Оценка платежеспособности предприятия

     Заместитель генерального директора подчиняется  генеральному дирек-

тору. Назначается  на должность и освобождается  от должности генеральным директором.

     Главный бухгалтер подчиняется непосредственно  заместителю генерального директора и несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

     Экономист отвечает за приобретение материальных ценностей, их расходование, а также ведет учет основных средств, товаров и осуществляет учет затрат производства, калькулирует себестоимость продукции.

     Бухгалтер по кассовым операциям ведет учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах.

     Бухгалтер осуществляет учет, оплату труда, исчисление заработной платы работникам, контроль за использованием фондов для оплаты труда, учет всех расчетов с работниками предприятия, бюджета, фонда социального страхования и другие ведомственные, связанные с оплатой труда.

     Основной  задачей предприятия является получение  прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов коллектива и собственников предприятия.

     Согласно  уставу, ООО «РАДА» является многопрофильным предприятием, но основным видом его деятельности является розничная торговля продуктов питания. Общий товарооборот складывается от деятельности сети розничных магазинов, отделов мелкооптовой торговли, оптового склада и в незначительной доле от выездной торговли, связанной с участием в различных ярмарках, выставках и рекламных акциях.

     Начиная свою деятельность как малое предприятие, к 2003 году ООО «РАДА» располагало 12 небольшими торговыми точками площадью от 25 до 40 кв. м и двумя магазинами площадью 350 и 480 кв.м соответственно, которые являются собственностью предприятия, и арендованными складскими помещениями, общей площадью 2500 кв. м.

     Так как постоянно растущий розничный  товарооборот на данном предприятии является залогом успешного ведения предпринимательской деятельности, задача всех служб предприятия состоит в том, чтобы изыскивать резервы для его повышения.

     В таблице 2.1 «Динамика основных показателей  хозяйственной деятельности» приведены данные за два полных года работы ООО «РАДА» с 2008 года по 2009 год (последний годовой отчет). На основании этих данных можно провести обзорный экономический анализ его деятельности.

Таблица 2.1

Динамика  основных показателей хозяйственной  деятельности

     По  данным таблицы наблюдается улучшение  основных показателей предприятия за 2009 год. Выручка от реализации выросла на 37157 тыс. руб. в отчётном периоде по сравнению с прошедшим. Несмотря на увеличение затрат на производство реализованной продукции в абсолютном выражении на 27160 тыс. руб., их доля в выручке от реализации снизилась на 4%. Также положительным результатом деятельности является увеличение уровня рентабельности продаж на 25% по сравнению с прошедшим периодом.

3.2. Анализ платежеспособности за 2009 год на ООО «РАДА»

     Для общей оценки динамики финансового  состояния предприятия подготавливают аналитический баланс-нетто, позволяющий оценить структуру имущества предприятия и одновременно произвести горизонтальный и вертикальный анализ (Таблица 2.2).

Таблица 2.2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Из  таблицы можно сделать следующие  выводы: в 2009 году появились внеоборотные активы, в абсолютном выражении они составили 6422 тыс.руб., а удельный вес - 2, 08%.

     Стоимость оборотных активов увеличилась  на 269784 тыс.руб., это произошло в основном из-за увеличения запасов на 183624 тыс.руб., вес запасов составил 68,36 % и он увеличился с начала года на 11,04 %, сумма дебиторской задолженности увеличилась на 41 095 тыс.руб., но удельный вес снизился на 15,7%, денежные средства увеличились на 27585 тыс.руб., удельный вес увеличился на 2,24 %.

     Величина  капиталов и резервов увеличилась на 14 900 тыс.руб, удельный вес составил 4,82 %, это произошло за счет увеличения нераспределённой прибыли отчётного года.

     Краткосрочные пассивы увеличились на 245 872 тыс.руб., но удельный вес их снизился на 4,8 %, это произошло, целиком, за счет увеличения кредиторской задолженности на 207 742 тыс.руб., удельный вес которой увеличился на 43,62 %.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков (Таблица 2.3)

     Таблица 2.3

     Анализ  ликвидности

     Из  таблицы можно сделать следующие  выводы: наибольший удельный вес приходится на медленно реализуемые активы, а наименьший на наиболее ликвидные. Причем по пассиву наибольший удельный вес приходится в начало года на краткосрочные пассивы, а в конце года на наиболее срочные обязательства, то есть можно сказать, что в критической ситуации предприятие не сможет рассчитаться по своим обязательствам.

     Обобщающий  показатель ликвидности баланса.

                          0,08*3853+0,34*16725+0,57*27873

          Ан.г. = ----------------------------------------------- = 0,75

                         0,28*13573+0,72*35046 

                  0,10*31438+0,19*57820+0,69*213539

     Ак.г. = --------------------------------------------------- = 0,91

                           0,72*221315+0,24*73176

     Обобщающий  показатель ликвидности увеличился в 2009 году, по сравнению с 2008 годом на 0,16.

     Рассчитаем  показатели ликвидности:

     1. Коэффициент абсолютной ликвидности

                           3853

     Кал. = ------------------- = 0,08

                   13573+35046 

                      31438

     Кал =  --------------------- = 0,11

                   221315+73176 

     2. Коэффициент критической ликвидности:

                    3853+16725

     Ккл = -------------------- = 0,42

                   13573+35046 

                   31438+57820

     Ккл = -------------------- = 0,30

                   221315+73176 

     3. Коэффициент текущей ликвидности

                  3853+16725+27873

     Ктл = --------------------------- = 1,00

                       13573+35046 

                31438+57820+213539

     Ктл= ----------------------------- = 1,03

                      221315+73176 

     Из  полученных расчетов, можно сделать  следующие выводы, коэффициент абсолютной ликвидности не отвечает нормативному значению ни в 2008, ни в 2009 году, хотя в 2009 году коэффициент абсолютной ликвидности и увеличился на 0,03.

     Коэффициент критической ликвидности также не соответствует нормативному значению, причем в 2009 году наблюдается снижение на 0,12.

     Коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативному значению, но в 2009 году наблюдается его незначительное увеличение на 0,03.

     Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие неплатежеспособно, поскольку все значения коэффициентов ниже нормативных.

     В настоящее время в соответствии с «Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий  и установлению неудовлетворительной структуры баланса» производятся анализ и оценка структуры баланса на основании определения коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами.

     Согласно  Методическим положениям, основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий: коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода - не менее 0.1.

     Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:

                  А1+А2+А3

     К1 = ------------------

                      П1+П2

     Откуда  на начало периода: К1 = 1,00; а на конец: К1 = 1,03

     Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается по формуле:

                     П4-А4

     Косс = -----------------.

                   А1+А2+А3

     В нашем примере на начало периода  это составит:

                                 11

     К2 = ------------------------------- = 0,0002,

                    3853+16725+27873

     а на конец:

                    14911-6442

     К2 = -------------------------------- = 0,0280.

                 31438+57820+213539

     В зависимости от полученных конкретных значений К1 и К2 анализ и оценка структуры  баланса развиваются по двум направлениям:

     а) в случае, если хотя бы один из этих коэффициентов меньше предельно допустимого значения, следует определить коэффициент восстановления платежеспособности за 6 месяцев по следующей форме: