дюпон де Немур». Эта формула Дюпона позволяет определить, какие факторы в наибольшей степени влияют на экономическую рентабельность. Показатель рентабельности собственного капитала позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размеров прибыли, полученной от их использования. Это наглядно видно на листе  приложения  16.

 

3.3 Пути повышения доходов и расходов и улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

 

      В современных условиях рынка устойчивая деятельность предприятия  зависит  от внутренних возможностей данного  предприятия, что позволяет эффективно использовать все имеющиеся в  его распоряжении ресурсы. Как свидетельствуют данные за последнее десятилетие, одним из важнейших резервов себестоимости продукции и получения прибыли является снижение непроизводственных расходов и потерь. Непроизводственные расходы и потери ведут к понижению эффективности производства.

   Увеличить прибыль предприятия возможно, если предпринять ряд определенных мер:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение навой, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственного процесса; улучшение использования и применения новых видов сырья и материалов; изменение технологических процессов выращивания животных; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.
2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости и увеличение прибыли предприятия может произойти в результате изменения  в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшения материально- технического снабжения; сокращения транспортных расходов на доставку кормов за счет наличия собственной базы по выработке комбикормов и премиксов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.
3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно- постоянных расходов(кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, повышению качества продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.
4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества продукции. Повышение эффективности использования установок Карбофил Франсе (Carbofil la France) для удаления запахов навозной жижи, вложение средств в улучшение экологической обстановки по месту нахождения производственных площадок.

   Учитывая  наличие проблем управления прибылью и рентабельностью производства, подход к механизму управления должен носить комплексный характер. Известны 2 основные возможности увеличения прибыли: первая- наращивание объема выпуска и реализации продукции, вторая- уменьшение издержек. Управление прибылью предприятия сводится к разработке механизма организационно- экономического воздействия по результатам работы предприятия, на повышение его эффективности по сравнению с затратами, поиску комплекса инструментов, позволяющих из стихийного получения доходов предприятия перейти к регулируемым доходам. В то же время, недостаточно обеспечить только прибыльность предприятия. Прибыль должна быть настолько весомой, чтобы обеспечивать все расширенное воспроизводство, решение стоящих перед предприятием задач.

   При рассмотрении прибыли сталкиваются интересы различных сторон: государства, которое рассчитывает на рост производства и реализацию продукции, увеличение прибыли, что означает нарастание налоговых отчислений в бюджет; коллектива и собственников, которые  рассчитывают на свою долю прибыли в виде бонусов и дивидендов; банков, которых беспокоит платежеспособность предприятия(возвратность полученных кредитов и обеспечение представления новых); руководства предприятия, стремящегося как можно большую часть прибыли оставить нераспределенной, в качестве резерва, позволяющего укреплять основы самофинансирования.

   С целью совершенствования экономического механизма управления прибылью необходимо:

1. Строгое соблюдение заключенных договоров по поставкам продукции.
2. Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.
3. Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего необходимо уделять больше внимания повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовой продукции от производителя к потребителю.
4. Снижение непроизводительных расходов и потерь.
5. Внедрение в практику оперативного учета затрат на производство продукции.
6. Применение самых современных систем механизированных и автоматизированных средств для решения задач анализа прибыли и рентабельности.
7. Совершить перенос акцентов в управлении прибылью на управление доходом предприятия.

     Выполнение  этих предложений значительно повысит  эффективность управления прибылью на предприятии.

 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение.

 

      Как было рассмотрено в данной работе, в условиях рыночной  экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует ООО «Белго Ген» на увеличение объема производства продукции, необходимой потребителю, снижение затрат на производство.  При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для ООО «Белго Ген» прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта. Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции, роста прибыли.

      В работе анализируется: состав и структура балансовой прибыли, анализ факторов формирования балансовой прибыли предприятия и анализ оценки ее динамики, факторный анализ прибыли от реализации продукции и от прочей реализации, анализ факторов формирования прибыли от финансово- хозяйственной деятельности.

        По результатам проведенного  анализа выделены и сгруппированы  по качественному признаку основные  показатели финансового положения  по состоянию на 31.12.2006 и результатов  деятельности ООО «Белго Ген»  в 2006 году, которые приведены ниже. При этом учтено как текущее состояние показателей, так и их динамика.

