Особенности анализа фонда оплаты труда в отраслях

     П_Т - рост производительности труда, %;

     Р_З - рост средней заработной платы работников, %.

     Используя данные таблица 3.5, получим:  

        

     Это значит, что в результате опережающего роста производительности труда получена относительная экономия фонда заработной платы, составляющая 6,14 % от планового фонда заработной платы, пересчитанного на фактически выполненный объем работ. Эта экономия составляет 110,09 тыс. руб. ( ).

     Анализ  оплаты труда проводится с учетом анализа использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда. Известно, что с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты, так как это создает возможности для наращивания воспроизводства на предприятии.

     Анализ  использования фонда заработной платы начинается с расчета абсолютных и относительных отклонений фактической его величины от плановой.

     В Приложении 2 приведены исходные данные по формированию заработной платы.

     Производим  последовательный расчет.

     Абсолютное  отклонение ΔФЗП_абс определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда ФЗП_ф с плановым фондом заработной платы ФЗП_пл в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников: 

     ΔФЗП_а6с = ФЗП_ф – ФЗП_пл = 21 419 - 20 360 = +1059 млн руб. 

     Однако  нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

     Относительное отклонение ΔФЗП_отн рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты ФЗП_ф и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции К_вп.

     Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных): 

     ΔФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пл.пер· К_вп + ФЗП_{пл.пост}) =

     = 21419 – (13085 · 1,026 + 7275) = 21419 – 20700 = + 719 млн.руб. 

     где  ФЗП_ск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

     ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл.пост} – переменная и постоянная суммы планового фонда заработной платы.

     При расчете ΔФЗП_отн можно использовать так называемый поправочный коэффициент К_п, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ΔВП, %): 

     ΔФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – ( ) =

     = 21419 – ( ) = 21419 – 20700 = 719 млн. руб. 

     Следовательно, на данном предприятии имеется и  относительный перерасход в использовании  фонда заработной платы в размере 719 млн. руб. 

     3.2. Анализ показателей  использования труда  в торговле 

     Основные  анализируемые показатели использования  и оплаты труда в торговле: фонд заработной платы (расходы на оплату труда), численность работников, производительность труда и средняя заработная плата. Система показателей, характеризующих использования труда  и расходы на его оплату, приведена в таблице 3.2.1. 

     Таблица 3.2.1

     Система показателей по труду

 

     Анализ  показателей, характеризующих использование  труда, проводится, чтобы:

• оценить эффективность использования средств на оплату труда;
• оценить влияние роста средней заработной платы на увеличение объема товарооборота и прибыли;
• обосновать расходы на оплату труда;
• определить потребности в персонале на планируемый период.
• Порядок проведения анализа:

1. выявляется динамика расходов на оплату труда в зависимости от роста товарооборота;

2. оценивается изменение уровня расходов на оплату труда и рассчитывается сумма относительной экономии или перерасхода по оплате труда;
3. проводится факторный анализ расходов на оплату труда в абсолютных и относительных величинах;
4. изучается динамика производительности труда и численности персонала, рассчитывается условное высвобождение персонала;
5. проводится факторный анализ производительности труда;
6. оценивается качественный состав персонала, разрабатываются предложения по повышению эффективности его использования.

     Оценка  эффективности использования труда  в торговле. Традиционно для этого применяются такие показатели, как производительность труда и уровень фонда заработной платы. Однако показатель производительности труда, исчисленный как отношение товарооборота к среднесписочной численности, изменяется по причинам,  не зависящим или мало зависящим от качества труда персонала и в наибольшей степени отражает действие факторов роста (снижения) товарооборота. Применение показателя производительности труда для оценки эффективности труда ограничено определенными условиями. Рассмотрим их ниже.

     Эффективность труда в торговле оценивается  преимущественно с помощью показателей качества обслуживания: сокращение времени обслуживания, количество оказываемых услуг и т.д. Результативным показателем качества труда служит скорость обращения товаров. В основе оценки эффективности труда, как и других производственных факторов, лежит сопоставление результатов труда с трудовыми затратами. Поэтому анализ использования труда строится на сопоставлении индексов изменения результативного показателя — объеме товарооборота, и индексов изменения трудовых затрат — времени работы, численности торгового персонала, индексов изменения расходов на оплату труда.

     Данные  для сравнительного анализа показателей  по труду приведены в таблице 3.2.2. 

     Таблица 3.2.2

     Динамика  использования труда на торговом предприятии

 

      Анализ целесообразно начинать с  сопоставления динамики отдельных  показателей: товарооборота, численности  и выработки на одного работника; фонда заработной платы, средней  заработной платы и численности; фонда заработной платы и товарооборота; средней заработной платы и выработки.

     В рассматриваемом примере (таблица 3.2.2) прирост товарооборота на 3,11% обусловлен ростом среднечасовой выработки  на 4,05% при снижении численности. Положительное  влияние на величину среднечасовой  выработки и товарооборота проявилось в сокращении потерь рабочего времени на 6,55%. Сокращение потерь рабочего времени и рост среднечасовой выработки способствовали росту средней заработной платы на 8,33%. Опережающий рост выработки по сравнению с ростом средней заработной платы или аналогично опережающий рост товарооборота по сравнению с ростом фонда заработной платы означают снижение удельных затрат на оплату труда на единицу товарооборота и наличие относительной экономии расходов по заработной плате.

     Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы рассчитывается следующим образом [5, с.170]: 

      ,     (22) 

     где Т(N) – темп роста товарооборота.

     Относительная экономия определяется исключением  влияния товарооборота на изменение  суммы расходов на оплату труда.

     В рассматриваемом примере сумма  относительной экономии, о наличии  которой свидетельствует снижение уровня заработной платы, составит: 

       Э_отн =  

     Для изучения причин, изменивших абсолютную сумму фонда заработной платы (по данным таблица 4.2) на 3,3 тыс. руб., используется формула расчета фонда [5, с.171]: 

     Ф_З = Ч ×         (23) 

     Рассчитаем  способом абсолютных разниц влияние  каждого фактора:

• численности: ΔФ_З (Ч) = – 3 × 13,2 = –39,6 тыс.руб.;
• среднегодовой заработной платы: ΔФ_З( ) = 1,1 × 39 = 42,9 тыс.руб. Итого: - 39,6 + 42,9 = 3,3 тыс. руб.

     Применение  способа цепных подстановок к  этой модели в последовательности, определяемой основными правилами  подстановки в модель количественных и качественных факторов, дает следующие результаты: 

     

1. Ф_З0 = тыс.руб.

     Ф_З1 = тыс.руб.

     ΔФ_З = Ф_З1 - Ф_З0 = 557,7 – 554,4 = 3,3 тыс.руб.

     2. тыс.руб.

     ΔФ_З (N) = = 571,64 – 554,4 = 17,24 тыс.руб.