Отчет о прохождении производственной практики на предприятии ООО «Три ключа Центр»

УВД = ВД/О  х 100%  (2)

Уровень валового дохода характеризует долю торговой наценки в розничной  цене товара. Его размер оказывает  влияние на розничные цены товара, а соответственно на спрос и объем продаж.

Цель  анализа - определить динамику и структуру  валового дохода в целом и по отдельным  товарным позициям.

Задачами анализа  динамики и структуры валового дохода являются: всестороннее изучение выполнения плана по валовому доходу, установление причин, обусловивших отклонение от плана; определение размера влияния отдельных факторов на изменение суммы и уровня валового дохода и формирование путей его увеличения.

Валовой доход  розничных предприятий выражается в форме реализованных надбавок торговых наценок; он имеет абсолютное и относительное значения. В процессе анализа наибольшее применение находит относительное значение валового дохода (в процентах к розничному товарообороту), но определенный смысл имеет и выражение относительной величины валового дохода в процентах к издержкам обращения. Он важен особенно при раздельном анализе валового дохода розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами, а также при анализе валового дохода от реализации отдельных товаров и товарных групп.

Показатель  валовых доходов зависит от объема и скорости товарооборота и, особенно,! от структуры товарооборота.

Между величиной  валовых доходов, с одной стороны, объемом и оборачиваемостью товаров (эти два фактора берутся вместе потому, что изменение оборачиваемости товаров проявляется только через его объем) — с другой, существует прямая связь: увеличение объема и скорости оборачиваемости товаров сопровождается (при прочих равных условиях) ростом валовых доходов и наоборот.

На величину и уровень валового дохода оказывает  влияние изменения структуры  товарооборота. Для определения  влияния этого фактора проводится анализ объема валового дохода от торговых наценок по отдельным товарным группам.

Структура валового дохода ООО «Три ключа Центр» представлена в таблице 2. 

Таблица 2 - Динамика  валового дохода ООО «Три ключа Центр» за 2009-2910 гг.

 

Наименования  товарных групп	Выручка,		Сумма валового дохода		Уровень валового дохода, %		Удельный вес, %		Темп роста/снижения, %	Отклонения
										(+,-)
	2009 г.	2010 г.	2009. год	2010	2009. год	2010	2009. год	2010		абсолютное	относительное
		год		год		год		год		,	Уровень вал. дох., %	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
краны	20731442	24392032	11607294	14990696	56,0	61,5	39,1	44,57	129,15	3383402	5,5	5,5
Воздухоочистители	13220240	14786872	7020040	6960573	53,1	47,1	23,7	20,7	0,85	-59467	-6,0	-3,0
Фильтра	10360721	10910434	6928918	7490099	66,9	68,7	23,3	22,3	108,10	561181	1,8	-1,1
Фитинги	9234567	9564324	4120240	4192948	44,6	43,8	13,9	12,5	101,76	72708	-0,8	-1,4
Итого:	53546970	59653662	29676492	33634316	55,4	56,4	100	100	113,34	3957824	1,0	0,0

 

Как видно из таблицы 2 наибольший валовый доход у товарной группы «Краны» (13190,696 руб. или 41,3 % от всего валового дохода), наименьший доход у группы «Фитинги» (4402948 руб. или 13,8%).!

Сумма валового дохода увеличилась в отчётном периоде. Это связано с тем, что руководство магазина приняло решение об увеличении торговой наценки на группы «Краны» и «Фильтра», при этом   увеличении их оборачиваемости.

За отчетный период уровень  валового дохода несущественно увеличился (на 1%) . Связано это с повышением уровня валового дохода по группам товаров «Краны» и «Фильтра», при этом снижением по группе «Фитинги». Уровень валового дохода характеризует долю торговой наценки товара.

Итоговый темп роста составил 113%. Следовательно, наблюдается положительная динамика валового дохода ООО «Три ключа Центр». Единственная товарная группа, у которой наблюдается отрицательная динамика, это «Фитинги» (0,85 %). Это связано с уменьшением торговой наценки и оборота товарной группы. Однако полностью исключать данную товарную группу нельзя, поскольку она является «привлекающей» для определённого сегмента потенциальных покупателей. Именно поэтому на неё и была снижена торговая наценка.

 

 

 

 

3. Анализ  динамики и структуры издержек  обращения ООО «Три ключа Центр»

Издержки обращения – это выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, необходимые для доведения товаров от производителя (поставщика) до покупателя. Издержки обращения отражают расходы на транспортировку, хранение и приведение товара в удобную для реализации форму, а также расходы по продаже товаров.

