Управление дебиторской задолженностью: состав способы и методы анализа

     Содержание

     Введение

     Глава 1 Теоретические аспекты дебиторской  задолженности                   6

1. Сущность и состав дебиторской задолженности                             6
2. Методика оценки и анализа дебиторской задолженности               7
3. Управление дебиторской задолженностью                                      10

     Глава 2 Оценка и анализ финансовой устойчивости предприятия          12

     2.1. Теория финансовой устойчивости                                                        12

     2.2. Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «Мир»             12

     Глава 3 Оценка и анализ деловой активности предприятия                     15

     3.1. Сущность деловой активности                                                              15

     3.2. Расчет показателей деловой активности ООО «Мир»                       16

     Заключение                                                                                                    19

     Список  литературы                                                                                       20

     Приложения  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение

           В современных экономических  условиях большинство хозяйствующих  субъектов испытывает дефицит  инвестиционно-финансовых ресурсов, поэтому актуальными являются  вопросы, связанные с формированием,  оптимальным размещением и эффективным их использованием. И одно из ведущих мест в указанной группе ресурсов отводится дебиторской задолженности. В этом связи рассмотрение в курсовой работе управления дебиторской задолженности, несомненно, носит актуальный, своевременный характер.

            Выбранная мною темы состоит в том, что дебиторская задолженность прямым путем влияет финансовое состояние предприятия, высокая доля дебиторской задолженности в структуре активов предприятия может стать причиной финансовых трудностей и, как следствие, причиной неисполнения обязательств - возникновения кредиторской задолженности, неполучения планируемого инвестиционного дохода, несоблюдения положений действующего законодательства в части обеспечения финансовой устойчивости и пр. Это связано с тем, что дебиторская задолженность представляет собой отвлечение свободных денежных средств из оборота. Действительно, во множестве случаев неплатежеспособный, на первый взгляд, должник имеет внутренние резервы, и их интенсивная мобилизация будет прямо способствовать восстановлению его платежеспособности еще до начала процедур банкротства. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет уменьшения периода ее погашения, в целом искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера, своевременной конвертации требований в деньги, последующего корректного расчета предприятия с работниками, кредиторами, по налоговым обязанностям и т.п.

           Таким образом, финансовая состоятельность  хозяйствующего субъекта зависит от интенсивности притока денежных средств, идущих на дальнейшее погашение обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денег указывает на кризисное состояние.

            Рассмотрение вопросов, связанных с управлением дебиторской задолженностью состоит и в том, что именно четкая организация расчетов с партнерами является одним из важнейших условий стабильного финансового положения любого предприятия в современных условиях. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Предметом исследования в курсовой работе является управление дебиторской задолженностью. Объектом является: ООО «Мир» его бухгалтерская отчетность.

     Задачи:

1. рассмотреть теоретические аспекты дебиторской задолженности,
2. ознакомится с оценкой и анализом финансовой устойчивости предприятия,
3. рассмотреть финансовую устойчивость ООО «Мир».
4. охарактеризовать деловую активность,

         Источниками информации для написания  работы по теме: « Управление дебиторской задолженностью: состав, способы и методы анализа» послужит базовая учебная литература, специальное издание, справочная литература, материалы периодической печати.  
 
 
 
 
 
 

     Глава 1 Теоретические аспекты дебиторской задолженности 

     1.1 Сущность и состав  дебиторской задолженности

     Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

     Дебиторская задолженность-это сумма долга, причитающаяся  предприятию от других юридических  лиц или граждан. Возникновение  дебиторской задолженности при  системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной  деятельности предприятия.

     По  характеру образования дебиторская  задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности  предприятия относится та, которая  обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также  действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.). В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

               Дебиторская задолженность может  быть представлена следующими  статьями: дебиторская задолженность  по основной деятельности и  дебиторская задолженность по прочим операциям.

             Дебиторская задолженность по  основной деятельности отражается  в статьях «Счета к получению»  и «Векселя полученные». Счета  к получению возникают тогда,  когда сделка оформляется путем  простой записи стоимости проданных  в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный - это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

     К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др.В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т. е. исходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности.

             Безнадежные поступления по дебиторской задолженности - это убытки или расходы, обусловленные тем, что часть дебиторской задолженности оказывается не оплаченной покупателями. На момент реализации продукции предприятие не располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена. Поэтому при оценке дебиторской задолженности начисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчетности она отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадежных поступлений». 

