Маржинальный анализ финансового состояния предприятия

∆ТП = 175462 - 162986 = 38354 - 25878

∆ТП= 12476

 

На основе произведенного анализа можно сделать вывод, что на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказала производительность труда, благодаря чему объем ТП в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 12476 тыс. руб. отрицательное же влияние оказала среднесписочная численность работников, так как она сократилась.

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов в таблица Г.5 были рассчитаны показатели: материалоемкость, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции. На основе данного расчета можно сделать вывод, что материалоемкость в течении исследуемого периода практически не меняется, так в 2008, 2009 г и 20010г., она составила 0,30; 0,32; 0,33 коп. Это свидетельствует о том, что на 1 рубль выпущенной продукции приходится 30 коп., 32 коп., и 33 коп. соответственно материальных затрат в стоимостном выражении. Материалоотдача также практически не менялась и составила 3 руб.30 коп., 3 руб.8 коп., 3 руб.7 коп.

Для того, чтобы оценить  влияние материальных затрат и материалоотдачи  на изменение объема продукции необходимо провести факторный анализ с помощью способа абсолютных разниц (расчетная формула дана в п.1.3). Таким образом:

 

ТПо = 52998 * 3.08 = 1632331

ТП₁ = 57192 * 3.07 = 175579

∆ТП _(МЗ) = (57192 - 52998) * 3.08 = 12918

∆ТП _(МО) =57192 * (3.07 - 3.08) =-572

∆ТП = 175579 - 163233 = 12918 - 572

∆ТП = 12345

 

Из произведенного анализа  видно, что на изменение выпуска  продукции положительным образом  повлияли материальные затраты, что  позволило предприятию увеличить  выпуск продукции на 12345 тыс. руб., отрицательно же повлияла материалоотдача так как в 2010г. она упала и составила 3 руб.7 копеек.

Для оценки структуры  затрат были рассчитаны таблица Г.6 - Анализ затрат на производство и себестоимости товарной продукции и таблица Г.7 - Динамика структуры затрат. На основе которых можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в общей сумме затрат занимают материальные затраты и в 2008 г., 2009 г, 2010 г. их удельный вес составил 75,4%, 78,3%, 76,7% соответственно, II место занимают затраты на оплату труда они составили 14,0%, 12,4%, 11,3% соответственно.

Для более наглядного отражения удельного веса затрат можно построить рисунки:

 

Рисунок 2.3 - Структура затрат предприятия за 2006 г.

 

Рисунок 2.4 - Структура затрат предприятия за 2009 г.

 

Рисунок2.5 - Структура затрат предприятия за 2010 г.

 

Также необходимо рассчитать значение показателя затрат на рубль  товарной продукции:

 

(2.6)

h= 2006 = 132805: 150898,5 = 0,9

h=2007 = 154540: 163124,5 = 0,9

h= 171644: 175350,5=0,9

 

Таким образом затраты  на 1 рубль товарной продукции в течении 2008-2010 не меняются и составляют 9 копеек на 1 рубль товарной продукции.

Для анализа результатов  деятельности предприятия необходимо исследовать факторную цепочку формирующую прибыль, а именно, взаимосвязь затрат, объема производства и прибыли.

Таким образом, в таблице  Г.8 - Анализ формирования прибыли анализируется изменение следующих показателей, характеризующих прибыльность предприятия: балансовой прибыли от реализации продукции и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, чистая прибыль.

Формирование же специальных  фондов и использование чистой прибыли  на предприятии анализируется в  таблице Г.9.

По данным таблицы  можно сделать вывод, что чистая прибыль предприятия в 2008, 2009 и 2010 составила 8591 тыс. руб., 6438 тыс. руб., 7230 тыс. руб., соответственно. Наибольший удельный вес отчисления приходится в резервный капитал.

Для анализа результатов  деятельности предприятия необходимо также рассчитать основные показатели рентабельности (таблица Г.10). Для более детального анализа показателей рентабельности необходимо провести факторный анализ, влияния среднегодовой стоимости капитала и рентабельности капитала (Рк) на балансовую прибыль (БП).

Таким образом, мы имеем  двухфакторную модель:

 

(2.7)

 

Проведенный анализ свидетельствует  о том, что на изменение БП положительное  влияние оказывает оба фактора, в результате чего БП увеличилась в 2010 г., по сравнению с 2009 г. на 3733 тыс. руб.

Таким образом в целом  хозяйственная деятельность предприятия  за 2006-2008 гг. имеет положительную  тенденцию, что в свою очередь  подтверждается табличными данными  и анализом факторных моделей. Так товарная продукция в 2010 году увеличилась на 12226 тыс. руб., реализованная продукция увеличилась на 9628 тыс. руб.

Но мы рекомендуем  предприятию повысить фондоотдачу. Для того, чтобы фондоотдача основных производственных фондов увеличилась, нужно провести ряд мероприятий:

• повышение производительности оборудования в результате технического перевооружения и реконструкции действующих и строительства новых предприятий;
• улучшение использования времени и мощностей;
• ускорение освоения вновь вводимых мощностей;
• снижение стоимости единицы мощности вновь вводимых реконструируемых и перевооружаемых предприятий.

 

3. Анализ объема производства  и реализации продукции

3.1 Анализ выполнения плана по ассортименту и качеству продукции

 

Для того, чтобы проанализировать выполнение плана по ассортименту воспользуемся данными таблицы 3.1 - Анализ выполнения плана по ассортименту.

