Учет наличных денежных средств и оценка платежеспособности финансовой устойчивости ООО «Снежный человек»

При детальном рассмотрении показателей финансовых результатов деятельности предприятия  мы видим, что  выручка от реализации продукции в отчетном периоде значительно выше, чем в прошлом году. Это показывает нам  увеличение ее удельного веса на 106,04%.  Несмотря на это, затраты на производство реализованной продукции  также увеличились до  379 724 тыс. руб. 

Прибыль от реализации продукции увеличилась на 67,36%., а результат от прочей реализации увеличился на 124,26%. Минимальное увеличение  получило сальдо доходов и расходов от внереализационных операций и чистая прибыль – на 1,81 и 4,05% соответственно.

Таблица 18. Анализ финансовых результатов от реализации продукции.

Прибыль от реализации продукции зависит от следующих факторов первого показателя:

     Объем реализации продукции

      Уровня среднереализационных цен

      Переменных затрат на единицу продукции

      Суммы постоянных затрат отчетного периода, относящихся к данному виду продукции.

              Изменение объема реализации продукции может оказать и отрицательное и положительное влияния на сумму прибыли. Уровень среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямой зависимости. При увеличении уровня цен, сумма прибыли так же возрастает и наоборот.

Себестоимость продукции (переменные и постоянные затраты) и прибыль находятся в обратнопропорциональной зависимости.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки.

По = 12 050 * (4,1 - 1,9) - 7 500 = 19 010

Пусл1 = 7 500 * (4,1- 1,9) – 7 500 = 9 000

Пусл2 = 7 500 * (4,5 – 1,9) – 7 500 = 12 000

Пусл3 = 7 500 * (4,5 – 2,1) – 7 500 = 10 500

Пусл4 = 7 500 * (4,5 – 2,1) – 6 500 = 11 500

Общее изменение прибыли: Пусл4 – П0 = 11 500 – 19 010 = - 7 510 тыс.руб,

В том числе за счет изменения:

      количества реализованной продукции

Пусл1 – П0 = 9 000 – 19 010 = - 10 010

      за счет цены реализации

Пусл2 – Пусл1 = 12 000 – 9 000 = 3 000

      за счет изменения переменных затрат

Пусл3 - Пусл2 = 10 500 – 12 000 = - 1 500

      за счет изменения сумм постоянных разниц

Пусл4 – Пусл3 = 11 500 – 10 500 = 1 000

Итого: -10 010 + 3 000 – 1 500 + 1000 = - 7 510 тыс.руб

              При анализе прибыли в целом по предприятию необходимо кроие вышеперечисленных факторов учитывать ещё и влияние структуры реализованной продукции , изменение которой может так же оказать и положительное и отрицательное влияние на величину прибыли.

Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме продаж, то общая сумма прибыли возрастет, и наоборот.

Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Таблица 19. Факторный анализ прибыли от реализации продукции

По = 11 000 * (6,0 – 3,0) + 10 500 * (3,5 -2,2) – 21 890 = 24 760

Урп = 19 040/21 500 = 0,89

Пусл1 = (11 000 * (6,0 – 3,0) + 10 500 * (3,5 - 2,2))*0,89  – 21 890 = 19 628,5

Пусл2 = 13 500 * (6,0 – 3,0) + 5 540 * (3,5 – 2,2) – 21 890 =  25 812

Пусл3 = 13 500 * (7,0 – 3,0) + 5 540 * (3,9 – 2,2) - 21 890 = 41 528

Пусл4 = 13 500 * (7,0 – 3,4) + 5 540 * (3,9 – 2,5) - 21 890 = 34 466

П1 = 13 500 * (7,0 – 3,4) + 5 540 * (3,9 – 2,5) - 28 374 = 27 982

Общее изменение прибыли: П1 – П0 = 27 982 – 24 760 = 3 222  тыс.руб.,

В том числе за счет изменения:

      за счет общего объема продаж

Пусл1 – П0 = 19 628,5 – 24 760 = - 5 131,5

      за счет структуры продаж

Пусл2 – Пусл1 = 25 812 – 19 628,5 = 6 183,5

      за счет изменения отпускных цен

Пусл3 - Пусл2 = 41 528 – 25 812 = 15 716

      за счет переменных затрат на единицу продукции

Пусл4 – Пусл3 = 34 466 – 41 528 = - 7 062

      за счет общей суммы постоянных затрат отчетного периода

П1 – Пусл4 = 27 982 – 34 466 = - 6 484

Итого: - 5 131,5 + 6 183,5 + 15 716 – 7 062 – 6 484 = 3 222 тыс. руб.

Увеличение общего объема продаж с 11 000 до 13 500 (на 2 500 тыс.руб.) привело к уменьшению прибыли на 5 131,5 тыс.руб. Так же отрицательное влияние оказало увеличение переменных затрат. Но, поскольку общее изменение прибыли является положительным, то в целом на предприятии положительная диагностика прибыли от реализации продукции.

3.3.           Анализ уровня средне реализационных цен

              Большое значение при изучении финансового результата имеет факторный анализ уровня среднереализационных цен.

Среднереализационная   цена 1 ед. продукции  рассчитывается по формуле:

                                  
На изменения его уровня оказывают влияние многие факторы:

      качество реализованной продукции

      рынки сбыта продукции

      конъюнктура рынка

      сроки реализации продукции

      инфляционные процессы и т.д.

Таблица 20.Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия А

Объем выпуска продукции – 15 000 шт.

Объем реализации продукции – 14 120 шт.

В связи с улучшением качества продукции, увеличением доли первого сорта и уменьшением доли второго сорта – средняя цена реализации изделия А выше уровня предыдущего на 65 рублей.

Стоимость всего фактического выпуска изделия А увеличилось на 975 тыс.руб.

( 65 * 15 000), а сумма выручки на 917,8 тыс.руб. (65*14 120).

Таблица 21. Влияние рынков сбыта продукции на изменения среднереализационной цены изделия А

Сумма прибыли: 114 * 12 700 = 1 447,8 тыс.руб.

В связи с изменением рынков сбыта продукции, средний уровень цены изделия А повысился на 114 рублей, что повлекло за собой увеличение прибыли по изделию на 1 447,8 тыс.руб.

3.4.           Анализ рентабельности производства и реализации продукции

              Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Он характеризует эффективность работы предприятия в целом и доходность отдельных направлений деятельности. Он  более полным отражает  окончательные результаты хозяйствования, т.к. его величина показывает соотношение эффекта с потребленными ресурсами.

Два показателя рентабельности:

1)     Рентабельность продукции (окупаемость затрат)

где, Прп – прибыль от реализации;

        Зрп – сумма затрат по реализации продукции.

Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализации продукции.

2)     Рентабельность оборота (продаж)

где, Прп – прибыль от реализации

       Врп – выручка реализованной продукции.

В процессе анализа изучается динамика показателей и рассчитывается влияние факторов на изменение их величины.

Уровень рентабельности затрат зависит от следующих факторов:

      Изменения объема продаж

      Цены реализации

      Себестоимости продукции

Таблица 22. Анализ рентабельности