Возможности управления финансами в силу налоговых ограничений

Практика  показывает, что снизить налогообложение, оставаясь в рамках правового  поля, возможно практически для любого предприятия. Так в третьей главе моей курсовой работы были приведены примеры УСН и ЕНВД, которые предусматривает замену или освобождение целого ряда налогов.

Отметим, что никто не может быть застрахован от неблагоприятных последствий применения методов налоговой оптимизации, поскольку грань между налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов порой бывает очень призрачна. Многое стало зависеть от субъективного мнения и убеждения налогового инспектора и суда, от взвешенности их выводов, глубины и тщательности анализа всех фактических обстоятельств конкретной ситуации, собранных доказательств.

Только  тщательная проработанность на основе анализа устойчивой судебной практики, экономическая обоснованность и  наличие деловой цели, грамотное, четкое и юридически безупречное  документальное оформление используемых методов налоговой оптимизации  могут в конечном итоге снизить  существующие риски.

В заключении хотелось бы еще раз отметить, что при осуществлении налогового планирования речь идет не о тактике механического сокращения налогов, а о стратегии эффективного управления организацией и принятия решений таким образом, чтобы оптимальной (в том числе и по налогам) была вся структура бизнеса. Именно с этих позиций должно строиться правовое регулирование налогового планирования в условиях реформирования налоговой системы.

Тем не менее, в зарубежных и отечественных  учебниках по финансовому менеджменту  мало места отводится вопросам налогового планирования, несмотря на то, что его элементы и заинтересованность в нем есть практически у каждого хозяйствующего субъекта. В лучшем случае это рассмотрение носит несистемный характер, "размыто" по разным главам и указываются только наиболее общие моменты часто не адаптированного к современным российским условиям зарубежного опыта.

Таким образом, традиционно налоговое  планирование было выведено из системы  управления финансами, не рассматривалось  как составная часть финансового  менеджмента. Однако в значительной степени успех или неуспех как крупной фирмы, так и организации малого бизнеса, зависит не столько от четкой структуры управления финансами, сколько от такого важного сегмента финансового менеджмента как налоговое планирование. Значимость налогового планирования проявляется не только в рамках управления финансами хозяйствующих субъектов, но и в оптимизации финансовых результатов. Можно привести десятки примеров успешно работающих фирм, когда их финансово-хозяйственная деятельность осуществляется грамотными и опытными специалистами, прекрасно разбирающимися в специфике налогообложения соответствующей отрасли, правовых аспектах действующей налоговой системы, выигрывающими арбитражные процессы и виртуозно управляющими налогами.

Назрела настоятельная необходимость выделения  налогового планирования в отдельный  самостоятельный сегмент науки  и практики управления финансами  хозяйствующего субъекта, определения  его места в системе финансового  менеджмента, систематизации накопленных  разрозненных теоретических знаний и фрагментарного практического  опыта в целях обеспечения экономического роста 
 
 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательно-нормативные  документы

1. Конституция Российской Федерации [Текст] : офиц. текст. - М.: Приор, 2001,-32с.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть I. 30.11.94 г. с доп. и изменен.
3. Гражданский кодекс РФ. Часть II. 8.02.96 г. с доп. и изменен.
4. Налоговый кодекс РФ. Часть 1. Федеральный закон РФ от 31.07.98 г. № 147-ФЗ с доп. и изменен.
5. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон РФ от 5.08.00 г. № 117-ФЗ с доп. и изменен.
6. Закон РФ 13.12.91 г. № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" с изменениями и дополнениями.
7. Закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" с изменениями.
8. Закон РФ от 30.12.01 г. № 195-ФЗ "Кодекс РФ об административных правонарушениях".
9. Приказ Минфина РФ от 9.12,98 г. № 60н "Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации".
10. Приказ Минфина РФ от 6.05.99 г. № 32н "Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" с изменениями и дополнениями.

Дополнительная  литература

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 1998.
2. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. / Пер. с англ.; Под ред. В.В. Ковалева. - СПб.: Экономическая школа, 1997.
3. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н Головкин и др. - М.: Аналитика-Пресс, 2001.
4. Брызгалин, А.В. Берник, В.Р. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика [Текст] : / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, - Екб.: Налоги и финансовое право, - 2002. – 398 с.
6. Буканина Г.Н. Финансовый, управленческий и налоговый учет в российских организациях // ЭКО.- 2001. - № 12.
7. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. - М.: ИНФРА-М, 2000.
8. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям. - М.: ЮНИТИ. ДАНА, 2000.
9. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2000.
10. Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии // Аудит и финансовый анализ. - 2001. - № 2.
11. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2003.
12. Розанова Н. Эволюция взглядов на природу фирмы в западной науке // Вопросы экономики. - 2002, - № 1.
13. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. - СПб.: Издательский дом "Бизнес-пресса", 2000.
14. Попков В. П., Евстафьева Е. В. Экономика предприятия- Питер, 2007
15. Лукаш, Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы [Текст] : полное практическое руководство / Ю.А. Лукаш – М.: ГроссМедиа : РОСБУХ, 2008. – 432 с.  
16. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования - фактор повышения эффективности работы налоговых органов [Текст] : / М.В. Мишустин // Финансы. - 2003. - № 6. - с.27-32. 
17. Мышкин, Б.В. Налоговая оптимизация как проявление налоговой правосубъектности [Электронный ресурс] : / Б.В. Мышкин, Internet, 2008. - Режим доступа: http:/www.cfin.ru, свободный. – Загл. с экрана.
18. Павленко Н.В. Налоговое планирование [Электронный ресурс] / Internet, 2008. - Режим доступа: http:/www.cfin.ru, свободный. – Загл. с экрана.
19. Сидорова, Е.Ю. Налоговое планирование: курс лекций [Текст]: учебное пособие для вузов / Е. Ю. Сидорова – М.: ЭКЗАМЕН, 2006. – 221, (3) с. 
20. Старженецкий, В.В. Применение Европейской конвенции по правам человека в налоговых спорах [Электронный ресурс] : / В.В. Старженецкий, Internet, 2008. - Режим доступа: http:/ www.taxhelp.ru, свободный. – Загл. с экрана.
21. Налоговое планирование [Электронный ресурс] / Business Toolkits, 2008. - Режим доступа: http:/www.gaap.ru, свободный. – Загл. с экрана. 
22. Электронная справочная система Wikipedia [Электронный ресурс] / Internet, 2008. - Режим доступа: http:/www.ru.wikipedia.org, свободный. – Загл. с экрана.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 

Рис. 1. Этапы  налогового планирования 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  2

Рис. 2 Структура  налогового планирования