Теоретические аспекты анализа финансовых результатов

Введение 

      Финансовый  результат - главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий. Однако так же, как множественны цели и задачи предприятия, существуют и различные методики определения  финансовых результатов.

      Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают, главным  образом, от реализации продукции, а  также от других видов деятельности.

      Прибыль и рентабельность являются наиболее важными финансовыми показателями. Прибыль является не только обобщающим стоимостным показателем, характеризующим  результаты финансово-хозяйственной  деятельности фирмы, но и реальным источником денежных накоплений. Она создает  определенные гарантии для дальнейшего  существования предприятия, так  как именно накопления прибыли помогают преодолевать последствия риска, связанного с реализацией товаров на рынке.

      Анализ  финансовых результатов основывается на данных финансовой отчетности, которая  является по существу «лицом» предприятия. Она представляет собой систему  обобщенных показателей, которые характеризуют  итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансовых результатов  предприятия. Ведь для того, чтобы  принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность  их размещения и использования. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью  руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

      В рыночных условиях проведение качественного  анализа финансовых результатов имеет важное значение для управления финансами предприятия.

      Основные  задачи анализа финансовых результатов, по общему мнению, состоят в оценке динамики показателей прибыли и  рентабельности за анализируемый период, в изучении источников и структуры  балансовой прибыли, в выявлении  резервов повышения балансовой прибыли  предприятия и чистой прибыли, расходуемой  на выплату дивидендов, в определении  потенциала повышения различных  показателей рентабельности.

      Главная цель курсового проекта – проанализировать финансовые результаты сельскохозяйственного предприятия СПК «Гея», выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по улучшению финансовых показателей.

      Основными задачами работы являются:

      изучение  теоретических основ проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

      технико-экономическая  характеристика СПК «Гея»;

      анализ  конечных финансовых результатов деятельности СПК «Гея» за 2003-2005 гг.;

      разработка  предложений по увеличению суммы  прибыли.

      В качестве информационно-аналитической  базы использовались документы бухгалтерско-финансовой отчетности СПК «Гея» за 2003-2005 года деятельности предприятия. Данные бухгалтерской отчетности за 2006 год предприятие не выдало. 

 

      1.Теоретические  аспекты анализа финансовых результатов 

      1.1. Роль прибыли в условиях развития предпринимательства 

      Прибыль применяется в качестве расчетно-аналитического показателя в целях углубленного анализа эффективности работы организации ее подразделений. Она составляет основу экономического развития предприятия. Получение прибыли – главная цель деятельности любого предприятия.

      Рост  прибыли создает финансовую основу для самофинансирования, осуществления  расширенного воспроизводства и  удовлетворения растущих социальных и  материальных потребностей трудовых коллективов. В практике хозяйственной деятельности применяются различные показатели прибыли (балансовая, прибыль от реализации, чистая).

      Прибыль как главный результат предпринимательской  деятельности обеспечивает потребности  предприятия и государства в  целом. Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли предприятия.

      Общий объем прибыли предприятия представляет собой валовую прибыль. На величину валовой прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской  деятельности.

      Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются: рост объема производимой продукции  в соответствии с договорными  условиями; снижение ее себестоимости; повышение качества; улучшение ассортимента; повышение эффективности использования  производственных фондов; рост производительности труда.

      К факторам, не зависящим от деятельности предприятий, относятся: изменения  государственных регулируемых цен  на реализуемую продукцию; влияние  природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др.

      Под влиянием как тех, так и других факторов складывается валовая прибыль предприятий.

      В составе валовой прибыли учитывается  прибыль от всех видов дея-тельности. Прежде всего валовая прибыль включает прибыль от реализации товарной продукции, исчисленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции (работ, услуг) налога на добавленную стоимость, акцизов и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость. Прибыль от реализации товарной продукции - основная часть валовой прибыли. Во-вторых, в состав валовой прибыли включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, т.е. прибыль (убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия.

      В состав валовой прибыли входит также  прибыль от реализации основных фондов и другого имущества.

      Наконец, в составе валовой прибыли  отражаются внереализационные доходы и расходы, т.е. результаты внереализационных операций.