 

Таблицы 3.1

Анализ выполнения плана  по ассортименту.

Виды продукции	объем производства продукции в  плановых ценах тыс. р.				реализация продукции
	план	факт	+, -	% к пл	план	факт	+, -	% к пл
мука	121777.1	134711.5	12934.4	11	127370	134750	7380	5.8
крупа	10493.9	11836.6	1342.7	13	10597	11936.6	1339.6	13
комбикорма	26407.3	28540	2123.7	8	28305	31332.6	3027.6	11
х/б изделия	60.9	44.6	-16.3	-27	60.9	44.6	-16.3	-27
производства подушек	182.8	205.5	22.7	12	194	205.5	11.5	5.9
семечки обжар.	-	12.3	-	-	12.3	12.3	-	-
ИТОГО	158922	175350.5	16428.5	10	166539	179184	12645	7.6

 

На основе данной таблицы 3.1 можно рассчитать коэффициент ассортимента, то есть

 

 

Судя по его величине в ассортиментной политике предприятия  произошли не существенные изменения, то есть увеличился выпуск и реализация муки, крупа комбикорма, а выпуск и реализация х/б изделий и  семечек уменьшилась.

Для того чтобы проанализировать качество продукции воспользуемся данными таблицы 3.2 - Анализ качества продукции.

 

Таблицы 3.2 - Анализ качества продукции

сорт прод.	цена за 1 тон. руб.	выпуск продукции в тыс. руб.		стоимость выпуска, тыс. р.
		2009	2010	2009	2010	по цене высш. сорта.
						2009	2010
Мука
высший	6500	40290	42200	261885	274300	261885	274300
I	5000	30150	31200	150750	156000	195975	202800
II	4000	20220	21270	80880	85080	131430	138255
ИТОГО	5000	90660	94670	493515	515380	589290	615355

 

На основе данной таблицы 3.2 необходимо рассчитать коэффициент сортности, то есть

 

; (3.1)

 

Отсюда коэффициент  сортности:

 

в базисном периоде - 0,837 (493515/589290);

в отчетном периоде - 0,838 (515380/615355).

Индекс роста качества продукции - 0,998 (0,838/0,837).

 

Таким образом судя по величине данного показателя качество продукции находится на высоком  уровне.

 

3.2 Анализ ритмичности работы предприятия

 

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности  производства и отгрузки продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска  и реализации продукции. Неритмичность  ухудшает все экономические показатели и приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для анализа ритмичности  работы предприятия используются прямые и косвенные показатели а также  коэффициент ритмичности, его величина определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Для того, чтобы проанализировать ритмичность работы предприятия  воспользуемся данными таблицы 3.3-Ритмичность выпуска продукции по декадам.

 

Таблица 3.3 - Ритмичность выпуска продукции по декадам.

Декада месяца	Выпуск продукции
	план	факт
1	4800	4546
2	5200	4895
3	4950	5356
ИТОГО:	14950	14797

 

По имеющимся данным определяем коэффициент ритмичности.

 

 

Таким образом, коэффициент ритмичности на данном предприятии составляет 98,97%, что свидетельствует о стабильной работе предприятия. Прежде всего, данный показатель находится на таком уровне благодаря хорошо организованной системе контроля за производством внутри организации. Но тем не менее наблюдается некоторое отклонение. Нарушение ритмичности в работе предприятия может вызываться следующими причинами:

• недостатками во внутризаводском планировании;
• низким уровнем организации труда и производства;
• несвоевременным доведением задания до непосредственных исполнителей;
• нарушением технологического процесса и повышенным в связи с этим выходом бракованной продукции;
• перебоями в снабжении сырьем, материалами, всеми видами энергетических ресурсов.

При изучении отклонений по выпуску продукции по сравнению с планом следует изучать причины их возникновения и разрабатывать предложения по устранению этих причин.

Для принятия оперативного управленческого решения по результатам  анализа необходимо вскрыть причины  отклонений от установленного уровня ритмичности.

3.3 Оперативный анализ производства и отгрузки продукции

 

Данный анализ осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции  по объему и ассортименту, качестве за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана.

Таким образом, оперативный  анализ выполнения плана по выпуску  и отгрузке продукции за январь месяц 2008 можно представить в таблице 3.4 - Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузки продукции.

 

Таблица 3.4 - Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузки продукции за январь месяц 2010 г.

Вид прод.	План			02.01.2008 г.		отклонение от плана
	на сутки	на месяц	план с нач. месяца	факт. объем
				за сутки	с нач. месяца
мука
выпуск	257	5155	257	259	259	+2
отгрузка	260	5205	260	258	258	-2
крупа
выпуск	67	1350	67	66	66	-1
отгрузка	68	1370	68	70	70	+2
ИТОГО
выпуск	293	5854	293	291	291	-2
отгрузка	295	5895	295	292	292	-3

 

Таким образом на основе данных таблицы 3.4 видно, что за январь месяц выпуск муки увеличился, а ее отгрузка уменьшилась, выпуск крупы уменьшился а ее отгрузка увеличилась. В итого и выпуске и отгрузка двух данных видов продукции уменьшилась.

То есть оперативный  анализ позволяет проследить эту ситуацию и оперативно предпринять решительные действия.

Также анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Данную ситуацию на предприятии  можно оценить с помощью анализа  выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за январь месяц 2010 г. - таблица 3.5 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за январь месяц, тыс. руб.

 

Таблица 3.5 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за январь месяц, тыс. руб.