Пособие по анализу финансовой деятельности предприятия

Обеспеченность 

предприятия ОС

Оценка рациональности нормирования ОС

Эффективность

использования ОС

Пути повышения 

эффективности

использования ОС

ОС:

1. Оборотные фонды:

-производственные  запасы:

*основные материалы, детали  и конструкции;

*вспомогательные материалы,  ГСМ;

* малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП)

-  оборотные фонды в процессе производства:

*незавершенное производство  СМР;

*незавершенное производство  подсобных производств;

*расходы будущих периодов.

2.Фонды обращения:

*денежные средства;

*средства в расчетах  с заказчиками, неоплаченные работы и услуги, дебиторская задолженность.

Анализ  по источникам формирования:

1. Собственные и приравненные к ним средства (уставной капитал, прибыль организации, добавочный и резервный капитал, устойчивые пассивы)
2. Заемные средства (краткосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность, прочие заемные источники)

Нормирование– обоснованный расчет запасов по каждому элементу ОС с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями.

Норматив  ОС:

Н_о.с.=Н_п.з.+Н_н.п.+Н_г.п.+Н_б.п.

Сверхнормативные запасы затормаживают оборачиваемость ОС, низкие – повышают риски в хозяйственной деятельности.

Показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости:

К_об=,

где С_смр–объем строительно-монтажных работ в рублях за год (квартал).

Схема кругооборота:

Деньги(Д) –Материальные запасы(МЗ)–Незавершенное производство(НП)–Готовая продукция(ГП)–Деньги(Д)

2. Средняя длительность одного оборота:

,  (год-360 дней)

3. Рентабельность оборотного капитала

4. Материалоотдача

где С_м-затраты на материалы, необходимые для выполнения работ, услуг, руб.

Эффект  от ускорения оборачиваемости ОС:

1. Высвобождение части оборотных средств;
2. При той же сумме ОС увеличить объем строительно-монтажных работ.

К основным резервам экономии на уровне организации можно  отнести следующие:

1. Внедрение прогрессивных способов производства работ, способствующих сокращению потерь материальных ресурсов;
2. Повышение качества сырья и материалов, строительных конструкций и деталей;
3. Совершенствование техники, технологии и организации производственных процессов.

Пути повышения  эффективности использования ОС нацелены на ускорение оборачиваемости и обеспечение беспрерывного финансирования и включают:

1. Оптимизацию складских запасов сырья и материалов;
2. Экономию всех видов затрат;
3. Переход к выполнению работ с использованием готовых деталей и конструкций;
4. Избавление от излишних запасов материалов, оборудования, техники, неиспользуемых фондов;
5. Ориентацию работ на платежеспособный спрос, организацию системы расчетов за выполненные этапы (комплексы) работ.

На каждом этапе полного  производственного цикла необходимо искать свои резервы, начиная с менее затратных во внедрении к более затратным.

Логистика позволяет  решать следующие задачи:

1. Прогноз спроса и на его основе –планирование запасов;
2. Определение необходимой мощности производства и транспорта;
3. Разработка научных принципов распределения готовой продукции на основе оптимального управления материальными потоками;
4. Разработка научных основ управления перегрузочными процессами и транспортно – складскими операциями в пунктах производства и у потребителей.

Анализ обеспеченности

предприятия трудовыми  ресурсами

Анализ использования  штата предприятия

Показатели эффективности 

использования трудовых

ресурсов

Резервы роста 

производительности  труда и эффективности использования  трудовых ресурсов

Обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по профессиям и специальностям с плановой численностью.

Трудовые  ресурсы строительной отрасли подразделяются на:

1. Занятых на строительно-монтажных работах (персонал основного производства)
2. Занятых в подсобных производствах (производство строительных материалов в условиях подсобного производства, мастерских и др.)
3. Занятых в обслуживающих и прочих хозяйствах (работники, обеспечивающие эксплуатацию, обслуживание и ремонт транспортных средств, работники складского, коммунального хозяйства, технадзор и др.)

Персонал  основного производства подразделяется на:

1. рабочие:

*основные

*вспомогательные

2.  технические исполнители;

3.  специалисты;

4.  руководители.

Количественные  характеристики трудовых ресурсов:

1. списочная численность;
2. явочная численность;
3. среднесписочная численность.

Качественные  характеристики трудовых ресурсов:

1. профессия;
2. специальность;
3. уровень квалификации (по категориям и разрядам исходя из Единого тарифно-квалификационного справочника РБ).

