Отчет о движении денежных средств

     МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

     КАЗАХСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, ФИНАНСОВ И МЕЖДУНАРОДНОЙ  ТОРГОВЛИ 
 

     КАФЕДРА «УЧЕТ И АУДИТ» 
 
 
 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА 

     По  дисциплине: Финансовый учет 2

     НА  ТЕМУ: «Отчет о движении денежных средств» 
 
 
 
 

     Выполнила:

     студентка 2 курса на базе второго высшего образования

     дистанционного (очного) отделения

     Бралиева  Камила Маратовна 
 
 
 

     Руководитель:

     Шахарова  Алия Еркимбаевна  

     _______________                                             ____________________

     (допуск к защите)                                                              (оценка)

     «___ » _______ 200_г.                                       «___» _________200__г.

     __________________                                       ____________________

     (подпись  руководителя)                              (подпись руководителя) 
 
 
 
 
 

     АСТАНА 2011г.

Содержание 

Введение

Теоретическая часть

1. Отчет  о движении денежных средств

1.1. Назначение, структура отчета о движении денежных средств

1.2. Составление отчета Прямым методом

1.3. Составление  отчета Косвенным методом

Практическая  часть 

2. Анализ  движения денежных средств на примере ОФ Медиа - Холдинг «Business Resource»

2.1. Анализ движения денежных средств Прямым методом

2.2. Анализ движения денежных средств Косвенным методом

Заключение

Список  литературы

 

Введение 

     Бухгалтерская отчетность - это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации. Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной  деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

     Одним из главных отчетов является отчет  о движении денежных средств, который имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

     Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

     Сведения  о движении денежных средств, отражаемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, приводят нарастающим итогом с начала года и предоставляются в валюте Республики Казахстан– в тенге.

     Из  выше изложенного можно сказать, что данная тема актуальна в современных условиях.

     Целью написания данной курсовой работы является изучение отчета о движении денежных средств в казахстанской практике, а также отражением структуры его составления и представления.

     Задачами  курсовой работы являются:

     - определить назначение, структуру отчета о движении денежных средств;

     - освятить прямой и косвенный методы;

     - изучить и проанализировать отчет о движении денежных средств на примере конкретного предприятия, путем прямым и косвенным методом.

     Предметом данной курсовой работы выступает форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

     Объектом  изучения данной курсовой является общественный фонд Медиа - Холдинг «Business Recourse».

 

      1. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

     1.1 Назначение, структура  отчета о движении  денежных средств 

     Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее  время стандарт Международным стандартом финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой  отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты.

       Предприятию для ведения хозяйственной  деятельности, исполнения обязательств  и обеспечения доходности нужны  денежные средства. Способность  генерировать денежные потоки  и их объемы - важнейший показатель  стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

     В отчете представляются данные о составе  и структуре денежных средств  на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между  суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты. Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении денежных средств организации, представляется в порядке, предусматривающем упрощенные процедуры и формы отчетности, согласно действующему законодательству Республики Казахстан. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки организации. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью показателей прочей отчетности от выбранной предприятием учетной политики. Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода, либо контроль над деятельностью предприятия - объекта инвестиций, сколько для обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. К эквивалентам денежных средств относят инвестиции со сроком погашения не более трех месяцев с даты их приобретения. Инвестиции в акции других компаний не относятся к денежным эквивалентам, за исключением тех случаев, когда они по своей сути идентичны денежным средствам. Выплаченные дивиденды могут классифицироваться как финансовые потоки денежных средств, так как они являются затратами на привлечение финансовых ресурсов. В то же время для того, чтобы помочь пользователям в определении способности компании выплачивать дивиденды из операционных потоков денежных средств, выплачиваемые дивиденды могут классифицироваться как компонент денежных потоков от текущей деятельности.

     Денежные  потоки, возникающие в связи с налогом на прибыль, должны раскрываться отдельно и классифицироваться как денежные потоки от операционной деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью.

     Совокупные  потоки денежных средств, возникающие в результате приобретений и продаж дочерних компаний или других хозяйственных подразделений, должны представляться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность.

     Значительная  часть инвестиционной и финансовой деятельности не оказывает непосредственного воздействия на текущие потоки денежных средств, хотя они влияют на структуру капитала и активов компании. Исключение неденежных операций из отчета о движении денежных средств отвечает цели этого отчета, поскольку эти статьи не вызывают движения денежных средств в текущем периоде.

     Упорядочение  информации о движении денежных средств, представляемых в отчете, осуществляется в рамках выделения направлений  деятельности организаций. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.

     Текущая деятельность – извлечение прибыли  путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п. и  считают основной деятельностью предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам. Использование денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам.

     Инвестиционная  деятельность – приобретение и продажа  земельных участков, недвижимости, оборудования. Кроме того, она включает в себя долгосрочные финансовые вложения предприятия, научно- исследовательские, опытно-конструкторские работы, собственное строительство, приобретение ценных бумаг, предоставление займов. Продажа внеоборотных активов и другие операции, связанные с поступлением денежных средств, могут осуществляться организацией, как при финансовых затруднениях, так и для повышения рентабельности в целом. Использование денежных средств по этому направлению деятельности обусловлено необходимостью расширения производства, его модернизации и перевооружения, а так же наличием свободных денежных средств, которые требуют выгодного вложения.

     Финансовая  деятельность - получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и заемных средств. Это направление деятельности возникает в случае недостаточности денежных средств и призвано обеспечить их дополнительный приток. Финансовая деятельность сопровождается поступлениями, связанными с эмиссией акций, выпуском облигационных займов и выдачей векселей. Использование денежных средств в ходе финансовой деятельности организации происходит в результате погашения займов и обязательств по финансовой аренде.

     Формирование  информации о движении денежных средств  в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них  является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчетов о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться в финансовой отчетности таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию об инвестиционной и финансовой деятельности.

     Поступление и выбытие денежных средств и  их эквивалентов образуют денежные потоки организации, раскрываемые в отчете о движении денежных средств. Инкассация наличной выручки, перевод денежных средств на счет филиала, короткий депозит и другие подобные перемещения между отдельными позициями денежных средств и их эквивалентов не рассматриваются как денежные потоки. Они не могут быть отнесены к оборотам реальной деятельности предприятия. Такие перемещения являются результатом специфической функции управления денежными средствами - планирования денежных потоков и перераспределения их излишков во времени.

     Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период. Базовым признаком применяемой в Республике Казахстан системы является представление по вертикали перечня показателей динамики денежных средств в разрезе факторов, отражающих структуру их поступлений и расходования. При этом требование выделения направлений деятельности организации может осуществляться как по горизонтали отчета, так и по вертикали. В том случае если формирование информации движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по горизонтали отчета.