Учет денежных средств в кассе

КУРСОВАЯ РАБОТА

Учет денежных средств в кассе .

Санкт-Петербург

2009

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Часть I. Теоретические и  методологические основы учета денежных средств

1. Задачи учета наличных  денежных средств

2. Организация учета денежных  кассовых операций

2.1 Организация работы  кассы

2.2 Лимит наличных денежных  средств

2.3 Инкассация денежных  средств

2.4 Документирование кассовых  операций

2.5 Ответственность за  несоблюдение порядка ведения  кассовых операций

3 Бухгалтерский учет кассовых  операций

Часть II. Учет денежных средств  в кассе на примере ООО «…»

1. Общая характеристика  ООО «…»

2. Учет денежных средств  в ООО «…»

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Современная система бухгалтерского учета -- важнейший элемент инфраструктуры рыночной экономики, предоставляющий  информацию, необходимую для принятия серьезных инвестиционных решений  всем заинтересованным пользователям  финансовой отчетности.

Кардинально повлияли на зарождение новой системы отечественного бухгалтерского учета: принятие нового Плана счетов, создание нового набора финансовой отчетности, похожей на отчетность, используемую в западных странах, крупные перемены в регулировании и методологии  бухгалтерского учета и аудита.

Для нормального функционирования экономики необходима всесторонняя, объективная, оперативно поступающая  информация, основным источником которой  являются данные, содержащиеся в бухгалтерском  учете. Изменения, происходящие в производственной, снабженческой и сбытовой деятельности экономического субъекта, регистрируются в бухгалтерском учете с целью  улучшения работы этого субъекта благодаря принятию правильных управленческих решений.

Учет денежных средств  занимает одно из значимых мест в бухгалтерском  учете.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся  в ее кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в  пути и пр. Объемом имеющихся у  организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик  ее финансового положения.

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся  у них текущим обязательствам. Эффективное управление денежными  потоками имеет важное значение для  успешной деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств  являются обеспечение контроля за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных  и заемных денежных средств, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в кассе.

Целью данной курсовой работы является изучение и раскрытие бухгалтерского учета, выявление недостатков в  организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий  по совершенствованию методик учета  денежных средств на примере ООО  «Простор».

Основными задачами данной работы являются:

- рассмотрение теоретических  основ учета и контроля за  сохранностью использования денежных  средств;

- изучение состояния бухгалтерского  учета денежных средств;

- выявление недостатков  в организации учета денежных  средств;

- выработка конкретных  мер и предложений по совершенствованию  учета денежных

операций на предприятии.

Методологической основой  разработки курсовой работы являются методическая и учебная литература, а также нормативные, инструктивные  и законодательные документы  и личные исследования.

Часть 1. Теоретические и методологические основы учета денежных средств

1 Задачи учета наличных денежных средств

Денежные средства организации  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе организации, на банковских, расчетных, валютных и  специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводов  в пути и денежных документах.

Бухгалтерский учет наличных денежных средств должен обеспечивать выполнение следующих основных задач:

1. Своевременное и правильное  документальное оформление операций  по движению наличных денежных  средств;

2. Отражение в учете  операций по движению наличных  денежных средств в соответствии  с требованиями действующего  законодательства;

3. Контроль за сохранностью  и целевым использованием наличных  денежных средств;

4. Контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины.

В настоящее время основным документом, регламентирующим наличное денежное обращение в Российской Федерации, является положение «О правилах организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации». Данное положение определяет основные правила использования  организациями наличных денежных средств, в нем приведены рекомендации кредитным организациям по осуществлению  проверок соблюдения предприятиями  порядка работы с денежной наличностью, а также формы соответствующих  документов.

Порядок учета, хранения и  расходования денежных средств в  кассе организации установлен инструкцией  ЦБ РФ от 04.10.1993 г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

2 Организация учета денежных кассовых операций

Все предприятия обязаны  хранить денежные средства в банке, для осуществления расчетов наличными  деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь  кассу и вести всю необходимую  документацию по установленной форме.