Коэффициенты  для анализа:

1. Коэффициент текучести

кадров:

гдеР»-уволенные за нарушение трудовой дисциплины и по собственному желанию;

 Р-среднесписочная численность  работающих.

2. Коэффициент приема кадров:

,

Где Р_п–количество принятых на работу за год;

3. Коэффициент выбытия кадров:

4. Коэффициент оборота кадров:

5. Коэффициент стабильности кадров:

Уровень производительности труда в строительстве определяется двумя основными показателями:

1. Выработка (В) – количество продукции, выработанной в единицу времени:

гдеQ – количество продукции, выработанное за определенное время в натуральном или стоимостном выражении;

Т-количество рабочего времени, потраченного на производство данного  количества продукции (чел/час, чел/дн)

Ч-численность рабочих, занятых  выпуском продукции, чел.

2. Трудоемкость (Тр) – затраты времени, необходимые для изготовления единицы продукции:

гдеQ_н – количество продукции, выработанное за определенное время в натуральном выражении.

Анализ осуществляется в  натуральном, стоимостном и трудовом измерениях.

Стоимостной метод – количество продукции учитывается по сметной стоимости, приходящейся на одного работающего основного и подсобного производства, т.е. строительного производственного персонала строительной организации.

Натуральный метод расчета производительности труда позволяет определить выработку рабочего по профессиям в натуральных показателях по видам работ (м3 кладки, м3 конструкций, м2 площади)

Нормативный метод измерения показывает соотношение фактических затрат труда на определенный объем работ с затратами труда по норме, т.е. характеризует степень выполнения норм выработки.

Факторы и направления роста производительности труда:

1. Технические факторы – повышение технического уровня строительства, уровня комплексной механизации и автоматизации, новых технологий, индустриализации, использования более технологичных и эффективных строительных материалов и конструкций. В результате внедрения новинок технологического прогресса снижается трудоемкость выполнения работ, следовательно растет производительность труда.
2. Организационные и управленческие факторы – улучшение организации и управления строительного производства, внедрение систем автоматизации и вычислительной техники, комплексной системы управления качеством строительства, улучшение организации рабочих мест, совершенствование нормирования труда, совершенствование логистики для обеспечения оптимальности поставок материально-технических ресурсов.
3. Структурные факторы–изменение видов работ, освоение новых видов работ, имеющих спрос на рынке.
4. Социальные факторы–совершенствование организации труда и заработной платы, повышение уровня квалификации кадров, грамотное разделение квалифицированного и неквалифицированного труда, основной и вспомогательной работы, изучение и распространение передового опыта, улучшение условий труда и бытового обслуживания работников, сокращение текучести кадров, мотивация и совершенствование оплаты труда.

Экономическое значение роста  производительности труда определяется тем, что ее повышение позволяет:

1. Снизить затраты на производство и реализацию работ, услуг (если темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда).
2. Увеличить объем производства.
3. Обеспечить рост прибыли.
4. Создать основу для роста заработной платы.
5. Вкладывать средства в развитие организации.
6. Повысить конкурентоспособность организации и продукции (работ, услуг)

Анализ выполнения плана ввода в действие объектов строительства

Анализ выполнения плана подрядных работ по общему объему

Анализ качества строительной продукции

Резервы роста  объемов 

производства  строительной продукции и выполнения

производственной  программы

Коэффициент ритмичности:

 Где СО -сумма отклонений в % фактического ввода от плана (по числу объектов или их стоимости);

К_р - коэффициент ритмичности.

Причины неритмичности:

1. Необеспеченность ресурсами;
2. Ослабленный контроль за соблюдением сроков строительства;
3. Несвоевременное предоставление и низкое качество проектно-сметной документации;
4. Задержки, связанные с отведением земельного участка и получения различных разрешений;
5. Недостаток мощности строительной организации.

Анализируются возможные последствия:

1. Более позднее получение выручки (обесценивание денежных средств);
2. Штрафные санкции заказчиков за нарушение условий договора;
3. Потеря финансовой устойчивости;
4. Потеря деловой репутации;
5. Снижение показателей деловой активности и др.

Показатель – объем незавершенного строительства.

Анализ общего объема строительно-монтажных работ служит основой для определения потребности в материально-технических ресурсах, рабочей силе, оборотных средствах.

Анализ может проводиться  за декаду, месяц, квартал, год, в том числе и нарастающим итогом с начала года. Необходимо выявить степень выполнения плана ввода в действие объектов и мощностей с изучение факторов, повлиявших на возникновение нежелательных отклонений от плановых показателей.

