Учет финансовых вложений

транспортные накладные, счет – фактуры.

При получении иди выбытии ценных бумаг бухгалтер тщательно проверяет

достоверность и правильность заполнения документов. В них обязательно должны

стоять подписи руководителя и главного бухгалтера.

В ПТ ОАО «Мясомолторг» разработан график документооборота по операциям,

связанным с движением ценных бумаг. Данный график учитывает сроки,

установленные законодательством при совершении операций с ценными бумагами, в

отношении: выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с

ценными бумагами, расчетов с бюджетом по доходам от ценных бумаг,

предоставлении бухгалтерской отчетности.

Первичные документы отражают информацию о движении ценных бумаг и связанных с

ними расчетах, которые затем фиксируют в бухгалтерских реестрах.

     2.3 Синтетический и аналитический учет.

Учет финансовых вложений ОАО «Мясомолторг» ведет на активном счете 58 «Учет

финансовых вложений». Начальное сальдо по дебету отражает стоимость

приобретенных ценных бумаг, выданных займов, а также сумму незаконченных

финансовых вложений. Оборот по дебету суммы приобретенных ценных бумаг и

предоставленных займов в отчетном периоде, по кредиту – реализованных и

погашенных ценных бумаг и возвратные займы.

В ОАО «Мясомолторг» передача в уставный капитал денежных средств в  сумме 15

000  рублей  согласно  учредительным  документам отражается: Д 58 «Финансовые

вложения» субсчет «Паи и акции» К 51 «Расчетный счет».

Передача неденежных активов (основных средств) в счет вклада в уставный

капитал  ООО  «Рязмолторг»  в сумме 75 000 рублей  производится  Д 58 К91

«Прочие расходы и доходы».

Первоначальную стоимость основных средств переданных в качестве вклада в

уставный капитал в сумме 1 390 000 рублей отражают: Д 01 «Основные средства»

субсчет «Выбытие  ОС» К 01 субсчет «Основные средства, находящиеся в

эксплуатации».

Затем списывается сумма амортизации, начисленная за время использования

оборудования, переданного в качестве вклада в уставный капитал Д 02

«Амортизация основных средств» К 01 субсчет «Выбытие основных средств».

Затраты на доставку основных средств, переданных в качестве вклада в уставный

капитал в сумме 1 300 рублей записывают Д 91 «Прочие доходы и расходы» К 76

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

От долевого участия предприятие получает доход в сумме 78 000 рублей что

отражается записями Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91

«Прочие доходы и расходы».

Затем определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от внесения

вклада в уставный капитал 243 000 рублей. Д 91 «Прочие расходы и доходы» К 99

«Прибыли и убытки»

Продажа акций и вкладов в ОАО «Мясомолторг» отражается следующим образом:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91 «Прочие расходы и

доходы» - признан доход от продажи акций на сумму 378 300 рублей.  Д  91

«Прочие  доходы  и  расходы» К 58 «Финансовые вложения»  - 630 000 рублей –

списана балансовая стоимость проданных акций.

На счете 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» в ОАО «Мясомолторг» учитывают

вложения в долговые финансовые активы, которые приобретаются с целью

получения прибыли в строго установленный срок .

Выбытие долговых ценных бумаг происходит при погашении их эмитентом, при

продаже и индоссировании векселей.

Так балансовая стоимость (28 400 рублей) выбывших ценных бумаг была списана :

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К58 субсчет «Долговые ценные бумаги.

Доходы по долговым ценным бумагам в сумме 113 000 рублей записаны: Д 91

«Прочие доходы и расходы» К 99 «Прибыли и убытки».

ОАО «Мясомолторг» часто предоставляет займы как физическим, так и юридическим

лицам в виде денежных и иных средств. Порядок формирования заимодавцем

информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями

займа и зависит от предмета займа, способа его обеспечения, назначения.

Так,  предоставление  займа  в  2004  году  ООО «Сластена» на сумму 120 000

рублей отражено: Д 58 «Финансовые вложения» К 51 «Расчетный счет». Начисление

процентов по ставке 5% в сумме 6 000 рублей по предоставленному займу Д 51 К

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В ОАО «Мясомолторг» не используется субсчет «Вклады по договору простого

товарищества», но в планах на 2005 год заложена совместная деятельность с ООО

«Молхозпродторг» на основе договора простого товарищества, о чем в данный

момент ведутся договоры.

Для учета операций отражаемых на счете  58  «Финансовые вложения» в ОАО

«Мясомолторг» предназначен журнал – ордер №5 и ведомость аналитического учета

№28. В журнале – ордере формы №5 ведут синтетический учет операций по

финансовым вложениям, он используется в течении года. Записи по кредиту счета

58 приводятся по корреспондирующим счетам на основании сводных данных

ведомости формы № 28 о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58

записывают общими итогами.