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

* Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации» от 5 января 1998 г. №  14-П (в ред. от 31 октября 2002 г.);

* Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации»  от 22 сентября 1993 г. № 40;

* постановление Правительства  РФ от 30 июля 1993 г. № 745 (в ред.  от 8 августа 2003 г.) «Об утверждении  Положения по применению контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением и Перечня  отдельных категорий предприятий  (в том числе физических лиц,  осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, в случае осуществления  ими торговых операций или  оказания услуг), организаций и  учреждений, которые в силу специфики  своей деятельности либо особенностей  местонахождения могут осуществлять  денежные расчеты с населением  без применения контрольно-кассовых  машин».

В соответствии с этими  документами все предприятия, организации  и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

-- приходовать полученные  наличные средства в кассу,  хранить свободные денежные средства  в учреждениях банков (п. 2.1 Положения  ЦБ РФ № 14-П);

-- иметь кассу и кассовую  книгу для осуществления наличных  расчетов; наличные деньги хранить  в кассе в пределах установленного  банком лимита (п. 2.5 Положения ЦБ  РФ № 14-П);

-- производить платежи  по своим обязательствам перед  другими предприятиями, как правило,  в безналичном порядке, а наличными  деньгами -- в пределах установленной  ЦБ РФ суммы (предельный размер  расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами по  одной сделке установлен в  сумме 100 000 руб. по одному платежу  -- Указание ЦБ РФ от 20.06.07 №1843-У);

-- производить прием наличных  денег от населения с обязательным  применением контрольно-кассовых  машин и с соблюдением требований  постановления Правительства РФ  от 30 июля 1993 г. № 745.

2.1 Организация работы кассы

В штате предприятия предусмотрена  должность кассира, который несет  материальную ответственность за сохранность  всех принимаемых им ценностей. После  издания приказа о назначении на работу кассира руководитель предприятия  обязан под расписку ознакомить его  с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор  о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность  за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных  кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как  в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

Договор о материальной ответственности  с кассиром заключается в соответствии со ст. 244 ТК РФ и постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85 «Об утверждении  перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с  которыми работодатель может заключать  письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых  форм договоров о полной материальной ответственности».

Письменные договоры о  полной материальной ответственности  могут быть заключены предприятием, учреждением и организацией с  работниками, достигшими 18-летнего  возраста, занимающими должности  или выполняющими работы, непосредственно  связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или  применением в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками, или выполняемые  ими работы предусмотрены в специальном  перечне, утвержденном в установленном  порядке.

Отсутствие договора о  полной материальной ответственности  исключает возможность взыскания  сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру  может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан  ущерб в размере, не превышающем  его оклада.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего могут выполняться главным  бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора. В случае необходимости  временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному  приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности  с ним заключается в обычном  порядке.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Помещение кассы для обеспечения  необходимых условий сохранности  денежных средств должно быть специально оборудовано (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу  во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны.

Всю полноту ответственности  за создание условий сохранности  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет  руководитель (директор) предприятия.

Кассы предприятий могут  быть застрахованы в соответствии с  действующим законодательством.

Перед открытием помещения  кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность  замков, дверей, оконных решеток  и печатей, убедиться в исправности  охранной сигнализации.

2.2 Лимит наличных денежных средств

В соответствии с правилами  все предприятия независимо от формы  собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются  только на те цели, на которые они  получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные  и другие расходы.

Максимальная сумма, которая  может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем предприятиям, организациям и учреждениям независимо от формы собственности и сферы деятельности. Сумма наличных денег в кассе на конец рабочего дня, превышающая лимит остатка, подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Предприятия, не имеющие лимита остатка, должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Лимит остатка кассы для  предприятий устанавливается банком по согласованию с предприятием в  размере, необходимом для обеспечения  нормальной работы предприятия. Лимит  определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе  только в дни выплаты заработной платы в течение трех дней, включая  день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать  непосредственно в дневные или  вечерние кассы банков, а также  инкассаторам.

Для установления лимита остатка  наличных денег в кассе предприятие  представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка  кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».