Объекты анализа качества строительной продукции:

1. Показатели потребительских свойств строительной продукции, определяемые функциональным назначением объекта строительства и характеризующие технологические, объемно-планировочные, конструкторские показатели объектов.
2. Показатели надежности объекта, включающие долговечность, ремонтопригодность, безопасность объекта.
3. Технологические показатели, включающие трудоемкость возведения объекта и основных видов работ, материалоемкость объекта, возможность применять прогрессивные технологии производства строительно-монтажных работ.
4. Эргономические и эстетические показатели качества, характеризующие удобства пользования объектом, комфортность, дизайн, эстетичность.
5. Экономические показатели, включающие весь спектр показателей экономии ресурсов как в процессе строительства, так и эксплуатации завершенного строительством объекта.

Анализ  затрат на обеспечение качества:

1. Затраты на контроль качества строительной продукции (контроль качества и комплектности проектно-сметной документации, материально-технических ресурсов для строительства, приемочный контроль качества законченного строительства и др.);
2. Затраты на устранение дефектов, выявленных в процессе строительства;
3. Затраты на устранение дефектов готовой строительной продукции (затраты на повторное производство строительно-монтажных работ, исправление дефектов в работе субподрядчиков, простои, вызванные нарушением графиков строительства из-за дефектов произведенных конструктивных элементов или видов работ);
4. Затраты на мероприятия по предупреждению дефектов (анализ причин дефектов и планирование мероприятий по повышению качества строительной продукции, повышение квалификации работников предприятия, техническое оснащение системы контроля качества) 

Для разработки направлений  повышения объемов строительно-монтажных работ следует рассмотреть факторы, способные оказывать влияние на данные показатели и выявить те из них, которые реально могут оказать влияние на увеличение объемов работ в анализируемом периоде:

Внешние факторы:

1. Состояние рынка рабочей силы;
2. Состояние рынка капиталов;
3. Состояние рынка материальных ресурсов;
4. Характер конкуренции рынка подрядных работ;
5. Состояние рынка жилья и другой недвижимости;
6. Характер правового регулирования землепользования;
7. Демографическая ситуация в стране;
8. Уровень доходов населения;
9. Платежеспособность хозяйствующих субъектов.

Внутренние факторы:

1. Организация труда и использование рабочей силы:

*изменение численности  рабочих;

*изменение рабочего времени;

*изменение трудоемкости  выполняемых строительно-монтажных работ;

*применение прогрессивных  методов организации труда и  производства.

2. Обеспеченность и эффективность использования основных фондов:

*обеспеченность строительного  предприятия необходимыми основными фондами;

*внедрение новой техники;

*использование рабочего  времени;

*автоматизация и механизация  процесса производства строительной продукции;

3. Эффективность использования материальных ресурсов:

*обеспеченность основными  материалами, деталями, конструкциями;

*рациональное использование  материальных ресурсов;

*внедрение более экономичных  материалов, деталей, конструкций.

Показатели для  анализа себестоимости на весь объем  выпуска и себестоимости 

отдельных объектов (работ, услуг)

Сравнительный анализ себестоимости

Основные направления  снижения

себестоимости строительных работ

1. Анализ затрат по смете затрат на строительство проводится по элементам затрат:
1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);
2. Расходы на оплату труда;
3. Отчисления на социальное и обязательное медицинское страхование;
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов;
5. Прочие затраты.
2. Анализ затрат на производство и реализацию отдельных строительных объектов проводится по калькуляционным статьям.

Анализ общей  суммы затрат детально анализируется следующим образом:

1. Затраты отчетного и будущих отчетных периодов. Затраты, включаемые в себестоимость работ, услуг отчетного периода, состоят из текущих расходов отчетного периода и относящихся к нему расходов будущих периодов, произведенных в предыдущих отчетных периодах
2. Основные и накладные расходы.
1. Основные расходы обусловлены технологическим процессом ведения строительно-монтажных работ.
2. Накладные расходы связаны с организацией, обслуживанием строительного производства и управления им.
3. Прямые и косвенные.
1. Прямые затраты в момент их возникновения непосредственно относятся на строительные объекты (расход строительных материалов, конструкций и деталей, основная заработная плата рабочих, расходы на эксплуатацию строительных машин и механизмов и др.)
2. Косвенные расходы распределяются на себестоимость отдельных строительных объектов специальными расчетами (накладные расходы, премирование за производственные результаты и др.) Согласно действующего законодательства распределение можно производить пропорционально основной заработной плате основных строительных рабочих или пропорционально прямым материальным затратам.
4. Условно-постоянные и условно-переменные. Лежат в основе определения точки безубыточности (критического объема производства) и резервов снижения себестоимости за счет положительного эффекта масштаба производства, а также эффективного шага наращивания объема производства.