      В связи с тем что подавляющую часть валовой прибыли (95-97%) предприятия получают от реализации товарной продукции, этой части прибыли должно быть уделено главное внимание. Отмеченные выше факторы, зависящие и не зависящие от деятельности предприятия, воздействуют главным образом на прибыль от реализации продукции.

      Кроме прибыли от реализации продукции  в состав валовой прибыли включается, как отмечено ранее, прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного  характера. На долю этой прибыли приходится несколько процентов валовой  прибыли. Результаты от прочей реализации могут быть положительными и отрицательными. Предприятия транспорта, подсобных  сельских хозяйств, торговых организаций, находящихся на балансе предпри-ятия, могут иметь от реализации своей продукции, работ, услуг не только при-быль, но и убытки, что соответственно отразится на объеме валовой прибыли.

      Последним элементом валовой прибыли являются внереализационные доходы и расходы, т.е. такие, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией продукции.

      В составе этих внереализационных результатов учитываются следующие доходы (расходы): доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в аренду; дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; суммы полученных и уплаченных экономических санкций (штрафы, пени, неустойки и др.). В тех случаях, когда суммы санкций вносятся в бюджет, они не включаются в состав расходов от внереализационных операций и возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Могут иметь место и другие внереализационные доходы (расходы), не связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Так, учитываются курсовые разницы по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте.

      Итак, анализ состава валовой прибыли  предприятия показал ведущее  значение прибыли от реализации продукции (работ, услуг), сравнительно небольшую  роль прибыли от прочей реализации, а также от реализации основных фондов и другого имущества и усиливающееся  в условиях развития предпринимательства  значение внереализационных доходов и расходов. 

      1.2. Порядок формирования финансовых результатов на предприятии 

      Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности являются:

      - систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

      - определение влияния как объективных,  так и субъективных факторов  на финансовые результаты;

      - выявление резервов увеличения  суммы прибыли и рентабельности;

      - оценка работы предприятия по  использованию возможностей увеличения  прибыли и рентабельности;

      - разработка мероприятий по использованию  выявленных резервов.

      Решение этих задач достигается с помощью  ряда аналитических действий. В их составе:

      - оценка выявления плана по  финансовым показателям (прибыли,  рентабельности и средств, направляемых  на выплату дивидендов) и изучение  их динамики; общая оценка выполнения  плана по балансовой прибыли,  изучение ее динамики по сравнению  с соответствующим базовым периодом, рассмотрение ее структуры; определение  выявления отдельных факторов  на прибыль от реализации продукции  (работ, услуг);

      - рассмотрение состава внереализационных доходов, оставляемых в распоряжении предприятия, и расходов и потерь, возмещаемых за счет балансовой прибыли;

      - определение влияния внереализационных доходов и потерь на балансовую прибыль; выявление факторов, влияющих на рентабельность продукции и производства;

      выявление резервов дальнейшего увеличения прибыли, средств, направляемых на выплату дивидендов, устранение внереализационных потерь и расходов;

      - выявление резервов повышения  рентабельности.

      Финансовый  результат - главный критерий оценки деятельности для большинства предприятия. Однако так же, как множественные  цели и задачи предприятия, существуют и различные методики определения  финансовых результатов. Кроме того, здесь следует вспомнить о  различных интересах партнерских  групп предприятия. B связи с этим, анализ финансовых результатов представляет собой едва ли не ключевую проблему анализа финансово-хозяйственной деятельности.

      Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

      Прибыль предприятия получают главным образом  от реализации продукции, а также  от других видов деятельности (сдача  в аренду основных средств, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах).

      Объем реализации и величина прибыли, уровень  рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и  финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют  все стороны хозяйствования.

      Финансовые  результаты деятельности предприятия  оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным относятся прибыль (убыток от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, балансовая (валовая) прибыль, чистая прибыль.

      К числу относительных показателей  принадлежат различные соотношения  прибыли и затрат (или вложенного капитала - собственного, заемного и  т.д.). Важное место среди них занимают показатели рентабельности. Их экономический  смысл состоит в том, что они  характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного в предприятие.