Отчетность предприятия и ее использование как информационной базы экономического анализа

Сет 03 «Доходные  вложения в материальные ценности»  включает субсчета с 03.1 по 03.5.

На счете 04 помимо нематериальных активов учитывают  расходы на научно исследовательские, опытно – конструкторские работы.

Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» подразделяется на четыре субсчета; счет 15 «Заготовление и  приобретение материальных ценностей» - на два субсчета; счет 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей» - на три субсчета; счет 44 «Расходы на продажу» - на три; счет 50 «Касса» - имеет  шесть субсчетов; 55 «Денежные документы» - семь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

1.2. Значение, виды и предъявляемые требования

к бухгалтерской отчетности.

 

Бухгалтерская (финансовая)  отчетность  –  единая  система  данных  об имущественном  и  финансовом  положении  организации  и  о   результате   ее хозяйственной деятельности, составляемая  на  основе  данных  бухгалтерского учета по установленным формам.

 Отчетность представляет собой заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны и представляют собой единое целое, т.е. систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период.

Состав,  содержание,   требования   и   другие   методические   основы регламентированы   «Положением   по   ведению   бухгалтерского    учета    и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному  приказом  Минфина  РФ  от  29 июля 1998 г.  №34н  и  Положением  по  бухгалтерскому  учету  «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ  от  6 июля  1999  г.  №43н.  Согласно  этим  положениям  в  состав   бухгалтерской отчетности включаются:

 

1. форма №1 «Бухгалтерский баланс» - позволяет определить на отчетную дату состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость текущих активов, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, кредитоспособность и платежеспособность предприятия;

 

2. форма №2 «Отчет о доходах и расходах» - содержит сравнение суммы всех доходов предприятия за год с суммой всех расходов, понесенных им для поддержания своей деятельности. Он обеспечивает оценку результатов деятельности предприятия за определенный отчетный период с помощью достаточно подробной разбивки данных о доходах и расходах для определения того, приносит ли предприятие доход или убыток;

 

3. форма №3  «Отчет о движении капитала» - определяются источники средств предприятия за определенный период, и указывается, как эти средства используются.

 

9

Отчет показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за данный отчетный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

4. отчет о движении денежных средств – форма №4 (годовая);

5. приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5 (годовая);

6. отчет  о  целевом  использовании  полученных  средств  –  форма  №6 (годовая) – для общественных организаций (объединений);

7. специализированные формы, установленные в соответствии с пунктом 30   Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

8. итоговая часть аудиторского заключения,  выданного по  результатам обязательного   по   законодательству   РФ   аудита   бухгалтерской отчетности.

Финансовая  отчетность также должна содержать  пояснительную записку с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния и Итоговую часть аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), подтверждающую степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.

Помимо  рекомендуемых форм отчетности, организация  может представить дополнительную информацию, отражающую, например:

• динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет, выходящих за пределы отчетного и предыдущего года:

•   планируемое развитие организации;

•   предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;

•   политику в отношении заемных средств;

•  деятельность организации в области научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия и  прочую информацию.

 Как  правило, различные дополнительные  сведения о деятельности организации  включаются в отчетность, когда  исполнительный орган считает,  что доведение такой информации  до заинтересованных пользователей  принесет пользу и поможет  принять им соответствующие экономические  решения.

10

В  ПБУ  4/99  выдвигаются  требования  к   составлению   бухгалтерской отчетности:

• Организация  должна  составлять  бухгалтерскую  отчетность  за  месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом  месячная и квартальная отчетность является промежуточной.
• Бухгалтерская  отчетность   должна   давать   достоверное   и   полное представление об имущественном и финансовом положении  организации,  о   его изменениях, а также  финансовых  результатах  ее  деятельности.
•   Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя  из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.
• При формировании бухгалтерской  отчетности  организацией  должна  быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то  есть  исключено одностороннее   удовлетворение   интересов   одних    групп    пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
• Данные по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за  два года – отчетный и предшествовавший отчетному  (кроме  отчета,  составляемого за первый отчетный год). Если данные за период,  предшествовавший  отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период,  то  первые  из  названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленными  нормативными актами.
• Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке  и  в валюте  Российской  Федерации.