В процессе анализа сравниваются следующие показатели:

1. Сметная (нормативная) себестоимость – отражает затраты, определенные сметными расчетами исходя из принятых нормативов.
2. Плановая себестоимость – это планируемые затраты на выполнение строительно-монтажных работ, определяемых с учетом принятых для конкретного объекта организационно-технических решений, направленных на снижение себестоимости.
3. Фактическая себестоимость складывается из фактических затрат строительной организации на выполнение работ. Она рассчитывается по отчетным данным бухгалтерского учета и позволяет вести контроль за использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов, израсходованных на выполнение работ.

К основным направлениям снижения себестоимости строительных работ относятся:

1. Снижение расходов на материальные ресурсы и основные средства;
2. Рост производительности труда;
3. Снижение расходов по управлению и обслуживанию производством.

Факторы, влияющие на себестоимость продукции:

1. Внепроизводственные: изменение цен на электроэнергию, тарифов на перевозку грузов; технический прогресс в отраслях; система финансирования и кредитования строительства; нормативы отчислений на социальную защиту населения, налоги, сборы и отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, инфляционные процессы в экономике.
2. Внутрипроизводственные: совершенствование организационной структуры управления; применение передовых технологий производства; повышение качества работ; повышение производительности труда; сокращение сроков строительства; эффективное использование и экономия ресурсов.

Снижение  себестоимости позволяет:

1. Повысит прибыль и рентабельность строительной организации.
2. Обеспечить снижение цены на строительную продукцию, а значит повысить ее конкурентоспособность на рынке.
3. Уменьшить потребность в оборотных средствах и других ресурсах.

Анализ формирования

прибыли на предприятии

Анализ распределения 

прибыли

Анализ показателей 

рентабельности

Резервы роста  прибыли

Сметная прибыль называется в строительстве плановыми накоплениями. Она определяется нормативным методом путем установления норматива от составляющих себестоимости.

Подплановой понимается прибыль, определяемая в процессе планирования текущей деятельности, при составлении бизнес-плана строительной организации.

Фактическая прибыль – это финансовый результат деятельности подрядчика за определенный период.

Валовая (балансовая) прибыль предприятия формируется:

1. Прибыль от основной деятельности (от производства строительной продукции, работ, услуг);
2. Прибыль от прочей реализации;
3. Операционная прибыль (внереализационный результат).

Налогооблагаемая  прибыль (из валовой прибыли налог на прибыль)

Чистая  прибыль – прибыль предприятия, оставшуюся после уплаты налогов и экономических санкций, штрафов и пеней.

Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется:

1. На страховой запас или резервный фонд, формируемый на случай непредвиденных обстоятельств;
2. В фонд развития производства, который включает часть чистой прибыли и амортизационный фонд (элемент себестоимости)
3. В фонд социального развития предприятия;
4. В фонд потребления.

Сметный уровень рентабельности Р_см рассчитывается отношением плановых накоплений (П_н) к сметной стоимости работ (объекта строительства):

Плановый  уровень рентабельности:

Где П_п – это плановая прибыль, полученная от реализации работ, услуг;

Ц_д – договорная цена в рублях.

Фактическая рентабельность объекта:

Где П_ф – фактическая прибыль, полученная от сдачи объекта с учетом достигнутой экономии и полученных компенсаций, руб.;

Ц_ф – фактическая стоимость строительства объекта.

Рентабельность  строительного производства определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств:

Рентабельность  продаж (рентабельность реализованной продукции):

гдеВ-выручка от реализации товаров, работ, услуг (от основного вида деятельности);

КН-косвенные налоги, уплачиваемые из выручки.

Рентабельность  затрат на производство продукции:

Где С_ф- фактическая себестоимость объекта (работ)

Для получения и увеличения суммы прибыли необходимо развивать следующие направления:

1. Техническое – включает использование экономически наиболее выгодных технологий с применением новейших материалов и конструкций;
2. Организационное – внедрение более совершенных методов организации производства, труда и управления им;
3. Экономическое – использование рычагов повышения прибыли, включающих поиск резервов снижения себестоимости строительного производства, повышение качества, конкурентоспособности продукции для успешного продвижения ее на рынке, материальное поощрение работников за производственную и творческую активность.