Синтетический и аналитический учет отчислений на социальные нужды

19

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

После начисления заработной платы бухгалтеру необходимо рассчитать налоги и удержания.

Накопительные  пенсионные  фонды, которые десять лет назад достаточно скромно начинали свою деятельность, за прошедшее время превратились в настоящих финансовых «гигантов», обладающих средствами, которыми позавидует любой крупный казахстанский банк.

Речь идет о миллиардах долларов, которые накопились  на   пенсионных  счетах, аккуратно ежемесячно пополняемых из зарплат миллионов вкладчиков. Пенсионные  накопления - это мощный инвестиционный ресурс, «живые» деньги, которые нуждаются в эффективном использовании.

Проблема учета обязательных отчислений в пенсионные фонды  является актуальными, так как пенсионные накопления не могут лежать  на  счетах просто так, они должны «работать», приносить своим владельцам инвестиционный доход. Иначе через двадцать лет есть реальная угроза для будущего пенсионера получить жалкие крохи от своих многолетних сбережений.

Современная пенсионная система Казахстана начинает свой отсчет с 1997 года, когда Правительство РК одобрило Концепцию реформирования системы пенсионного обеспечения в стране, и был принят Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан». Нововведения заключались в создании основ накопительной пенсионной системы при постепенном отказе от солидарной системы.

Предметом исследования является пенсионные взносы

В задачи курсовой работы входит:

- дать понятие обязательных отчислений в пенсионные фонды;

- изучить порядок начисления обязательных пенсионных отчислений;

- рассмотреть организацию аналитического и синтетического учета пенсионных отчислений;

1              ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1              Понятия и методика расчета социального налога

В соответствии со статьей 355 плательщиками социального налога являются:

- индивидуальные предприниматели;

- частные нотариусы, адвокаты;

- юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи;

- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения.

По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по социальному налогу производятся плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы:

1) для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов - с учетом особенности, установленной статьей 451 Налогового Кодекса;

2) для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации - в соответствии со статьями 433 - 438 Налогового Кодекса;

3) для субъектов малого бизнеса на основе патента - в соответствии со статьями 429 - 432 Налогового Кодекса;

4) для крестьянских или фермерских хозяйств - в соответствии со статьями 445 - 447 Налогового Кодекса.

Социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

Положение Налогового пункта не распространяется на налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 73 Налогового Кодекса.

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 135 Налогового Кодекса, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.

Ставки социального налога для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, установлены статьей 445 Налогового Кодекса.

Ставки социального налога для плательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, установлены главой 61 Налогового Кодекса.

 Плательщики, указанные в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 355 Налогового Кодекса, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пунктах 1 и 3 статьи 358 Налогового Кодекса, к объекту налогообложения, определенному в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового Кодекса, за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 358 Налогового Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 4 статьи 357 Налогового Кодекса.

Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту нахождения налогоплательщика, если иное не установлено Налоговым Кодексом.

Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату социального налога в порядке, установленном статьей 362 Налогового Кодекса.

Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности.

В случае превышения за отчетный месяц суммы выплаченного социального пособия, указанного в пункте 1 данной статьи, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий месяц.

 Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.

Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурного подразделения.

Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от налогообложения индивидуальным подоходным налогом сумм обязательных пенсионных взносов, которые удерживаются с выплаченного физическому лицу дохода. В связи с этим доход физического лица уменьшается на сумму обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в размерах и случаях, установленных пенсионным законодательством.

К пенсионному законодательству относится Закон Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении» и постановление Правительства Республики Казахстан от 13.03.1999 года № 245 (с учетом изменений и дополнений). Постановлением утверждены «Правила исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды».

Обязательные пенсионные взносы в накопительный пенсионный фонд удерживаются и перечисляются работодателем за работников в размере десяти процентов из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки, включая оплату времени простоя и оплату листков временной нетрудоспособности.

Из выплат, производимых работнику работодателем и входящих в базу отчисления обязательных пенсионных взносов, освобождаются от удержания обязательных пенсионных взносов следующие:

- социальные пособия по беременности и родам, а также социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

- компенсации, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового договора, в случае ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работников на военную службу в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

- компенсации, выплачиваемые работнику за неиспользованный трудовой отпуск.

Из доходов работника-пенсионера обязательные пенсионные взносы удерживаться не должны, поэтому при исчислении у него индивидуального подоходного налога начисленный доход на обязательные пенсионные взносы не уменьшается.

1.2 Нормативно-правовое регулирования социального налога и пенсионных взносов

Основным документом, регулирующим учет социального налога является Налоговый Кодекс Республики Казахстан по состоянию на 1 января 2009 года.

В соответствии со статьей 363 НК РК налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и  социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15  числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, если иное не установлено данной статьей.

Приложение к декларации по индивидуальному подоходному налогу и  социальному налогу составляется по итогам года и представляется с декларацией за четвертый квартал отчетного года.

Плательщики, имеющие структурные подразделения, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по структурному подразделению в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.

Порядок уплаты пенсионных взносов регулируется Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее – Закон), правилами накопительного пенсионного фонда и договором о пенсионном обеспечении, который вкладчик должен заключить с соответствующим накопительным пенсионным фондом.

Обязательные пенсионные взносы должны уплачиваться только в один накопительный пенсионный фонд. Вкладчик  обязательных пенсионных взносов не может заключить одновременно два и более договоров о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов, вносить обязательные пенсионные взносы в два и более накопительных пенсионных фонда либо уплачивать взносы в один и хранить часть пенсионных накоплений в другом накопительном пенсионном фонде.

Следовательно, при наличии у вкладчика двух и более договоров  о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов необходимо осуществить перевод пенсионных накоплений в один накопительный пенсионный фонд и расторгнуть соответствующие договоры.