Управление дебиторской задолженностью: состав способы и методы анализа

            Коэффициент маневренности собственного  капитала   - отражает часть  собственного капитала, находящуюся  в мобильной форме. Нормативное значение U4 = 0,5

     U4= (стр. 1200 – 1230 долг. - 1500) / 1300         (4)

     2010 г.: (78,6 - 1093) / 2058 = - 0,14

     2011 г.: (1393 - 2110) / 1913 = - 0,37

     Коэффициент капитализации за 2010  год составил -0,14, меньше нормативного значения, а в 2011 год равен -0,37 что тоже не соответствует нормативному значению. Следовательно коэффициент за 2 года находился в отрицательной динамике. 

          Коэффициент финансовой устойчивости – показывает обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Нормативное значение U5 < = 1

     U5 =  (стр. 1300 + 1400) / 1600          (5)

     2010 г.: 2058 / 3151 = 0,65

     2011 г.: 1913 / 4023 = 0,47.

     Коэффициент капитализации за 2010  год составил 0,65, меньше нормативного значения, а в 2011 год равен 0,37 что тоже не соответствует нормативному значению. Следовательно коэффициент за 2 года находился в отрицательной динамике.

     Показатели  финансовой устойчивости указывается  в таблице 1.  

     Таб.1 Анализ финансовой устойчивости ООО «Мир» 

Наименование  показателя	Норматив	2010 год	2011 год
К-т  капитализации	U1 < или = 1,5	0,53	1,10
К-т  финансовой независимости	U2 > или  =  0,4-0,6	0,65	0,47
К-т  концентрации заемного капитала	U3 = 1 - U2	0,34	0,52
К-т  маневренности       собственного  капитала	U4 = 0,5	- 0,14	- 0,37
К-т  финансовой устойчивости	U5 > или =1	0,65	0,47

 

     Проводя анализ финансовой устойчивости , можно сказать, что она не обладает абсолютной устойчивостью т.к. это видно по показателям расчета. В 2010 общая финансовая устойчивость выше, чем в 2011 году, что не соответствует нормативному значению.

     Глава 3 Анализ и оценка деловой активности предприятия

     3.1 Понятие деловой  активности

     Термин "деловая активность" начал  использоваться в отечественной  учетно-аналитической литературе сравнительно недавно - в связи с внедрением широко известных в различных странах мира методик анализа финансовой отчетности на основе системы аналитических коэффициентов. Безусловно, трактовка данного термина может быть различной.

     На  сегодняшний день деловая активность рассматривается с трех позиций: индивидуума; предприятия (микроуровень); страны (макроуровень).

     На  уровне предприятия деловая активность чаще всего рассматривается как  результативность работы предприятия  относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства. Такое определение практически смыкает понятие деловой активности и эффективности работы.

     С позиции социологов деловая активность – это совокупность действий, способствующих экономическому росту организации (в том числе производственно-сбытовой системы) на основе согласованного развития ее составляющих в гармонии с внешней средой. В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте анализа финансово-хозяйственной деятельности этот термин понимается в более узком смысле - как текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия; в этом случае словосочетание "деловая активность" представляет собой, возможно, не вполне удачный перевод англоязычного термина "business activity", как раз и характеризующего соответствующую группу коэффициентов из системы показателей.

     Деловая активность коммерческой организации  проявляется в динамичности ее развития, достижении ею поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.

       Характеристика деловой активности  предприятий в учебниках по  финансовому анализу нередко  связывают с определенными (заданными) темпами экономического развития предприятия, которые обеспечиваются совокупностью целенаправленных мероприятий и воздействий. Темпы экономического развития могут характеризовать результативность деловой активности и на макроуровне, однако они не учитывают качественную сторону деловой активности – уровень мотивации работников, оценку роли предпринимателей в бизнес среде. Экономика страны может быть представлена как совокупность деловых усилий отдельных хозяйственных субъектов. Таким образом, деловая активность может быть представлена как совокупность усилий работников предприятия, направленных под воздействием определенного уровня мотивации на увеличение, прежде всего, оборачиваемости оборотных активов, которая формируется под влиянием внутренних и внешних факторов производства, а также развитой социально-экономической инфраструктуры региона.

     3.2 Расчет показателей деловой активности ООО «Мир»

     Проведем  оценку  и анализ показателей  деловой активности ООО «Мир» на основании Бухгалтерского баланса (Приложения А) и Отчета о прибылях и убытках (Приложения Б).

     Оборачиваемость средств– это снижение  оборачиваемости  говорит и снижение объема продаж, спроса на продукцию либо о росте  дебиторской задолженности. Увеличение оборачиваемости средств в расчетах характеризует как положительная тенденция. Данный показатель рассчитывается в оборотах. Если для анализа необходимо получить значение показателя в днях, то 365 дней необходимо разделить на количество оборотов.

     Обср/расч = стр.2110 / 1230 (б/б) ,                        (6)

     2010 г.:Обрс/расч = 13849 / 422 = 32,82 об

     2011 г.: Обрс/расч =17614/826 = 21,32 об

     Дни 2010 г.: 365/32,82 = 11,12 дни

     Дни 2011 г.: 365/21,32 = 17,12 дни

     Оборачиваемость средств в расчетах  за 2011 год составляет 21,32 , что означает снижение оборачиваемости средств , что приводит к снижению объема продаж, либо росту дебиторской  задолженности.  За 2010 год оборачиваемость средств в расчетах составила 32,82.

      

       Оборачиваемость запасов – это скорость потребления или реализации сырья или запасов. На практике часто складывается ситуация, когда менеджеры, опасаясь возможной нехватки товара и «недозарабатывания», создают избыточные запасы, чтобы подстраховаться, не задумываясь, что это приводит к излишним расходам, «замораживанию» средств и сокращение прибыли.

