Управление формированием оптимального состава и структуры активов предприятия

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………3

1. Понятие активов и их классификация…………………………………...5
2. Характеристика оптимизационных факторов формирования активов..17
3. Расчет потребности в активах нового предприятия……………………19
4. Порядок оптимизации состава и структуры активов…………………..23
5. Оценка стоимости активов как целостного имущественного комплекса………………………………………………………………….24

Заключение…………………………………………………………………...39

Список литературы…………………………………………………………..41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Хозяйственная деятельность любого экономического субъекта распространяется в рамках, ограниченных определенным набором имущественных средств (ресурсов), необходимых для производства как материальных, так и нематериальных благ; и источников формирования данного имущества. Эта деятельность изучается обширным количеством наук и различными видами учета (бухгалтерским, статистическим и оперативным).

В статье 1 Федерального закона «О бухгалтерском  учете» дается определение понятия  бухгалтерского учета: это упорядоченная  система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Предметом бухгалтерского учета является наличие, движение и изменение активов, источники их формирования, возникшие обязательства и результаты деятельности. Таким образом, предмет ограничивается рамками хозяйствующего субъекта. Он уже, чем в статистике, изучающей помимо хозяйственной деятельности, другие стороны общественной жизни, но шире, чем в оперативном учете, учитывающем лишь отдельные стороны хоз. Деятельности организации. В качестве объектов бухгалтерского учета выступают различные виды активов, собственный и заемный капитал, а также хозяйственные процессы и операции, характеризующие их изменение и кругооборот. Основными хозяйственными процессами промышленной организации являются процессы снабжения, производства и реализации продукции. Эти процессы состоят из отдельных хоз. операций, содержанием которых являются движение средств, смена одной формы средств другой. У организации могут быть и другие хоз. операции (по ремонту основных средств, капитальному строительству), но они имеют второстепенное значение.

Основная цель моей работы – изучить управление формированием оптимального состава и структуры активов предприятия.

Задачи:

1)  Дать определение понятия и классификацию активов предприятия

2)  Выяснить потребности в активах нового предприятия

3)  Выделить основной порядок оптимизации состава и структуры активов

4) Дать оценку стоимости активов кК целостного имущественного комплекса

 Объектом исследования является система формирования и управления оптимального состава и структуры активов предприятия.

Предметом исследования является совокупность экономических  отношений, возникающих при формировании и управлении оптимального состава и структуры активов предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие активов и их классификация

 

Активами (Assets) в бухгалтерском  учете считаются хозяйственные  средства, в какой бы форме они  не были выражены, если они находятся под контролем организации в результате прошлых событий ее деятельности с целью получения экономической выгоды в результате предполагаемого использования в будущем. Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

•   Использован обособленно или в сочетании с другими активами в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
• Обменен на другой актив;
• Использован для погашения обязательств;
• Распределен между собственниками организации.

В настоящее время  в экономической науке сложилось  множество подходов к классификации активов предприятия, выделены различные признаки деления активов и соответствующие их виды. Рассмотрим основные признаки классификации, выделяемые большинством экономистов.

Две основные классификации  активов

1. Признак, по которому  осуществляется деление активов на внеоборотные и оборотные (долгосрочные и краткосрочные в соответствии с классификацией по GAAP), можно сформулировать следующим образом: характер участия в производственном процессе с позиций особенностей оборота. Учитывая взгляды различных мыслителей, экономистов, именно этот критерий был заложен в основу классификации капитала, средств предприятия. В частности, по этому признаку Ф. Кенэ разделял капитал на “первоначальные авансы” и “ежегодные авансы”, А. Смит – на основной и оборотный капитал. Причем среди элементов основного капитала, представленных Смитом, присутствуют не только основные средства, но и другие активы, которые в настоящее время относятся к внеоборотным. Аналогичным образом в марксистской теории средства производства разделяются на средства труда и предметы труда. В связи с вышеизложенным, в первую очередь при классификации активов необходимо выделять их виды в зависимости от характера участия в производственном процессе, тем более что такое деление соответствует структуре актива современного бухгалтерского баланса.

Данная классификация  активов является наиболее обширной и в какой-то мере включает в себя все последующие. Поэтому именно на основе этой классификации необходимо рассмотреть основные характеристики большинства активов предприятия.

В соответствии с первым разделом бухгалтерского баланса к  внеоборотным активам (иммобилизованным средствам) относятся:

1)     Нематериальные  активы. Правила формирования в  бух. учете информации о нематериальных  активах коммерческих организаций, находящихся у них на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления устанавливаются ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Под нематериальными активами понимаются объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: права пользования патентами, лицензиями, ноу-хау, программными продуктами, монопольные права и привилегии, организационные расходы, товарные знаки и др. В их составе также учитывается деловая репутация организации и организационные расходы (связанные с образованием юр. лица). Нематериальные активы принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости: при приобретении – это сумма фактических затрат на приобретение за минусом НДС; при создании – это сумма факт. расходов на создание, изготовление (МПЗ, оплата труда, услуги сторонних организаций, патентные пошлины). Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации, начисляемой:

·        линейным способом (исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации)

·        способом уменьшаемого остатка (исходя из остаточной стоимости на начало отчетного года и нормы амортизации)

·        способом списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ)

2)     Основные  средства. Правила формирования  в бух. учете информации об основных средствах организации устанавливает ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Для объектов основных средств необходимо выполнение следующих условий:

·        использование в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

·        использование в течение длительного  времени, т.е. срока полезного использования  свыше 12 месяцев;

·        организацией не предполагается последующая  перепродажа данных активов;

·        способность приносить экономические выгоды в будущем.