     1.2. Методика оценки  и анализа дебиторской  задолженности

            При оценке дебиторской задолженности предприятия подразумевают, что такая задолженность является компонентом оборотного капитала компании, и представляет собой суммарный показатель долгов, которые причитаются компании от физических или юридических лиц. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности предполагает процесс установления реальной рыночной цены на кредиторскую либо дебиторскую задолженность. При этом оценка дебиторская задолженность (оценка стоимости дебиторской задолженности) обязательно рассматривает все юридические основания, из-за которых она образовалась, сроки её погашения и формирования, обременения в виде набежавших пеней и штрафов и так далее.

     Анализ  и оценка дебиторской задолженности  предприятия требуется чаще всего  для внесудебного или судебного решения взаимных претензий и требований разных организаций. Также оценка дебиторской задолженности необходима при переуступке прав требования, а качественная оценка и управление дебиторской задолженностью гарантирует возможность взвешенно исследовать эффективность финансовой и экономической работы компании. Именно поэтому услуга анализа и оценки дебиторской задолженности с каждым днем становится все более востребованной различными предприятиями.

          Любой предприниматель прекрасно  знает, что в активах компании дебиторская задолженность играет не последнюю роль, и оценка дебиторской задолженности, таким образом, позволяет определиться с реальными активами организации.[7.69] По своей сути дебиторская задолженность похожа на долговые расписки или на векселя, что и учитывается при проведении анализа и оценки дебиторской задолженности специалистом независимого оценочного центра. При осуществлении оценки стоимости дебиторской задолженности специалист-оценщик рассматривает и анализирует состояние дебитора в финансовом плане, имеющееся обеспечение выполнения права требования, денежного обязательства, просроченность задолженности дебиторской. Кроме того, в ходе оценки дебиторской задолженности предприятия обязательно принимается во внимание имеющийся на рынке спрос на дебиторскую задолженность. Отметим, что методы оценки дебиторской задолженности предприятия могут быть самыми разнообразными, и выбираются оценщиком для получения максимально взвешенного и достоверного результата оценки дебиторской задолженности.

           Оценка и управление дебиторской  задолженностью имеет свои нюансы. Так, к примеру, при достижении  показателя в 30 процентов от  активов (реальных) компании дебиторская задолженность может значительно изменять финальные параметры финансовой работы организации и иметь значение для определения рыночной цены бизнеса (отдельных активов, акций) компании. Это обязательно учитывается опытным специалистом при проведении оценки дебиторской и кредиторской задолженности.[3.200]

              При оценке дебиторской и кредиторской задолженности следует учитывать факт того, что задолженности не причисляются к товару, так как не обладают его функциональностью, поэтому реализовывать можно лишь уступку права требования и не более того. А данная уступка права будет иметь какую-либо стоимость только тогда, когда имеется стоимость потребительская, образующаяся в нижеприведенных ситуациях:

     - заявка заказчика услуги оценки  дебиторской и кредиторской задолженности,  в которой есть данные о  дате и цели оценки дебиторской  задолженности, а также информация о заказчике;

     - вся документация, подтверждающая  факт наличия дебиторской задолженности;

     - документы платежные к вышеозначенным  договорам;

     - акты передачи, накладные и прочие  справки о материальных ценностях  и их движении;

     - переписка с должником и решения суда, если они имеются.

            Оценка дебиторской и кредиторской  задолженности – это особый  вид экспертизы оценочной, которая  занимается установлением рыночной  реальной цены задолженности  (кредиторской и дебиторской)  какого-либо бизнеса. При этом методы оценки дебиторской задолженности в обязательном порядке учитывают сроки её образования, ожидаемый период погашения задолженности, основания правового плана, которые привели к её формированию. Кроме того, при оценке дебиторской задолженности во внимание принимаются все штрафы, обременения и пени.

            Обычно потребность в осуществлении  анализа и оценке дебиторской  задолженности образовывается в  тех ситуациях, когда нужно  определить эффективность деятельности  организации. Также оценка стоимости дебиторской задолженности крайне важна для внесудебного либо судебного решения тех или иных требований, которые компании взаимно выдвигают друг другу. Независимый отчет об оценке дебиторской и кредиторской задолженности позволяет, как говорится, расставить все точки над «И». Именно поэтому во всех цивилизованных странах анализ и оценка дебиторской задолженности является популярной и необходимой во многих ситуациях услугой.