Издержки обращения  делятся на постоянные, которые не зависят от объёма товарооборота, и переменные, зависящие от размера оборота. К постоянным издержкам относятся расходы на аренду зданий и помещений, амортизация основных средств, расходы на ремонт, к переменным – транспортные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на рекламу, потери товаров.

В качестве источника  информации об издержках обращения  следует использовать данные бухгалтерской  отчетности – «Отчет о прибылях и убытках», форма №2, где издержки обращения отражаются по строке 030 «Коммерческие расходы»; приложение к годовому бухгалтерскому балансу (форма №5) раздел 6; а также статистическую отчетность ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» и др.

Издержки  обращения измеряются в рублях и  процентах.

Перечень  затрат устанавливается организацией самостоятельно в соответствии со ст. 252 части 2 НК РФ. При этом возможно использование номенклатуры из основных статей издержек, рекомендованных методическими рекомендациями по учету  затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденных Роскомторгом и Минфином РФ 20.04.95 №1-550, 32-2.

Цель  анализа - оценка издержек с позиции  рациональности использования ресурсов и выявление возможности их экономии.

Для ведения  успешной коммерческой деятельности необходимо рационально использовать материальные, трудовые и финансовые ресурсы, что  вызывает необходимость тщательного  учета и анализа расходов. Задачи анализа издержек основываются на этом требовании.

Задачи: оценить величину издержек в сумме  и процентах за отчетный период, изучить расходы по статьям, установить долю статей в совокупных издержках  обращения за отчетный период и тенденции  изменения в динамике, рассчитать темп роста по статьям и в целом сравнить его с темпами роста оборота, изучить влияние основных факторов на изменение издержек обращения, выявить резервы экономии.

При анализе  используется относительный уровень  издержек обращения в процентах (УИО), который рассчитывается как  отношение суммы издержек обращения (ИО) к обороту торговой организации (О):

У_ИО = ИО/О х 100%

Уровень показывает долю издержек обращения в продажной  цене товара.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 Динамика и структура издержек обращения ООО «Три ключа Центр» за 2009-2010 гг.

№	Статьи издержек обращения	Предыдущий  год - ? 2009 г.			Отчетный  год 2010 г.			Темп роста/снижения %	Отклонения
									(+,-)
		Сумма,  руб.	%	уд. вес, %	Сумма,	%	уд. вес, %		абсолютное	относительное
			к обороту		руб.	к обороту			руб.	%
1	Расходы на рекламу	200000	0,4	0,8	250000	0,4	1	125,00	50000,00	0,2
2	Потери товаров	480040	0,9	1,9	475100	0,8	1,9	-1,03	-4940,00	-0,04
3	Амортизация основных средств	173346	0,3	0,7	173346	0,3	0,7	100,00	0,00	-0,01
4	Транспортные  расходы	3293587	6,2	13	3506240	5,9	13,7	106,46	212653,00	0,7
5	Отчисления  на социальные нужды	901680	1,7	3,6	901680	1,5	3,5	100,00	0,00	-0,04
6	Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудование.	15320000	28,7	60,6	15320000	25,7	60	100,00	0,00	-0,6
7	Расходы на оплату труда	3468000	6,5	13,7	3468000	5,8	13,6	100,00	0,00	-0,1
8	Прочие расходы	1460000	2,7	5,8	1470000	2,5	5,8	100,68	10000,00	-0,02
	Итого:	25296653	47,3	100,00	25564366	42,9	100,00	101,06	267713,00	0,00

 

 

На основании таблицы 3 мы можем сделать вывод, что в 2009г. издержки обращения ООО «Три ключа Центр» составляли 25296653. руб., в 2010г. они увеличились на 17713 руб. и составили 25564366 руб.

Итоговый  темп роста по всем издержкам составил 101,06%. При этом темп роста выручки составляет 111 %. Следовательно, темп роста издержек ниже темпа роста выручки.

Наибольшее  влияние на рост общей суммы издержек оказал рост расходов на рекламу и  а также расходы на непредвиденные обстоятельства. Соответственно, необходимо более тщательно планировать все издержки дабы была возможность их сокращения

Также из таблицы 3.1 видно, что наибольший удельный вес в общей сумме  издержек составляют расходы на оплату труда и на аренду помещения. Однако нежелательно понижать заработную плату сотрудникам, поскольку есть вероятность в таком случае потерять высококвалифицированный персонал.

Также договор на оплату занимаемой площади  составлен на несколько лет вперёд, поэтому пока нет возможности  снижения тарифных ставок по аренде помещения.

