Система показателей анализа и оценки финансовых результатов

 

 

 

Федеральное государственное  образовательное  бюджетное

учреждение  высшего профессионального образования

«Финансовый Университет  при правительстве РФ»

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА 
по дисциплине: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

На тему№7: Система показателей анализа и оценки финансовых результатов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исполнитель:

Факультет: Учетно-статистический

Специальность: БУ, А и А

Группа: вечер

№ зачетной книжки:

Руководитель:

 

 

 

Уфа – 2013

 

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………………………….…3

1. Система показателей анализа и оценки финансовых результатов…………..5

2. Оценка качества информационной базы анализа……………………………….15

3. Анализ эффективности хозяйственной деятельности

3.1 Анализ эффективности использования ресурсного потенциала организации……………………………………………………………………………………….…17

3.2. Анализ производства и объёма продаж …………………………………….…..27

3.3. Анализ затрат и себестоимости продукции …………………………………...29

3.4. Анализ финансовых результатов и рентабельности ………………………..34

3.5. Комплексная оценка хозяйственной  деятельности ………………………….36

4. Анализ финансового положения организации

4.1. Анализ финансовой устойчивости  ………………………………………………39

4.2. Анализ ликвидности  ………………………………….…….………………….……43

4.3. Анализ деловой  активности ………………………………….……………………47

4.4. Комплексная оценка финансового положения (на основе методики рейтинговой, балльной или др. видов комплексной оценки). …………………………49

Заключение………………………………………………………………………………….50

Список использованной литературы…………………………………………………52

 Приложения………………………………………………………………………………...53

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В теоретической части раскрыта тема система показателей анализа и оценки финансовых результатов. Актуальность темы состоит в том, что в современных условиях, когда экономика испытывает кризис и предприятия вынуждены мобилизовать все имеющиеся внутренние ресурсы, большую роль в этом процессе играет анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Финансовый анализ применяется  для исследования экономических процессов и экономических отношений, показывает сильные и слабые стороны предприятия и используется для принятия оптимального управленческого решения.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия позволяет  определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия. Кроме того, финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей предприятия и финансовой деятельности в целом.

Финансовый анализ позволяет проконтролировать правильность движения финансовых потоков денежных средств организации и проверить соблюдение норм и нормативов расходования финансовых, материальных ресурсов и целесообразность осуществления затрат.

Информационной базой  финансового анализа является бухгалтерская отчетность.

Результаты финансового  анализа используются как внутренними  пользователями (руководство, менеджеры), так и внешними (собственники, кредиторы, поставщики и покупатели, консультанты, биржи ценных бумаг, юристы, пресса).

В практической части  стоят следующие задачи:

1. Проанализировать эффективность хозяйственной деятельности

2.Проанализировать эффективность  использования ресурсного потенциала организации

3.Проанализировать производство и объём продаж

4.Проанализировать затраты и себестоимости продукции

5.Проанализировать финансовых результатов и рентабельности

6.Провести комплексную оценку хозяйственной деятельности

7. Проанализировать финансовое положение организации

8. Проанализировать финансовую устойчивость (диагностика типа фин. устойчивости; расчет и анализ коэффициентов фин. устойчивости)

9. Проанализировать ликвидность (анализ ликвидности баланса)

10. Проанализировать деловую активность (определить эффект от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов);

11.Провести комплексную оценку финансового положения

Целью курсовой работы является проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности ООО «Рубин». Объектом исследования в данной работе является финансовая деятельность ООО «Рубин» как составная часть хозяйственной деятельности в целом.

Предметом исследования является финансово-хозяйственная  деятельность данного предприятия.

Объектом анализа является  - общество с ограниченной ответственностью «Рубин»

В качестве информационной базы использовалась -  бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Рубин».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Система показателей  анализа и оценки финансовых  результатов

 

 

Основной целью финансового  анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и менеджера может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Цели анализа достигаются  в результате решения определенного  взаимосвязанного набора аналитических  задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Оценка финансовой деятельности предприятия осуществляется на основе бухгалтерской отчетности.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов — это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных факторов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Практика финансового  анализа выработала основные правила  чтения (методику анализа) финансовых отчетов.

Среди них можно выделить 6 основных методов:

• Горизонтальный анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
• Вертикальный анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
• Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
• Анализ относительных показателей — расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
• Сравнительный анализ — это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, так и межхозяйственных анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
• Факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым, когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной  деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного  управленческого анализа.

Финансовый анализ подразделяется на внешний и внутренний. Особенностями  внешнего финансового анализа являются:

• множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;
• разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
• наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;
• ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;
• ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;
• максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, прибретает характер внешнего анализа, проводимого за пределами предприятия  его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ не позволяет раскрыть всех секретов успеха фирмы.

Основное содержание внешнего финансового анализа по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

• анализ абсолютных показателей прибыли;
• анализ относительных показателей рентабельности;
• анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
• анализ эффективности использования заёмного капитала;
• экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

Существует многообразная  экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и др.

Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системе внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, иными словами, имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности.

Особенностями управленческого  анализа являются:

• ориентация результатов анализа на своё руководство;
• использование всех источников информации для анализа;
• отсутствие регламентации анализа со стороны;
• комплектность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;
• интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения;
• максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Для точной и полной характеристики финансового состояния предприятия  и тенденций его изменения  достаточно сравнительно небольшого количества коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

Система относительных финансовых коэффициентов по экономическому смыслу может быть подразделена на ряд характерных групп:

• Показатели оценки рентабельности предприятия;
• Показатели оценки эффективности управления или прибыльности продукции;
• Показатели оценки деловой активности или капиталоотдачи;
• Показатели оценки рыночной устойчивости;
• Показатели оценки ликвидности активов баланса как основы платёжеспособности [3].

Рассмотрим основные из каждой группы финансовые коэффициенты.

1. Оценка рентабельности предприятия

1.1. Общая рентабельность  предприятия=валовая прибыль/средняя  стоимость имущества *100.

1.2. Чистая рентабельность  предприятия = чистая прибыль  предприятия/ средняя стоимость  имущества * 100.

1.3. Чистая рентабельность  собственного капитала = чистая прибыль  предприятия/средняя величина собственного  капитала * 100.

1.4. Общая рентабельность  производственных фондов = валовая прибыль/средняя стоимость основных производственных и оборотных материальных активов * 100% * 100.

В российской практике особенное  значение имеет последний показатель. Показатель 1.2 характеризует экономическую  рентабельность всего используемого капитала, а показатель 1.3 — финансовую рентабельность. Показатели рентабельности являются наиболее обобщенной характеристикой эффективности хозяйственной деятельности. На них оказывает влияние показатель рентабельности продукции и показатель капиталоотдачи. Относительные финансовые показатели могут быть выражены как в коэффициентах, так и в процентах.