Класифікація витрат та дослідження їхньої поведінки в системі управлінського обліку

2.2 Податковий облік

Умовні позначення: БВ - балансова вартість;  ФВ - фактична вартість;

                                  ВД - валовий дохід;        ВР - валові розходи.

Розрахунок валового доходу.

Р. 01.1 Декларації з податку на прибуток підприємства

Підприємство отримало передплату за виконану роботу у сумі 366732 грн. (ПДВ 61122 грн.). Підписано акт на виконання роботи 12000 грн. (ПДВ 2000 грн.), оплата не отримана.

Підприємство також реалізувало зв’язній особі за грошові кошти:

1. товари на 6000 грн. (ПДВ 1000 грн.). Звичайна ціна 8400 грн.

2.товари на 2400 грн. (ПДВ 400 грн.). Звичайна ціна 1800 грн.

366732-61122+12000-2000 = 315610

ВД = 315610+7000+2000 = 324610

Р. 01.6 Декларації з податку на прибуток підприємства

Підприємство продало валюту у сумі 12740 долл. Курс НБУ 5,2 грн./долл. на дату продажу.

ВД = 12740*5,2 = 66300 грн.

На кінець звітного періоду на рахунках підприємства є валюта:

1. 5000 євро, курс НБУ на останній день 5,87 грн/євро. Балансова вартість валюти 23500 грн.

БВ = 23500, ФВ = 5000*5,87 = 29350 ;     29350-23500 = 5850 грн.

2. 30000 долл., курс НБУ на останній день 5,33.  Балансова вартість валюти 159000 грн.

БВ = 159000, ФВ = 30000*5,33 = 159900;    159900-159000 = 900 грн.

ВД = 5850+900 = 6750 грн.

На кінець звітного періоду у підприємства нараховувалося заборгованість з іноземної валюти:

Дебіторська (за відвантажені товари) 10000 євро, курс НБУ на останній день 5,87 грн/євро. Балансова вартість валюти 48600 грн.

БВ = 48600, ФВ = 10000*5,87 = 58700;     58700-48600 = 10100

Кредиторська (за отриману передплату) 2000 долл., курс НБУ на останній день 5,33 грн/долл. Балансова вартість валюти 10600 грн.

БВ = 10600, ФВ = 2000*5,33 = 10660;

10660-10600 = 60, враховуємо в ВР

ВД = 10100 грн.

ВД = 6750+10100+66300 = 83150 грн.

Підприємство реалізувало:

1. основні фонди І групи за 72000 грн., у т.ч. ПДВ 12000 грн., балансова вартість об’єкта 50000 грн.;

БВ = 50000, ФВ = 72000-12000 = 60000

60000-50000 = 10000 грн.

2. нематеріальні активи за 18000 грн., у т.ч. ПДВ 3000 грн., балансовою вартістю 12000 грн.;

БВ = 12000, ФВ = 18000-3000 = 15000

15000-12000 = 3000 грн.

3. об’єкт основних фондів ІІІ групи за 24000 грн., у т.ч. ПДВ 4000 грн. Балансова вартість 15000 грн.

БВ = 15000, ФВ = 24000-4000 = 20000

20000-15000 = 5000

ВД = 10000+3000+5000 = 18000

Крім того, підприємство одержало безповоротну фінансову допомогу 5000 грн. та безповоротно товари на суму 1200 грн., у т.ч. ПДВ 200 грн. У поточному кварталі закінчився строк позову за кредиторською заборгованістю за товари на 6000 грн., у т.ч. ПДВ 1000 грн. За угодою зберігання підприємство отримало ТМЦ на 4300 грн., і в цьому ж кварталі безповоротно використало їх частину на суму 2000 грн.

ВД = 5000+1200+6000+2000 = 14200

ВД = 83150+18000+14200 = 115350 грн.

Розрахунок валових витрат

Р. 04.1 Декларація з податку на прибуток підприємства

Підприємство перерахувало передплату постачальнику за сировину 42006 грн., у т.ч. ПДВ 7001 грн. та отримало матеріали (рахунок не оплачений) на суму 8400 грн., у т.ч. ПДВ 1400 грн..

42006-7001 = 35005

8400-1400 = 7000

ВР = 35005+7000 = 42005 грн.

Підприємство придбало у зв’язаної особи матеріали:

1. на 24000 грн., у т.ч. ПДВ 4000 грн. Звичайна ціна 21600 грн.

2. на 6000 грн., у т.ч. ПДВ 1000 грн. Звичайна ціна 8400 грн..

21600-3600 = 18000

6000-1000 = 5000

ВР = 18000+5000 = 23000 грн.

Підприємство отримало акт, але не оплатило послуги, що пов’язані з господарською діяльністю на суму 6000 грн., у т.ч. ПДВ 1000 грн., а також перераховано аванс за послуги 2400 грн., у т.ч. ПДВ 400 грн.

6000-1000 = 5000

2400-400 = 2000

ВР = 5000+2000 = 7000 грн.

ВР = 42005+23000+7000 = 72005

Р. 04.3 та 04.4 Декларація з податку на прибуток підприємства

У звітному періоді нарахована зарплата робітникам 12660 грн. та виробничі відрахування на соціальне страхування (37,96%)

ВР = 12660*0,3796 = 4805,74 грн.

Р. 04.6 Декларація з податку на прибуток підприємства

У звітному періоді нараховано податок на рекламу 300 грн. та комунальний податок 255 грн.