Основные средства представляют собой здания, сооружения, рабочие  и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы  и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты, капитальные вложения на коренное улучшение земель, кап. вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки; объекты природопользования. Основные средства принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости (фактические затраты на их приобретение, сооружение, изготовление + затраты на доставку и приведение в пригодное для использование состояние, за исключением НДС). Изменение размера первоначальной стоимости объектов основных средств возможно при их модернизации, дооборудовании или переоценке. Износ основных средств в процессе их использования погашается за счет начисления амортизации. Амортизации не подлежат лишь те ОС, потребительские свойства которых с течением времени не меняются.

Начисление амортизации  производится:

·        линейным способом

·        способом уменьшаемого остатка

·        способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

·        способом списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ)

ОС стоимостью менее 10,000 рублей разрешается списывать на затраты на производство по мере отпуска  их в производство.

3)     Незавершенное строительство

4)     Доходные  вложения в материальные ценности. Это инвестиции в приобретение  имущества, предназначенного для  сдачи в аренду и напрокат. Имущество может передаваться  в аренду и напрокат с правом  выкупа после окончания срока аренды (договора на прокат) или на условиях возврата собственнику имущества.

5)     Долгосрочные  финансовые вложения. Правила формирования  в бух. учете и бух. отчетности  информации о финансовых вложениях  организации устанавливаются ПБУ  19/02 «Учет финансовых вложений». Для принятия к учету финансовых вложений необходимо:

·        наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения и на получение денежных средств и других активов, вытекающее из этого права.

·        переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями

·        способность приносить организации  экономические выгоды в форме  процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости.

 

Финансовые вложения – это инвестиции организации  в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения на срок более 1 года считаются долгосрочными, а на срок до 1 года – краткосрочными. Данные активы принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости (суммы, уплачиваемые продавцу; другим организациям за предоставление консалтинговых и информационных услуг; вознаграждения посредническим организациям; за минусом НДС). В состав внеоборотных активов входят только долгосрочные фин. вложения.

Оборотные активы (мобильные  средства) расположены во втором разделе  бух. баланса; в них включаются:

1)     Материально  – производственные (товарно –  материальные) запасы (МПЗ или ТМЗ). Правила формирования в бухгалтерском учете информации о МПЗ организации регулируются ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов». Это активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг); предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации. Данные активы отвечают следующим требованиям: являются собственностью компании, это материальные активы, предназначенные для продажи или использования в производстве, они постоянно расходуются и заменяются новыми (возобновляются). Наиболее распространенными видами ТМЗ являются сырье, незавершенное производство, готовая продукция, запасы товаров для перепродажи, компоненты готовой продукции, наливные или насыпные вещества (нефть, мука), свободные места в поезде (на которые не проданы билеты) и т.д. Машины и оборудование, выступающие в качестве основных средств для компании, их закупающей, вплоть до момента их продажи являют­ся ТМЗ для компании, их производящей.

 

МПЗ принимаются к бух. учету по фактической себестоимости (сумма затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов). А в случае их изготовления самой организацией фактическая себестоимость определяется из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Учет стоимости МПЗ, отпускаемых в производство, производится:

·        по себестоимости каждой единицы

·        по средней себестоимости

·        по себестоимости первых по времени  приобретения МПЗ (способ ФИФО)

·        по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (способ ЛИФО)

2) НДС по приобретенным  ценностям

3) Дебиторская задолженность.  Под дебиторской задолженностью  понимают задолженность других  организаций, работников и физических  лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные средства, задолженность дочерних и зависимых обществ, векселя к получению, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

По истечении срока  исковой давности дебиторская задолженность  подлежит списанию на уменьшение прибыли  или резерва сомнительных долгов. Общий срок исковой давности установлен законом в три года. Он начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. К внеоборотным активам относится как краткосрочные, так и долгосрочные дебиторские задолженности.

4) Краткосрочные финансовые  вложения

5) Денежные средства. Денежные средства организации  находятся в кассе в виде  наличных денег и денежных  документов на расчетном и  других счетах в банках. Основными задачами бух. учета денежных средств являются:

·        точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

·        контроль за наличием денежных средств  и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

·        контроль за соблюдением кассовой и  расчетно – платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального  использования денежных средств.