Отчетность предприятия и ее использование как информационной базы экономического анализа

-   аналитики определяют направления  финансового анализа.

 

Но  не стоит забывать, что и сам баланс, являясь основной отчетной и аналитической  формой, не свободен от некоторых ограничений.

Одно  из существенных ограничений баланса  — заложенный в нем принцип  использования цен приобретения. В условиях инфляции, роста цен  на используемые  сырье и оборудование, низкой  обновляемости основных средств многие статьи отражают совокупность одинаковых по функциональному назначению, но разных по стоимости учетных объектов. Естественно, существенно искажаются результаты деятельности предприятия, реальная оценка его хозяйственных средств, "цена" предприятия в целом.

Для анализа  используются различные показатели, рассчитываются финансовые коэффициенты. Поэтому целесообразным будет дать им определение.

 

14

 

Активы - стоимость средств, которыми владеет  предприятие. Активы разделяются на текущие активы и долгосрочные активы (недвижимое имущество).

Текущие активы - средства, предназначенные  для краткосрочного использования  и обращаемые в денежную наличность в течение хозяйственного цикла, не превышающего один год. Текущие активы отражаются во втором разделе баланса, называются иначе оборотными средствами или оборотным капиталом.

Ликвидные активы - активы, которые легко можно  превратить в денежные средства. Ликвидные  активы равны текущим активам  за вычетом товарно-материальных запасов. Ликвидные активы показываются во втором разделе активной части баланса. К ним относятся денежные средства, краткосрочные ценные бумаги, задолженность  дебиторов (платежи по которым ожидаются  не более чем через 12 месяцев после  отчетной даты).

Товарно-материальные запасы - активы, занимающие промежуточное  место по степени ликвидности  между легко реализуемыми активами и недвижимыми средствами, и отражаются во втором разделе активной части  баланса. К ним относятся материалы, незавершенное производство, готовая  продукция и товары для перепродажи.

Недвижимость - активы, предназначенные для сравнительно долгосрочного использования в  производственной деятельности предприятия (более одного года). Называют их иначе  долгосрочными  активами, недвижимыми  или иммобилизованными средствами. Недвижимость отражается в первом разделе  активной части баланса.  К  ней  относятся основные  средства, нематериальные активы,  незавершенное  строительство  и  долгосрочные  финансовые вложения.

Общая сумма  капитала - стоимость средств (активов) предприятия.      Она равна  обязательствам в сумме с капиталом. Иначе называется валютой баланса.

Реальные  активы - сумма остатков (сальдо) основных средств (за минусом износа), производственных запасов, незавершенного производства. Реальные  активы  характеризуют  производственные  мощности    предприятия.

Пассивы — это обязательства (заемные  средства) по оплате в сумме с  собственным капиталом. Обязательства  разделяются на краткосрочные (текущие)  и долгосрочные; отражаются в четвертом  и пятом разделах пассивной части  баланса.

 

15

 

Краткосрочные обязательства - задолженность предприятия, которая должна быть погашена в течение  года. К ним относятся кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты  и займы, полученные авансы.

Долгосрочные  обязательства - задолженность предприятия, которая должна быть погашена в течение  периода, превышающего один год, - включают долгосрочные кредиты и займы.

Собственный капитал (акционерный капитал) - стоимость  активов, принадлежащих собственникам  предприятия (акционерам). Стоимость  собственного капитала равна разности общей стоимости активов (валюты баланса) и обязательств.

Чистые  активы - собственный капитал, - определяется общей стоимостью активов за вычетом  краткосрочных и долгосрочных обязательств.

Чистые  ликвидные активы - ликвидные активы за вычетом краткосрочных обязательств.

Собственные текущие активы (рабочий капитал) - величина текущих активов за вычетом  краткосрочных обязательств. Их также  называют собственными оборотными средствами или чистым капиталом.

Одна  из главных целей функционирования любого предприятия — получение  дохода. Однако именно этот показатель отражен в балансе недостаточно полно. Формирование доходов наиболее полно отражается в форме «Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности».

Необходимо  еще раз подчеркнуть, что итог баланса вовсе не отражает той  суммы средств, которой реально  располагает предприятие, его "стоимостной  оценки". Основная причина состоит  в возможном несоответствии балансовой оценки хозяйственных средств реальным условиям вследствие инфляции, конъюнктуры рынка, используемых методов учета и др. Во-первых, баланс дает лишь учетную оценку активов предприятия и источников их покрытия; текущая рыночная оценка этих активов может быть абсолютно другой, причем, чем длительнее срок эксплуатации и отражения на балансе данного актива, тем больше разница между его учетной и текущей ценами. Во-вторых, даже если предположить, что активы приведены в балансе по их текущей стоимости, валюта баланса тем не менее не будет отражать точной "стоимостной оценки" предприятия, поскольку цена предприятия в целом, как правило, выше суммарной оценки его активов.

 

 

16

Бухгалтерский баланс составляется организациями в обязательном  порядке     на основании  данных бухгалтерского учета за квартал, полугодие,  9месяцев и год.

Бухгалтерский баланс ОАО «БИОХИМ» составлен на основании данных Главной книги (приложение №5).баланс состоит из статей Актива и Пассива.

Актив подразделяется на два раздела: «Внеоборотные активы»  и «Оборотные активы».

