За  отчетный период увеличился объем денежной массы в части как поступления  денежных средств, так и их оттока.

     Общая масса поступления денежных средств в отчетном году составила 7331126 тыс. тг., а в предыдущем году сумма поступления средств была меньше - 3621796 тыс. тг.

     В отчетном периоде отток денежных средств составил 7313019 тыс. тг., а в предыдущем году 3835158 тыс. тг.

     Увеличение объема денежной массы на предприятии, как ввиду поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.

     В предыдущем году отток денежных средств (3835158 тыс. тг.) был больше их притока (3621796 тыс. тг.), что обусловило отрицательную величину денежного потока –213362 тыс. тг. В отчетном же году имеется позитивный момент – превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком. В связи с этим чистый денежный поток составил 18107 тыс. тг.

     Таблица 8.2

     Структура притока и оттока денежных средств  по видам деятельности

     Приток  денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 85,45%, по инвестиционной деятельности – 14,48%, по финансовой – 0,07%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 9,45%, доля инвестиционной деятельности возросла в 3,5 раза, и доля финансовой деятельности тоже уменьшилась.

     Отток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 87,57%, по инвестиционной деятельности – 12,43%, оттока по финансовой деятельности не было. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 7,33%, доля инвестиционной деятельности возросла в 2,5 раза, и в 2009 году был отток финансовой деятельности, на который приходилось 0,01%, т.е. предприятие предоставило кредит другой организации.

     Таблица 8.3

     Структура поступления и оттока денежных средств  по характеру выполняемых хозяйственных операций

      Продолжение таблицы 8.3

     Основная  масса денежных средств по текущей  деятельности в отчетном году поступает  в связи с перемещением денежных средств (61,49%) и в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (38,21%). Хотя в предыдущем году большую долю составляли средства, полученные от покупателей и заказчиков (63,32%), а меньшую – перемещение денежных средств (36,25%). Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году создает выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (82,54%), тогда как в предыдущем году ее не было. Также некоторую долю занимают полученные дивиденды – 15,81% против 63,44% в предыдущем году. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году и в предыдущем.

     Отток денежных средств по текущей деятельности связан с перемещением денежных средств  – 66,47% в отчетном году и 54,55% в предыдущем году, также значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам – 11,51% в отчетном году и 18,26% в предыдущем. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году – 9,82% против 14,22% в предыдущем. Значительная доля оттока денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, как в отчетном (87,64%), так и предыдущем периодах (69,95%). Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в предыдущем периоде.

     Недостатком прямого метода является то, что  он не раскрывает взаимосвязи полученного  финансового результата и изменения  абсолютного размера денежных средств. 

     2.2. Анализ движения  денежных средств косвенным методом 

     По  данным организации, сумма начисленной  за анализируемый период амортизации  основных средств и нематериальных активов составила 46487 тг. (данные из формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Поэтому для того чтобы рассчитать полную сумму чистого денежного потока от операционной деятельности, к чистой прибыли 1034504 тг. следует прибавить сумму начисленной амортизации. Также из пояснительной записки к годовому бухгалтерскому балансу известна сумма прибыли от продажи основных средств:  1057361 тг., которая будет вычитаться из суммы чистой прибыли.

     Доходы  от участия в других организациях следует включить в состав инвестиционной деятельности. Поскольку указанные  доходы участвуют в формировании финансового результата, величина которого используется при определении чистого денежного потока от операционной деятельности, доходы от участия в других организациях в сумме 163653 тг. должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от операционной деятельности и включены в состав денежных потоков от инвестиционной деятельности.

      Таблица 8.4

     Сведения  об изменении статей оборотного капитала

     Теперь  составляется отчет о движении денежных средств косвенным методом (таблица 8.5).

     Таблица 8.5

     Отчет о движении денежных средств (косвенный  метод)

     Основной  причиной расхождения полученного  чистого финансового результата и чистого потока денежных средств  является уменьшение дебиторской задолженности (- 1467753 тг.) и уменьшение краткосрочных финансовых вложений (- 52589 тг.), повлекшее дополнительный приток денежных средств.

     Отток денежных средств с предприятия  в рамках операционной деятельности был обеспечен за счет уменьшения кредиторской задолженности в разрезе  расчетов с кредиторами, расчетов с  персоналом, расчетов с бюджетом и  внебюджетными фондами, а также расчетов с прочими кредиторами в сумме 19779 тг. и значительное уменьшение задолженности по авансам, полученным на 1503686 тг.