     Обзап = стр.2110 / 1210 (б/б),                      (7)

     2010 г.: Обзап = 13849/274=50,54 об

     2011 г.: Обзап = 17614/295 = 59,71 об

     Дни 2010 г.: 365/50,54 = 7,22 дни

     Дни 2011 г.:365/59,71=6,11 дни

     Оборачиваемость средств в расчетах за 2011 составило 59,71 за6,1 дней. За 2010 год 50,54 и 7,22 дней. Увеличение оборачиваемости средств в расчетах за 2010 год. Характеризуется как положительная тенденция.  

     Оборачиваемость кредиторской задолженности – связывает  сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам (в основном поставщикам) к определенному сроку, и текущую величину закупок или приобретенных у кредиторов товаров/услуг. Как правило, данный показатель выражается в календарных  днях, характеризующих средний срок оплаты за товары и/или услуги, приобретенных в кредит. Высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, однако кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам позволяет пользоваться бесплатными деньгами на время существования.

     Обкз = стр.2110 / 1520 (б/б),                       (8)

     2010 г.: Обкз = 13849/1093=12,67 об

     2011 г.: Обкз =17614/1709=10,31 об

     Дни 2010 г.: 365/ 12,67=28,81 дни

     Дни 2011 г.: 365/ 10,31=35,41. дни

     Оборачиваемость средств в расчетах за 2011 составило10,31 и 35,41 за дней. За 2010 год 12,67 и 28,81 дней. Снижение оборачиваемости средств в расчетах за 2011 год. Характеризуется как отрицательная тенденция.  
 

     Оборачиваемость собственного капитала – отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о  бездействии части собственных средств. Увеличение оборачиваемости говорит о том, что собственные средства организации

     Обск = стр.2110 / 1300 (б/б),                 (9)

     2010 г.: Обск = 13849/2058=6,73 об

     2011 г.: Обск = 17614/1913=9,21 об

     Дни 2010 г.: 365 / 6,73=54,24 дни

     Дни 2011 г.: 365 / 9,21=39,64 дни

     Оборачиваемость средств в расчетах за 2011 составило 9,21 и 39,64 за дней. За 2010 год 6,73 и 54,24 дней. Увеличение оборачиваемости средств в расчетах за 2010 год. Характеризуется как положительная тенденция.  

     Продолжительность операционного цикла – операционный цикл равен времени между закупкой сырья и материалов или товаров  и получением выручки от реализации продукции. При снижении операционного цикла при прочих равных условиях снижается время между закупкой сырья и получением выручки, вследствие чего возрастает рентабельность. Соответственно  снижение данного показателя в днях благоприятно характеризует деятельность организации.

     ОЦпрод = Обср/расч (в днях) + Обзап(в днях),          (10)

     2010 г.: ОЦпрод = 11,12+7,22=18,34 дни

     2011г.: ОЦпрод =17,12+6,11=23,23 дни

            Продолжительность операционного  цикла за 2011 год  составило  23,23 , что значительно выше чем в 2010 году.  Поэтому рентабельность  организации выше в 2011 году. 

     Таб. 2. Анализ деловой активности ООО «Мир» 

Наименование  показателя	2010 год		2011 год
	обороты	дни	обороты	Дни
Оборачиваемость средств  в расчетах	32,82	11,12	21,32	17,12
Оборачиваемость запасов	50,54	7,22	59,71	6,11
Оборачиваемость кредиторской задолженности	12,67	28,81	10,31	35,41
Оборачиваемость собственного капитала	6,73	54,24	9,21	39,64
Продолжительность операционного цикла	-	18,34	-	23,23

 

     Деловая активность организации за 2010 год  более эффективнее чем в 2011 году. Продолжительность операционного цикла за 2010 год составляет 18,34. Поэтому снижения данного показателя в днях благоприятно характеризует деятельность организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Для рациональной организации управления предприятием является состояние дебиторской задолженности предприятия. Рассмотренные в работе вопросы позволяют сделать вывод, что основой для принятия большей части управленческих решений является состояние дебиторской задолженностей.

     С этой целью, кроме сущности данного направления, необходимо иметь информацию об организации учета расчетных операций, их своевременность и порядок.

     Важным  направлением для решения этой задачи являются взаиморасчеты по дебиторской  задолженности, которые основаны на инвентаризации и информации бухгалтерской отчетности.

     Важной  составной частью является анализ дебиторской  задолженности. Они определяют важные компоненты оборотного капитала.

     Так, актив дебиторской задолженности  имеет определенные характеристики: он воплощает будущую выгоду; представляет собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект.

     В связи с этим основными направлениями  по дебиторской задолженности являются состав и структура дебиторской  задолженности, показатели качества и  ликвидности дебиторской задолженности, анализ структуры оборотных средств предприятия, динамика роста кредиторской и дебиторской задолженности, объемы прочей задолженности как дебиторской, так и дебиторской. Эти суммы привлекают большое внимание, в частности, это касается сумм заработной платы, своевременно не возвращенная, а также не возвращенные работниками подотчетные суммы.

     Динамика  и состав дебиторской задолженности  свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его  продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности, в общем объеме, позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных средств. Проводя анализ финансовой устойчивости , можно сказать, что она не обладает абсолютной устойчивостью т.к. это видно по показателям расчета. В 2010 общая финансовая устойчивость выше, чем в 2011 году, что не соответствует нормативному значению. Деловая активность организации за 2010 год более эффективнее, чем в 2011 году. Продолжительность операционного цикла за 2010 год составляет 18,34. Поэтому снижения данного показателя в днях благоприятно характеризует деятельность организации.