Раздел  «Внеоборотные активы» включает в себя следующие показатели:

• Нематериальные активы – учитываются на счете 04.1; при их оценке из данных счета 04.1 вычитают суммы, учитываемые на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». На конец отчетного периода сумма  нематериальных активов ОАО «БИОХИМ» составила 42 тыс. руб.
• Основные средства – учитываются на счете 01; при их оценке из данных счета 01 вычитают суммы, учитываемые на счете 02.1 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01 ». На конец отчетного периода сумма основных средств предприятия 34202 тыс. руб.
• Незавершенное строительство – учет по данному показателю ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». 2144 тыс. руб. – на конец отчетного периода.
• Отложенные налоговые активы – для их учета служит одноименный счет 09; на конец года 214 тыс. руб.
• Прочие внеоборотные активы – на конец периода «БИОХИМ» не имеет в наличии.

Итого сумма  внеоборотных активов Общества на конец  отчетного периода составила: 42 тыс. руб. + 34202 тыс. руб. + 2144 тыс. руб. + . 214 тыс. руб. = 36602 тыс. руб.

Раздел  «Оборотные активы» состоит из следующих  строк и показателей на конец  отчетного года:

• Запасы – их сумма составила 29639 тыс. руб. Они включают в себя:

- сырьё,  материалы и другие аналогичные  ценности (20470 тыс. руб.), учитывают  на счете 10;

- затраты в незавершенном производстве (495 тыс. руб.);

- готовая  продукция и товары для перепродажи  (3780 тыс. руб.), учитывают на счетах 43 и 41;

-  расходы будущих периодов (4893тыс.  руб.), данные по этому показателю на счете 47.

 

 

17

• НДС по приобретенным ценностям – его учет ведут на сете 19. На конец отчетного года сумма данного налога составила 84 тыс. руб.
• Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – составила 17591 тыс. руб., в том числе по покупателям и заказчикам 11951 тыс. руб. она числится на счете 62.
• Денежные средства – составляют 7550 тыс. руб.
• Прочие оборотные активы – составляют 35 тыс. руб.

Итого оборотные  активы на конец периода составили: 29639 тыс. руб. + 84 тыс. руб. + 17591 тыс. руб. + 7550 тыс. руб. + 35 тыс. руб. = 54599 тыс. руб., а сумма всех активов равна: 36602 тыс. руб. + 54599 тыс. руб. = 91201 тыс. руб.

Пассив  баланса включает разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Раздел  «Капитал и резервы» включает:

• Уставный капитал – для его учета предназначен счет 80. Его величина на конец отчетного периода 10097 тыс. руб.
• Добавочный капитал – числится на счете 83, он составляет 5057 тыс. руб.
• Резервный капитал – учитывается на счете 82 и составляет 383 тыс. руб.
• Нераспределенная прибыль – учитывается на счете 84, её величина на конец отчетного периода 4084 тыс. руб.

Общая сумма раздела составила: 10097 тыс. руб. + 5057 тыс. руб. + 383 тыс. руб. + 4084 тыс. руб. = 19620 тыс. руб.

Раздел  «Долгосрочные обязательства» включает в себя строку Отложенные налоговые обязательства, учитываемые  на сете 77, сумма которых на конец  периода составила 1115 тыс. руб.

Раздел «Краткосрочные обязательства» состоит из следующих строк:

• Кредиты и займы, учитываемые на счете 66, на конец отчетного периода составили 12582 тыс. руб.
• Кредиторская задолженность – составила 57854 тыс. руб., в том числе:

- поставщики и подрядчики –  21254 тыс. руб. (счет 60),

- задолженность  перед персоналом организации  – 1011 тыс. руб. (счет 70),

- задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами – 138 тыс. руб. (счет 69) ,

- задолженность  по налогам и сборам – 33074 тыс. руб. ( счет 68) ,

- прочие  кредиты – 2376 тыс. руб. 

• Задолженность участникам по выплате доходов – на конец отчетного периода составляет 29 тыс. руб. она учитывается на счете 75.2.

18

На конец отчетного периода  краткосрочные обязательства «БИОХИМ» составили: 12582 тыс. руб. + 57854 тыс. руб. + 29 тыс. руб. = 70466 тыс. руб. Общая сумма пассивов составляет: 19620 тыс. руб. + 1115 тыс. руб. + 70466 тыс. руб. = 91201 тыс. руб.

Изучив структуру баланса, сложив все показатели по каждому разделу, сопоставив итоги Актива и Пассива, можно сделать вывод, что баланс ОАО «БИОХИМ» составлен верно  и он равен  91201 тыс. руб.(приложение №6).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19

2. Роль бухгалтерской отчетности, анализ имущественного и финансового  положения в ОАО «БИОХИМ»

 

2.1. Роль бухгалтерской отчетности в АФХД.

 

Результаты    финансово-хозяйственной     деятельности     организации  представляют интерес для  различных  категорий  аналитиков:

• управленческого персонала,
• представителей   финансовых   органов,
• аудиторов, 
• налоговых инспекторов,
• работников  банковской  системы,
• кредиторов  и  т.п.

 

Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в  рамках  финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа  служит  бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Основные  формы отчетности – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и  убытках  –  отражают две  стороны   организации   как   функционирующей   социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из  этих  форм в годовом отчете существенно обеднило бы его, сделало  невозможным  получить полное представление о финансовом и имущественном положении организации,  ее рентабельности, перспективности развития.

Таким образом,  можно  сформулировать  роль  бухгалтерской  отчетности  в анализе финансово-хозяйственной деятельности: разные группы пользователей этой  отчетности  добиваются одной общей задачи – провести анализ финансового состояния предприятия и  на его основе достичь поставленных целей:

• руководители получают представление о месте  своего  предприятия  в  системе аналогичных  предприятий,  правильности  выбранного  стратегического  курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и  принятии решений, самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

 

20

• аудиторы получают  подсказку  для  выбора  правильного  решения  в  процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых  мест  в  системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных  ошибок  во  внешней отчетности клиента;
• аналитики определяют направления финансового анализа.