Работа  по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим

требованиям. Круг пользователей включает различные категории – от  серьезных аналитиков до случайных «любителей». Все они  руководствуются  общей  целью для достижения своих интересов – оценить  по  данным  финансовой  отчетности финансовое   состояние   организации.   Финансовая   отчетность   в   России представляет интерес для двух групп внешних пользователей:

     1. Непосредственно заинтересованные в деятельности организации;

     2. Опосредованно заинтересованные в ней.

 К  первой группе  относятся следующие  пользователи:

• государство, прежде  всего  в  виде  налоговых  органов,  которые  проверяют правильность составления отчетных документов,  расчета  налогов,  определяют налоговую политику;

 

11

• существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность  для  оценки целесообразности предоставления или продления кредита,  определения  условий кредитования, усиление кредита, определение  условий  кредитования,  условия гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;
• поставщики и покупатели, определяющие надежность  деловых  связей  с  данным клиентом;
• существующие  и  потенциальные  собственники  средств  организации,  которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных  средств  и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.

 Вторая  группа  пользователей  финансовой  отчетности  –  это  те,  кто

непосредственно  не заинтересован в   деятельности   предприятия.   Однако

изучение  отчетности им необходимо для того, чтобы защитить  интересы  первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:

• аудиторские   службы,    проверяющие    соответствие    данных    отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;
• консультанты  по  финансовым  вопросам,  использующие  отчетность  в   целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов  в ту или иную компанию;
• законодательные органы и др.

 К  внутренним пользователям  отчетности  относятся  высшее  руководство

организации, общее  собрание  участников,  которые  по  данным   отчетности определяют правильность  принятых  инвестиционных  решений  и  эффективность структуры  капитала,   осуществляют   предварительные   расчеты   финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.

 

Понятие публичности бухгалтерской отчетности содержится в ПБУ 4/99 и в федеральном законе "О бухгалтерском учете". Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность.

 

12

Предприятия и организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность по следующим  адресам (пользователям финансовой информации):

 

- собственникам  (участникам, учредителям) в соответствии  с учредительными документами;

- в органы государственной налоговой инспекции (в соответствии с юридическим адресом предприятия);

- органам  государственной статистики для  обобщения и публичного использования  внешними пользователями информации;

- другим  государственным органам, на которые  возложена проверка отдельных  сторон деятельности предприятия  и получение соответствующей отчетности. К ним относятся, например, финансовые органы, осуществляющие финансирование расходов предприятия за счет ассигнований из бюджета или бюджетных ссуд;

- органам  Госкомимущества, министерствам,  ведомствам представляют отчетность  предприятия, которые находятся  в государственной или муниципальной  собственности полностью или  частично, а также приватизированные  предприятия (в том числе арендные), созданные на базе государственных  предприятии или структурных  подразделений, до окончания срока  выкупа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13

1.3. Содержание, порядок составления и сроки представления

 бухгалтерского баланса.

 

Бухгалтерская отчетность служит основным источником  информации о деятельности предприятия. Тщательное изучение бухгалтерских  отчетов  раскрывает причины достигнутых  успехов, а также недостатков  в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам  и администрации предприятия  для принятия решений об оценке своей  деятельности.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой для анализа и оценки финансового  состояния предприятия. Он выступает  как реальное средство коммуникации, благодаря которому:

- руководители  получают представление о месте  своего предприятия в системе  аналогичных предприятий, о правильности  выбранного стратегического курса,  об эффективности использования  ресурсов и принятых решениях  по самым разнообразным вопросам  управления предприятием;

- аудиторы  получают подсказку для выбора  правильного решения в  процессе  аудирования, планирования своей  проверки, выявления слабых  мест  в  системе учета и зон  возможных преднамеренных и непреднамеренных  ошибок во внешней отчетности  клиента;