Наименьший  удельный вес составляет амортизация  оборудования. Это связано с тем, что изначально было заказано для  установки высококачественное оборудование и матери алы.

Кроме анализа  издержек обращения по статьям, был  проведен анализ издержек обращения по группам статей в зависимости от оборота. По характеру зависимости от объема оборота издержки делятся на условно-постоянные и условно-переменные.

Условно-постоянные сравнительно мало зависят от объема оборота (расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, оборудования, амортизация основных средств и другие). Условно-переменные увеличиваются с ростом объема оборота (транспортные расходы, расходы по хранению товаров, упаковке, расходы на тару, на оплату труда).

В процессе проведения анализа издержек обращения по группам расходов необходимо выявить: пропорционально ли меняются издержки по отношению к росту оборота, оправдывает ли увеличение оборота связанное с ним увеличение затрат, или рост издержек опережает рост оборота.

Структура издержек обращения предприятия за 2009-2010гг. здесь приводится в Таблице 4.    

 

   

Таблица 4 - Динамика структуры издержек обращения ООО «Три ключа Центр» по группам

за 2009-2010 гг.

Группы издержек	Статьи издержек обращения	Предыдущий год (2009)			Отчетный год (2010)			Темп роста/снижения, %	Отклонения
		Сумма,	% к обороту	Удельный вес, %	Сумма,	% к обороту	Удельный вес, %		Абсолютное	Относительное
		тыс. руб.			Тыс.руб.				руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Постоянные	- расходы на аренду  и содержание зданий и сооружений, оборудование	15320.000	28,6	60,6	15320000	25,7	59,92717	100	0	-0,63
	- амортизация основных  средств	173346	0,3	0,7	173346	0,3	0,678077	100	0	-0,01
	Итого:	15493346	28,9	61,3	15493346	26	60,60524	100	0	-0,64
Переменные	- транспортные расходы	3293587	6,2	13	3506240	5,9	13,71534	106,457	212653	0,70
	- расходы на оплату  труда	3468000	6,5	13,7	3468000	5,8	13,56576	100	0	-0,14
	- отчисления на социальные  нужды	901680	1,7	3,6	901680	1,5	3,527097	100	0	-0,04
	- расходы на рекламу	200000	0,4	0,8	250000	0,4	0,977924	125	50000	0,19
	- потери товаров	480040	0,9	1,9	475100	0,8	1,858446	-!1,03	-4940	-0,04
	- прочие расходы	1460000	2,7	5,8	1470000	2,5	5,750191	100,68	10000	-0,02
	Итого:	9803307	18,4	38,8	10071020	16,9	39,39476	102,73	267713	0,64
Всего по двум группам:		25296653	47,3	100	25564366	42,9	100	101,06	267713	0

 

По данным Таблицы 4 можно сделать вывод, что издержки отчетного периода выше издержек прошлого года на 267.713 руб. Отклонения произошли по таким видам затрат, как: транспортные расходы (увеличение на 212653 руб), прочие расходы (10000 руб) и расходы на рекламу (50000 руб). Сокращение абсолютной суммы издержек обращения наблюдается по статье «потери товаров» - на 4940. руб.

На основании Таблицы 3.2 сделаем вывод, что в 2010г. роста постоянных издержек замечено не было, переменных – 102,73 %, в то время как средний темп роста по всем издержкам равен 101,06 %.

Наибольшее  влияние на общий рост издержек оказал рост переменных издержек, а именно прочие и незапланированные расходы и расходы на транспортировку. Это вызвано непродуманностьЮ и невнимательностью руководства к издержкам, а также увеличенияем товарооборота, что привела? к большей частоте поставок.

Постоянные  издержки не изменились, что является позитивным фактором. Это связано  с правильно составленным договором аренды, а также привязанностью и лояльностью работников компании к организации, что позволяет не заботиться об увеличении заработной платы.

 

4. Анализ динамики  прибыли и рентабельности.

Экономическая эффективность - результативность экономической системы, выражающаяся в отношении полезных конечных результатов ее функционирования к затраченным ресурсам.

Обобщающая  оценка финансового состояния предприятия  достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ  формирования и использования прибыли  предполагает следующие этапы:

1. Анализ  состава и динамики балансовой  прибыли.

2. Анализ  финансовых результатов от обычных  видов деятельности.

3. Анализ  уровня среднереализационных цен.

4. Анализ  финансовых результатов от прочих  видов деятельности.

5. Анализ  рентабельности деятельности предприятия.

6. Анализ  распределения и использования  прибыли.

Источники информации: - это накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.