Ведомость формы № 28 предназначена для обособленного учета по каждому виду

финансовых вложений, а в разрезе видов по организация, продающим ценные

бумаги.

Записи в ведомости производятся в хронологическом порядке по мере вложения

отдельных видов средств. По кредиту этих счетов в разрезе корреспондирующих

счетов отражаются суммы, списываемые на уменьшение финансовых вложений. После

сверки с данными других реестров  кредитовые обороты счета 58 в целом и с

разбивкой по корреспондирующим счетам их журнала – ордера № 5 переносятся в

Главную книгу.

     3.1 Совершенствование первичного учета.

Главным недостатком в организации первичного учета в ОАО «Мясомолторг»

является заполнение первичных документов ручным способом, что затрачивает

много времени на оформление документации.

Такие программы как  « 1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия»

значительно упрощает эту работу с помощью применения компьютерной техники. С

помощью средств вычислительной техники результатная информация может

формироваться в виде выходного документа на компьютерных (машиночитаемых)

носителях. Распечатка  информации с ЭВМ носителей осуществляется по мере

необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии

с законодательством Российской Федерации, но не реже одного раза в год.

ОАО «Мясомолторг» уже закупило достаточное количество компьютерного

оборудования, и настоящее время идет обучение персонала работе с ПК.

Все основные реквизиты заносятся при настройке специальных бухгалтерских

программ, поэтому работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с

компьютерной техникой.

Но все равно, для начала, будет необходимо прежнее оформление документов, так

как программа находится в стадии настраивания и при работе вероятны сбои. В

целом – это главный момент, который возможно предусмотреть для улучшения

работы предприятия.

     3.2 Совершенствование синтетического и аналитического учета.

При использовании компьютерных систем на предприятии будут создаваться

соответствующие машинограммы по счету 58 «Финансовые вложения».

В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с

денными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу.

Специализированные компьютерные бухгалтерские программы (« 1 С: Бухгалтерия»

или «Trade House - Бухгалтерия» ) настроены на автоматическую сверку данных

всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.

По государственным ценным бумагам предприятие  ОАО «Мясомолторг» может

разницу между суммой фактических затрат на их преобретение и номинальной

стоимостью в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на

финансовые результаты предприятия.

Также на предприятии ОАО «Мясомолторг» необходимо создать резерв под

обесценивание вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он

обеспечит покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с

определенными ценными бумагами. Его создание можно произвести 31 декабря

2004года за счет внереализационных доходов предприятия. Перед составлением

бухгалтерского отчета за 2005 год любая неиспользованная часть этого резерва

будет присоединятся к финансовому результату отчетного года.

     Список литературы.

1.     Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 – ФЗ

2.     Гражланский кодекс Российской федерации. Части Ι и ΙΙ –

М.: Проспект, 1998

3.     Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчтности в

Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, с

последующими изменениями и дополнениями.

4.     План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной

деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом

Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

5.     Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых

обязательств. Утверддены приказом Минфина РФ от 13.01.2000г №4н

6.     Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами.

Приказ Минфина РФ от 15.01.97 №2

7. Н.А. Наумова, И.П. Василевич, Л.В. Нуридинова, « Основы     бухгалтерского

учета», М., 1998г.

8. С.Н. Сулимова, А.В. Яцюк «Финансовые вложения в ценные бумаги

1998г.

9. Под ред. П.С. Безруких «Бухгалтерский учет», М. 1999г.

10. Д.С. Тяжких «Бухгалтерский учет в торговле», 1998г.

11. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М.: Инфра – М 2003г.

                                                                    Приложение 1

Корреспонденция счетов по операциям финансовых вложений

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Бухгалтерский учет" на тему:

"Учет финансовых вложений"

Выполнил:

студент группы ЭКВ-201

Челухин Д.В.

Научный руководитель:

Палагина И.В.

Тольятти 1999

Содержание

Введение 3

1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета 4

1.1. Понятие финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг 4

1.2. Общая методика бухгалтерского учета финансовых вложений 6

2. Бухгалтерский учет финансовых вложений 11

2.1. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций 11

2.2. Учет финансовых вложений в акции 12

2.2.1. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров 13

2.2.2. Учет и налогообложение операций по выплате дивидендов 15

2.3. Учет долговых ценных бумаг 16

2.3.1. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с облигациями 20

2.3.2. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с сертификатами 25

2.3.3. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с векселями 26

2.4. Учет финансовых вложений в займы 29

2.5. Учет фьючерсных и опционных контрактов 30

2.6. Инвентаризация финансовых вложений 31

Заключение 33

Список литературы 34

Введение

Проведение экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.