ВР = 300+255 = 555 грн.

Р. 04.13 Декларація з податку на прибуток підприємства

У підприємства на балансі на кінець кварталу нараховувала заборгованість у іноземній валюті:

1. дебіторська (за відвантажені товари) 10000 руб. Курс НБУ на останній день 0,18 грн/руб. Балансова вартість валюти 1900 грн.;

БВ = 1900, ФВ = 10000*0,18 = 1800

1800-1900 = -100

2. кредиторська (за отриману передплату) 300000 руб., курс НБУ на останній день 0,18 грн/руб. Балансова вартість валюти 53500 грн..

БВ = 53500, ФВ = 300000*0,18 = 54000

54000-53500 = 500

ВР = 500+100 = 600 грн.

У підприємства на балансі є гараж, остаточна вартість якого на початок кварталу складала 1600 грн.       ВР = 1600 грн.

У звітному періоді підприємство реалізувало НМА за 4200 грн., у т.ч. ПДВ 700 грн. Балансова вартість 5000 грн.

БС = 5000, ФС = 4200-700 = 3500

3500-5000 = -1500

ВР = 1500 грн.

На початок звітного періоду балансова вартість ІІ групи склала 2484 грн., однак фактично вона вже не включала у собі об’єкти.

ВР = 2484 грн.

ВР = 100+500+1600+1500+2484+60 = 6244 грн.

Р. 04.7 Сума амортизаційних відрахувань 4970 грн.

ВИСНОВОК

Розкрито сутність, наведено класифікацію, запропоновано облікову документацію, відображено операції з надходження, вибуття, інвентаризації та фінансової оренди нематеріальних активів та ін. Навчальний посібник призначено насамперед для студентів, слухачів та аспірантів, які вивчають дисципліни пов'язані з бухгалтерським обліком і аудитом та інтелектуальною власністю. Посібник може бути корисним працівникам фінансових та бухгалтерських служб підприємств і організацій, підприємцям, усім хто цікавиться проблемами обліку та використання об'єктів інтелектуальної власності.

Значну увагу приділено економіко-математичному моделюванню територіальної організації продуктивних сил та аналізу факторів їх розміщення. Окремі розділи присвячено дослідженню економічних переваг і факторів протидії концентрації виробництва, а також ролі транспорту та земельних ресурсів при розміщенні продуктивних сил.

Особливості податкового обліку розрахунків зумовлені рядом обставин. Насамперед зазначимо необхідність розмежування розрахунків за кожним податком в аналітичному обліку, оскільки змішування нарахованих і сплачених сум до бюджету чи соціальних фондів недопустиме.

Для кожного виду податків, зборів і платежів необхідно відкривати окремі аналітичні рахунки.

“Розрахунки за страхуванням”, до яких визначено лише назви субрахунків, на кожному підприємстві доводиться самостійно встановлювати перелік необхідних аналітичних рахунків. Цей перелік доцільно затвердити наказом про облікову політику підприємства, включивши у нього відповідний розділ, що регулює організацію обліку податків, зборів і платежів.

Список використаної літератури

1.   Атамас П.Й. Управлінський облік: Навчальний посібник. – К.: Центр навчальної  літератури, 2006. – 440с.

2.   Голов С.Ф., Єфименко В.І. Фінансовий та управлінський облік. - К: ТОВ«Автоінтерсервіс», 1996.-544с.

3.   Лень В.С. Управлінський облік: Навч. посіб. – К.: Знання-Прес, 2003.- 287 с. – (Вища освіта ХХІ століття).

4.   Турило А.М., Кравчук Ю.Б., Турило А.А. Управління витратами підприємства: Навч. посібник.- К.: Центр навчальної літератури, 2006.- 120 с.

5.   .  Партин Г.О., Загородній А.Г. Управлінський облік: Навч. посібник. - Серія «Дистанційне навчання».- №14.- Львів: Видавництво Національного університету «Львівська політехніка», 2003.- 194 с.

6.   М.О. Данилюк, В.Р. Лещій. Управління витратами на промислових підприємствах. Науково-практичний посібник: Наукове видання. - Івано_Франківськ: ПП Супрун, 2006.- 172 с.

7.   Добровський В.М., Гнилицька Л.В., Коршикова Р.С. Управлінський облік: Навч.-метод. посіб. для сам ост. вивч. дисц. / За ред. В.М. Домбровського. - К.: КНЕУ, 2003.- 235 с.

8.   Г.О. Партин, А.Г. Загородній, Л.М. Пилипенко. Бухгалтерський облік в Україні: нормативна та методична база: Навчальний посібник.- Львів: «Магнолія плюс», 2006.- 264 с.

9.   Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Партин Г.О. Управлінський облік: Термінологічний словник / Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Партин Г.О. – Львів: ЗУКЦ, 2005. – 96 с.

10.   Давидович І.Є. Управління витратами: Навчальний посібник. 2-е вид., перероб. і доп. – Тернопіль: Економічна думка, 2004. - 228 с.

11.   Бухгалтерський облік в Україні. Навч. посібник. За ред. Р.Л. Хом’яка. - 2-ге вид., доп. і перероб.- Львів: Національний університет «Львівська політехніка» (Інформаційно-видавничий центр «ІНТЕЛЕКТ +» Інституту післядипломної освіти), «Інтелект-Захід», 2003.- 820 с.

2