   В ходе анализа были получены следующие  показатели, исключительно хорошо характеризующие  финансовое положение ООО «Белго Ген»:

• Положительная динамика изменения собственного капитала относительно общего изменения активов(сальдо баланса) предприятия; (Приложение 21)
• Чистые активы превышают уставный капитал, при этом в 2006 году наблюдалось увеличение чистых активов (Приложение 22  ) ;
• Коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме;
• Полностью соответствует нормативному значению коэффициент абсолютной ликвидности (приложение 23);

   Среди положительных показателей финансового  состояния и результатов деятельности ООО «Белго Ген» можно выделить:

• Коэффициент покрытия инвестиций близок к норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме ООО «Белго Ген» составляет 84%);
• За отчетный период получена прибыль от продаж 117257 тыс. руб, хотя и наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с прошлым периодом (-10552 тыс.руб);
• Чистая прибыль составила 50760 тыс.руб.;
• Существенная, по сравнению с общей стоимостью активов предприятия прибыль (4,4%).

      Среди показателей финансового положения  и результатов деятельности ООО «Белго Ген», имеющих нормальные или близкие к нормальным значения, можно выделить:

• Не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
• Незначительная отрицательная динамика прибыльности продаж(-2,1 процентных пункта) от рентабельности за аналогичный период, равной 31,4%.

    Анализ  выявил следующие показатели, неудовлетворительно  характеризующие финансовое положение и результаты деятельности ООО «Белго Ген»

• Неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;
• Значительная зависимость предприятия от заемного капитала(собственный капитал составляет только 30% от общего капитала предприятия);
• Коэффициент маневренности собственного капитала имеет значение (0,07), недостаточное для характеристики финансового положения ООО «Белго Ген» как стабильного;
• Не укладывается в нормативное значение коэффициент текущей (общей) ликвидности;
• Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже общепринятого значения;
• Значительное падение прибыли до налогообложения на рубль всех расходов ООО «Белго Ген»(-11,7 коп. с рубля расходов от данного показателя рентабельности за аналогичный период 2005 года).

   В ходе анализа был получен лишь один показатель, имеющий критическое  значение- оба показателя, характеризующие  платежеспособность (коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами), имеют неудовлетворительное значение.

   По  итогам 2006 года финансовое положение  ООО «Белго Ген» можно охарактеризовать как нормальное.(Приложение 24) Средний балл, рассчитанный с учетом важности ключевых показателей по шкале от -2(критическое значение)  до +2(идеально значение), составил +0,22. Это значит, что в среднем, значение показателей финансового положения ООО «Белго Ген» укладываются в нормативные. За 2006 год, судя по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности, организация получила хорошие финансовые результаты.

 
 
 
 
 
 

   Список  использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ, ч.1,2
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ
3. Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина России от 29.07.98 № 34н
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) Приказ Минфина России от 09.12.98 №60н
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика  организации» (ПБУ 1/98) Приказ Минфина России от 09.12.98 №60н
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) Приказ Минфина России от 06.05.99 №32н ( в редакции приказов Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н, от 27.11.2006 № 156н)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) Приказ Минфина России от 06.05.99 №33н ( в редакции приказов Минфина РФ от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н)
8. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н
9. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ  Минфина России от 23.07.03 №67н.
10. Ануфриев В. Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации//Бухгалтерский учет.- 2005.- №10.
11. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа.- М.: Финансы и статистика, 2004.
12. Безруких П. С. Промежуточная бухгалтерская отчетность: новые правила// Главбух.- 2006 №24
13. Бланк И.А. Управление прибылью.- Киев: Ника- Центр, 2006
14. Вальтер С.Б., Лишанский М.Л. Прибыль сельскохозяйственных предприятий, ее распределение и использование. –М.: Агропромиздат, 2005
15. Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М.: Бухгалтерский учет, 2006
16. Журнал Главбух № 1-24 (2006),  № 1-10(2007)
17. Киселев М. Порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках// Финансовая газета.-2006 №7
18. Кузина Е.Л., Сидорина Т.В. Финансовые результаты предприятия.  Учет. Анализ. Аудит.- М.: Приор, 2006
19. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов: Учебно- практическое пособие.- М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2006
20. Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и использование прибыли.- СПб.: СПбИВЭСЭП, Знание, 2005
21. Николаева С.А Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы. –М.: Аналитика- Пресс, 2006
22. Сотникова Л.В. Учет доходов в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации»// Бухгалтерский учет.-  2006.- №6
23. Сотникова Л.В. Учет расходов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации»// Бухгалтерский учет.-  2006.- №7
24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности.- М.: Инфра-М 2007
25. Справочно- правовая система «Консультант- Плюс»
26. Хачатурян Н.М. Анализ финансово- хозяйственной деятельности.- Ростов- на- Дону: Феникс 2006